风险管理视域下制造企业的财务内控管理探究

汪志芳 东莞市沃德普自动科技有限公司

在我国实体经济中，制造企业占据着关键地位。制造企业开展运营管理，要注重加强财务内控管理。制造企业加强内控建设，要重点防范财务风险，有效把控自身的财务状况。同时，制造企业要督促财务部门发挥服务职能和监督作用，对财务管控工具进行灵活应用，构建完善的内控制度，对内部流程进行优化。制造企业面临着日趋复杂的市场环境，各类风险点不断增多，制造企业必须在风险管理视域下，加强财务内控管理，增强运营管理能力，实现转型升级和良好发展。

一、制造企业财务内控管理概述

财务内控管理，是指企业为实现对财务预算、财务核算以及资金管理、收支管理、资产管理的规范，而采取的各项管控措施。制造企业要遵循财务管理制度和相关法规要求，对财务内控管理体系进行完善，实现对会计行为的有效规范，形成真实完整的会计资料，将财务工作存在的漏洞堵塞，将财务隐患消除，规避财务舞弊，防止资产流失，保障财务报表的真实性和可靠性。制造企业开展财务内控管理，要契合自身制定的发展战略，对现行财务管理制度和相关业务工作进行管控，保障形成真实准确的财务数据，同时对财务内控进行细分，落实到各项具体的管控环节，实现对财务内控的有效强化，据此增强运营管理的科学性，优化各项资源配置，增强经济效益。制造企业实施财务内控管理，要严格控制内部财务，综合运用约束、规范、技术等手段，对财务活动加强管控，良好实现预期的财务目标[1]。另外，制造企业要采取有效措施规避各项财务风险，实现规范高效的财务管理。

二、制造企业财务内控管理的重要性

（一）保障财产安全完整

制造企业在开展运营管理的实践中，缺乏有效内控，对财务工作缺乏严格把关，极易导致资产浪费。制造企业加强财务内控管理，能有效遏制资产浪费，保障财产安全完整。制造企业实施财务内控，要加强各部门的协调配合，发挥良好的协同效应，将业务财务统一起来，对财务工作进行严格把关和有效监督，遵循规范标准的业务流程，有效防范各项经营风险和财务风险，实现对财产安全的有效保障[2]。

（二）增强预防规避财务风险的能力

制造企业加强财务内控管理，在会计工作各项环节和具体流程中，采取有效措施加强监督控制，确保账务处理形成透明化的流程，形成高质量的会计信息，有助于企业及时发现财务工作中存在的各类风险问题，并对之进行有效规避，能从整体上增强企业预防规避财务风险的能力[3]。

（三）实现最大化的综合效益

制造企业加强财务内控管理，有助于扩大生产运营规模，实现最大化的综合效益。制造企业加强财务内控管理，能促进对目标成本的科学制定，并细化各项成本指标，还能对工作流程进行严格审核，有效控制企业成本，增加企业经济利润[4]。

三、制造企业财务内控管理现状

制造企业财务内控管理现状主要体现在如下方面：（1）缺乏良好的财务内控管理意识，对财务风险缺乏应有的重视，对财务内控管理缺乏正确认识。制造企业现有的财务内控体系不够完善，相关流程不规范。（2）缺乏规范的合同管理，合同履约不够严格，难以有效规避各类经营风险。（3）缺乏规范的采购管理，对采购管理缺乏定期监察和纠偏，存在资金占用和库存积压的现象。（4）缺乏完善的资产管理相关制度，难以保障资产的安全完整。（5）缺乏高素质的复合型人才，难以为高效开展财务内控管理提供人力资源支持。（6）对财务人员缺乏严格有效的管理，岗位责任制未能得到完全落实，现有财务人员的业务技能和综合素质有待提升。（7）缺乏完善的财务内控网络体系，无法对关键财务活动进行有效管控。制造企业未能依托先进的信息技术加强风险管理，财务监督弱化。（8）缺乏完善的风险管理和监督制度。制造企业缺乏完善的财务风险管理体系，难以有效规避各类风险隐患，难以在准确识别财务风险的基础上实现有效的风险规避。制造企业未能构建有效的风险预警体系和防控机制。（9）未能科学设置财务内控关键点，对企业资金缺乏有效管理，制造企业运用的财务风险管理工具较为单一。制造企业未能契合自身实际实施高效有序的全面预算管理。（10）财务部门未能充分发挥其财务监督作用和服务职能，未能明确财务监督管理的工作重心，未能搭建有效的内部管控体系。

