建筑企业财务管理中税务筹划的问题及对策

贺贞 中铁十四局集团财务共享服务中心

随着我国税务政策的改革，建筑企业缴纳的税款更少，对于纳税筹划工作就要随之加以落实和发展。但是现今的建筑企业财务管理中的税务筹划还存在着许多问题，相信只要加以重视，未来建筑企业的发展会更加顺利与快速。

一、财务管理的内涵解析

财务管理是保证企业有序运营的重要前提，为企业业务活动、未来发展提供基础的资金支持，是一种按照国家法律要求和财政制度，结合经济发展规律，促使企业经济效益水平提升作为目的，对企业财务管理实施系统化管理的工作。财务管理能够保证企业资金链条的正常流动，负责对资金实施整合和调配，使资金可以被使用在正确的地方，从而优化资金利用效率，为企业发展提供重要的助力。企业属于营业性机构，其主要经营目标为获取经济效益，财务管理能够结合企业经营目标对财务开支实施合理安排，优化企业内部资源配置，监管不同生产环境资源消耗情况和经济收益，从而及时调整资金调配。在现代化社会中，财务管理工作的重要性正在持续加大，通过对财务管理模式进行调整，可以有效控制企业资金使用，降低企业出现破产的风险，保证企业可以获得长期稳定的经济效益。

二、建筑企业财务管理的作用

（一）保障资金稳定流通

无论是对一般的企业而言，还是对建筑企业而言，资金链的稳定性都是至关重要的。而财务管理这一工作则与资金链的稳定性之间有着难以分割的关系。基于此，对建筑企业而言，为了确保资金的稳定流通，必须科学开展财务管理这一工作。在进行财务管理的过程中，从业人员还需要严格依据相关的规定，来落实各项要求，严格把控好企业的资金流动情况，确保每一笔款项都有处可寻，切实减小企业的资金风险。

（二）完善企业财务制度

企业是以盈利为主要目的的，因此在企业实际经营的过程中，企业还需要依据各种手段去提升自身的经济利润。在诸多手段中，财务管理是最为常见也是更为高效的一种。以建筑企业为例，这类企业无论是在进行成本预算工作时，还是在进行资金运转以及资金回笼等工作时，都需要依据财务管理来进行。因此，科学开展财务管理这一工作，能够保障建筑企业的各项财务工作开展得更为有序，同时也能够从一定程度上保证各项信息的准确性，有利于进一步完善建筑施工企业现有的财务制度。

（三）实现企业现代化发展

现代化发展是我国企业未来发展的一个主要趋势，而建筑企业自然也不例外。在进行现代化发展的过程中，财务管理的作用同样是不容忽视的。对建筑施工企业来说，在承接一些大型项目时，如何能够确保资金的高效流转，是企业实现现代化的重要问题之一。如果在项目实施的过程中，产生了资金链断裂、资金流转不畅等情况，可能会使企业面临资金危机，甚至还会导致项目无法运行下去，这对企业现代化的发展来说显然是十分不利的。可以说，企业只有先实现自身的可持续化发展，才能够朝着现代化的方向不断前进，而这一过程中财务管理工作的开展至关重要。

三、建筑企业财务管理中税务筹划的问题分析

（一）对于税务筹划缺少正确的认知

许多建筑企业中的税务筹划管理人员单纯地将税务筹划理解为少交税、降税点，能够做到合理避税的工作，因此认为这种工作对从业人员的要求不高，入职也不需要很高的门槛，相关从业者只需要具备会计专业能力即可。但是实际上税务筹划工作不仅要做到降低税点的目标，还需要结合企业的整体规划，以及大环境背景，作出增税还是减税的判断。有时，需要增加一些税负才能满足未来建筑企业的发展要求，而不是一味地减税、降税。这就要求税务筹划人员不仅要掌握会计知识，还要有相关的建筑行业的知识，因此对于建筑企业财务人员的任用急需优化。