四、风险管理视域下制造企业财务内控管理措施

（一）增强财务内控管理意识

制造企业要加强对财务风险的重视，增强财务内控管理意识，在深刻认识财务内控管理的基础上，在企业内部宣传相关知识，加强财务内控管理对日常生产管理各项活动的渗透融入。制造企业要将财务内控管理提高到较高地位，适应自身的发展战略。另外，制造企业要对财务内控体系进行完善，对财务制度和各项流程进行规范，通过制度加强对职员行为的约束规范，促进对财务内控管理的有效加强。

（二）对合同进行规范管理

制造企业要对各项合同进行规范管理，为开展生产经营和各项经济活动提供依据。制造企业要从源头上对合同加强管理，针对合同评审构建严格流程，对合同各方的权利义务和具体责任进行明确，消除合同中存在歧义的内容条款，严格履行合同约定，对经营风险进行有效规避。

（三）对采购环节进行规范

制造企业要对采购环节进行严格规范，实现对风险管理的有效强化。制造企业要从根本制度上着手控制采购管理，对采购审批涉及的流程进行规范，对不相容岗位进行分离，对招标管理进行严格控制，对供应商加强评价管理。制造企业要将自身实况作为依据，实施采购工作，对采购管理定期实施效能监察，减少资金占用和库存积压。

（四）对资产管理制度进行完善

制造企业要对资产管理各项制度进行完善，对资产保管的各项方法进行明确，针对大型器械、制造材料等构建分级管理的保管模式。对资产管理人员加强绩效管理，定期清查企业财产，保障资产的完整性和安全性，确保项目所需材料的充足供应，保障材料质量，规避各类违约行为，减少企业的经济损失，夯实财务内控的基础。

（五）培养复合型人才

制造企业要契合自身财务内控现状，明确财务内控管理需要哪种类型的人才，对人才标准进行科学制定，拓宽人才招聘渠道，增强对复合型人才的吸引力。制造企业要组织现有的财务工作人员展开培训，为之制定科学合理的学习标准，通过专业培训，增强其业务技能和综合素质，将其培养为高素质的复合型人才，为财务内控管理的高效良好开展提供人力资源支撑。

（六）对财务人员加强管理

制造企业要对财务人员加强管理，从“人”的层面保障财务内控管理的有效实施。制造企业在对财务内控制度进行制定时，要重视对财务人员加强管理，促进财务人员充分发挥其职能作用，促进部门协调，实现对资金监管的有效加强。制造企业要落实执行岗位责任制，对不相容岗位进行分离，遵循该项原则对财务岗位进行合理设置，对财务部门结构进行细化，并配置专业的财务人员。制造企业要充分考虑岗位特点，对岗位职责进行明确，将财务岗位细化为财务预算、财务分析、会计核算、财务审查等多个岗位，督促财务人员提高自身的业务能力和综合素质。制造企业要对财务人员加强培训，增强其内控意识，提高财务人员的专业能力和职业素养，督促其切实履行各项工作职能。

（七）建立健全财务内控网络体系

制造企业要建立健全财务内控网络体系，有效管控关键财务活动。制造企业要对财务预算加强管控，充分重视财务预算，在编制财务预算的过程中，按照上下相结合的方式编制预算流程，促进预算管理部门和执行部门加强沟通，保障预算编制遵循战略目标指导，综合考虑预算执行部门开展各项业务的具体需求，保障预算的落实执行。制造企业要对成本管理进行强化，增强成本意识，综合运用各类方法实施成本管理，减少成本支出，增强资金使用效益。制造企业要契合自身的战略发展，结合经济环境的动态变化，对成本核算的具体流程进行优化，制定清晰合理的目标成本，定期分析经济活动，找出经济活动实际耗费的成本支出与目标成本存在的偏差，通过有效措施实施成本纠偏。另外，制造企业要重视风险管理，利用信息技术，在企业内部搭建数据信息网络，依托ERP系统，对各项管理系统进行统一，促进业财融合与协同运作，保障业务数据对财务部门的实时共享，实现高效率的财务分析与核算，并加强财务监督[5]。