（二）缺少专业工作人员

建筑企业当中的企业税务筹划人员在进行工作时，时常会出现一些错误，比如将发票弄丢、没有尽快将发票提交审核等，这种情况的发生会使企业因此遭受相当大的损失。由于企业本身对于税务筹划的错误认知，使得企业中的财务人员相对来说并不具有足够的专业性，一直以来税务筹划工作都不被重视，工作人员发生错误企业也不能及时发现。由于企业中没有专业的税务筹划人员，因此很少能从税务筹划这一部分获得明显的利益。专业的财务筹划人员会通过其专业素养改善目前单一的工作模式，使企业业务得以整合，资源得以优化，并使企业获得较大收益，使企业提高对此工作的关注度，也能更好地为企业未来发展助力。

（三）税务筹划过于急功近利

很多企业认为税务是一个能够盈利的点，为了从中牟利，决策者会急切地要求筹划人员做出业绩。如果在实际账目中没有呈现令其满意的成果，就会认为筹划工作人员未能做好要求的工作，进而认为税务筹划工作是没有意义的。这些决策者往往对税务筹划工作没有深刻的理解，只想获得眼前的利益，对此没有长远的目光，过于急功近利，最终使税务筹划工作名存实亡，无法成功实现工作目标。

四、建筑企业财务管理中税务筹划问题的优化对策

（一）统筹资金需求规划

建筑工程前期需要大量的资金投入，且回报周期长，很多企业都会采用垫付的方式，或是通过向银行、金融机构贷款来获取资金。一旦某个环节出现问题，将会引起连锁反应，为项目的顺利进行和企业发展带来严重影响。因此，要对资金需求进行统筹规划，开拓新的融资渠道，具体可从以下几个方面进行：一是建筑企业要以自身实际发展情况为主，对项目所需要的资金、工程量等进行全面规划。分析每一阶段资金的大致投入，确保资金链运转正常；二是财务部门要加强对资金管理的重视，提升资金利用率，避免闲置或浪费；三是在规模工程项目开发之前，可参考以往工程的案例，合理编制每一阶段的预算；四是实现长期、短期负债的平衡，拓展多元化的融资渠道，不局限于银行贷款，可吸引民间资本的加入，或是选择信托、保险、证券公司等。

（二）严格控制项目成本投入

想要提升综合竞争力，除了要保证项目质量之外，还要对自身实力进行综合评估，对建设资金进行合理规划等，尽可能减少外部因素对工程和企业带来的不利影响。在工程开展前期，建筑企业就要开展细致、全面的市场调查，提升成本管理工作地位，从投标、竞价再到合同签订、工程的实施，都要以实现经济效益最大化、减少资金风险为主要目标。例如在材料方面，要在市场价格稳定的情况下进行采购，实现材料的统一调度和使用，在不影响工程质量的基础上，尽可能降低采购成本。在人员方面，先要确保工程能够在规定的工期内完成，随后安排各阶段施工人员的数量，减少人力费用投入。

（三）合理规避税务风险

为了更好地推动城镇化进程，各类工程建设规模和数量都持续扩增。税务筹划是建筑企业财务管理、资金管理中需要重点关注的部分，要尽可能减少税务风险，履行建筑企业的纳税义务，避免出现偷税漏税等违法行为。一是根据结算方式的差异来调整纳税义务，例如可利用赊销的方式来实现分期收款的结算，加强票据管理，对款项的多少进行明确把握；尽量不要用委托收款、托收承付等形式来收款，以免出现垫付税款的情况，不利于企业资金链的运转；二是人工成本在工程总成本投入中的占比较大，但是不能与增值税进行抵扣，在税务筹划时，要将人工成本方面的保险、工会、残保金等充分考虑在内；三是不管是材料还是施工设备的采购、租赁，都要保存好票据，通过正规渠道采购得来的物资，能够用于抵扣发票，降低企业税务负担；四是很多建筑工程的顺利开展都离不开大型的设备，如果使用采购的方式来获得机械设备，将会大大增加企业的成本支出。可根据项目的工作量、建设规模，采用租赁的形式，这样既能够减少采购方面的成本投入，还能够减轻企业的税务负担。

（四）加强税务筹划人才整体素质

（1）提高企业管理人员的认识。企业管理人员的决策能够直接影响到整个税务筹划工作，因此改变企业管理人对于税务筹划的认识是最重要的一环。其一，对于管理人员本身的税务知识要加以普及。企业可以通过邀请税务专业教授开展相关讲座，在讲座中不但要讲清楚基本内涵概念等知识，还要将税务筹划的好处普及给管理人员。从而能在这一步使其提高对税务筹划的关注度。其二，企业管理人员需要通过相关专业从业者处了解到税务筹划具体应该做些什么工作。税务筹划不仅要做好税务工作，还要与企业业务、财务相联系，从而根据筛选出的有优势的资源，去做好优势项目的计划工作，并加以提供支持，还要使管理人员能够明白要做好税务筹划工作需要更加专业的人员，非本行业人员不能很好地对其作出决策，因此在未来的筹划工作中要尽可能地减少其他部门的干预。其三，企业管理人员还应该明白要做好税务筹划需要各方面的配合与支持，应该通过管理层的指示使未来工作中不会因为没有权限而提升工作难度，充满阻碍，企业上下都要配合好税务筹划工作，使其工作质量和工作效率都能提升。

（2）提高人力资源的认识。在建筑企业中，真正对税务筹划比较了解的专业人员很少。由于建筑公司规模庞大，因此外聘一些专业人员是有必要的。这些外聘人员要足够了解税法，而且要拥有多年的税务筹划经验，通过他们的指导，带动企业的税务筹划人员提高自己的能力，了解什么是税务筹划，知道如何做好相关工作。人力资源部门在聘请这些专业人员时，必须对其进行严格的考核和面试，考核内容应该包括税法知识、税务规定、财务管理和合理避税等。

（3）提高税务筹划工作人员素质。要使企业中的税务筹划工作人员的素质水平提高，最好的办法就是对其进行定期的培训以加强其专业知识和技术能力。培训工作的讲师应由外聘的专业人员担任，参加培训的人员应该包括建筑企业的全部工作人员。在培训开始时应保持较高的频率，可以每周一次，从而达到以最快的速度普及的目的。在一段时间以后培训周期可以加长，并可以仅针对税务筹划工作人员进行常态化培训。后续培训以实时发现问题、解决问题为主要培训内容。对于新入职人员，在进行入职培训时就将此内容加入。

（五）完善财务管理体系，提高管理规范性

首先，建筑企业应尽快建立一套统一的管理标准，这样才能协调好财务部门、企业管理者、业务部门之间的关系，让每项成本核算工作切实落实到位，保证资金流入、流出、结算等高效运行。其次，做好库存资产激活工作，此项举措也是提升企业经济效益的有效方法，因为建筑工程存在一定的特殊性，建材方面的成本投入相对较高，需要根据库存来确定采购方案以及税务进项报账，这样才能达到资金高效运转的目的。再次，做好成本控制工作。建筑企业所需要应用到的建材，受到市场环境影响，价格会呈现出较大波动，为企业的经济效益带来不确定性，所以成本控制工作的作用就是通过降低经济风险，来达到降低财务风险的目的，并且要始终树立财务风险意识，一旦出现财务风险问题，要第一时间采取行之有效的措施加以补救，改善企业资金流。

五、结语

在我国改革开放的背景之下，我国的建筑行业也开始快速发展起来，而各类建筑企业之间的竞争也愈演愈烈。对建筑企业而言，财务管理这一工作的开展，有利于提升自身的竞争优势。因此，建筑企业还必须依据自身的实际发展需求以及当前的市场环境，来不断完善现有的财务管理工作，使这一工作成为企业发展的助力。