（八）对风险管理和风险监督相关制度进行完善

制造企业要对财务风险加强管理，遵循战略导向构建财务风险管理体系，对潜在的风险隐患进行有效规避。制造企业要对风险评估体系进行科学构建，对企业发展的影响因素和潜在风险作出准确识别，科学评价风险危害程度，将风险评估结果作为依据，采取有效策略应对风险。制造企业要对风险预警体系进行科学构建。制造企业要对市场环境展开深入调研，考虑企业经营具备的特点，设置风险预警指标，当实际财务指标与预警指标接近时，即发出预警，提醒相关人员采取有效措施控制财务指标，实现对财务风险的有效规避。制造企业要对关键指标，诸如债务风险指标、盈利指标以及经济增长指标等加强把控，增强防范财务风险的能力。为加强风险预警，制造企业要实施动态化的数据模拟，并分析业务经营实际情况，对预警指标体系进行完善。制造企业要与其他企业构建良好的合作关系，对资金使用制定科学计划，对融资方案展开多元化设计，采取有效措施实施多元化投资，对财务风险防控体系进行完善，对于潜在的财务风险，要及时采取有效措施加以应对。另外，制造企业要充分发挥内审部门的监督职能，检查财务部门开展的各项工作，评价财务内控制度的落实情况，找出财务内控制度存在的不足，并采取有效措施加以改进。

（九）对财务内控关键点进行科学设置

制造企业要契合自身实际，对财务内控关键点进行科学设置。具体可从如下方面着手：（1）对企业资金加强管理。制造企业要对现金流预算进行科学编制，并分析现金流报表，秉持量入为出的原则管理资金。制造企业在实施投资、筹资等资金活动时，要构建完备的内控制度，对资金使用各项环节实施规范管理和严格监督，保障资金使用的安全性。（2）加强全面预算管理。制造企业要严格管理目标成本，对现金流量实施强有力的管控，逐步增强预算执行力，强化绩效考核，建立健全内控体系。制造企业要及时发现财务风险管控与内部控制之间的差距，优化调整财务内控管理模式，发挥经济责任书的约束激励作用，实施严肃的全面预算管理。（3）综合运用多种工具管理财务风险。制造企业要对财务内控制度进行完善，综合运用多种工具管理财务风险。例如，制造企业在开展对外贸易时，形成应收账款，为避免利率变化导致企业经济损失，可通过外币套期保值，对汇率波动引发的财务风险进行有效规避。为规避原材料价格波动引发的财务风险，可通过期货实施套期保值或加强存货储备。为扩大业务规模，增强规模效应，要对客户加强信用管理，并实施规范化的内部控制，保障财务内控制度的落实执行。

（十）促进财务部门充分发挥监督服务职能

制造企业要对财务监督和服务的工作重心进行明确，在促进业财融合的基础上搭建内部管控体系。制造企业财务人员要遵循资金管理相关制度的各项要求，合理开展各项业务活动，并加强风险评估，对管理财务风险的相关工具进行合理利用。完成业务活动后，要对相关数据进行整合统计，促进财务部门充分发挥监督服务职能。制造企业还要动态化地完善各项制度建设，保障财务活动的高效有序开展，确保财务部门对各项服务职能的良好履行，为财务风险管控提供依据。

五、结语

综上所述，制造企业加强财务内控管理，能保障财产安全完整、增强预防规避财务风险的能力、实现最大化的综合效益。在风险管理视域下，制造企业要通过增强财务内控管理意识、对合同进行规范管理、对采购环节进行规范、对资产管理制度进行完善、培养复合型人才、对财务人员加强管理、建立健全财务内控网络体系、对风险管理和风险监督相关制度进行完善、对财务内控关键点进行科学设置、促进财务部门充分发挥监督服务职能等措施加强财务内控管理。