机场公司内部控制体系建设存在的问题与应对策略

陈迎春 重庆市万州机场有限责任公司

引言

构建完善的内部控制体系，不仅能够全面提升公司的风险防范能力，而且能够强化各项工作的开展效果，但是在内部控制体系的构建上，公司要保障体系的有效性，需要结合自身运营特点以及管理特点，制定相应的控制制度，并逐步形成完善的内部控制体系。因此要保障内部控制体系的有效性，还需要从公司发展现状以及行业未来发展趋势、时代背景下内部控制体系构建的要点等多方面入手，确保内部控制体系符合公司发展要求。

一、公司内部控制体系建设的必要性分析

机场公司内部控制体系建设对于公司的发展至关重要，具体可从保障公司内部各项工作的有序开展、提升公司管理能力、提升公司风险防范能力、提高公司内部凝聚力等四方面进行解读，具体解读如下：

（一）保障公司内部各项工作的有序开展

在机场公司中，公司的运营管理内容涉及行政财政相关工作内容、规划和工程类内容以及运营内容等，而在运营内容中，又包括航空安全保卫内容、应急救援内容、空管、航站楼区等工作内容，内容十分复杂。并且部分工作内容之间存在着紧密的内在联系，一旦某一环节出现问题，其他工作也将受到影响，需要配合进行解决。但是在内部控制体系建设不完整的情况下，在出现突发事件时，可能出现部门之间相互配合不充分、问题解决不及时等情况，而在完善的内部控制体系下，针对问题会快速启动应急反应机制，通过各部门的相互配合，保障公司各项业务的顺利开展。

（二）提升公司管理能力

在机场公司开展的管理活动中，管理部门需要结合公司情况细致分配管理任务，保障各项工作都能够得到有效的管理，但是内部控制体系不完善的情况下，部门之间开展的管理工作不能考虑到部门工作情况会对其他工作产生的影响，因此在出现某些问题时不能提前对其他部门进行预警，以保障其他部门能够做好相应的准备工作，进而造成运营风险。而具备健全的内部控制体系的前提下，各部门之间形成一个有机整体，能够明确自身的权利及责任，并且管理人员能够结合事件性质快速做出反应，并把握管理关键点。而在日常工作的过程中，内部控制体系下，通过对公司各项活动的全面渗透，能够有效提升公司的管理能力。

（三）提升公司风险防范能力

构建完善的内部控制体系能够有效提升公司的风险防范能力。在内部控制工作中，风险控制工作的开展至关重要，通过风险预检、选择风险处理模式等能够确保公司妥善处理好风险问题。机场公司一直十分重视风险防范工作，对常见的风险问题制定了解决策略，并不断对可能出现的风险问题进行研究。但是部分公司仍未能从内部控制角度全面地看待风险问题，造成风险防范能力未能实现最大化。构建完善内部控制体系的过程中，公司需要对各项工作开展情况、管理情况、财务情况等进行系统的梳理，并形成内部控制流程，而在此过程中，公司能够进一步察觉出不同工作内容中存在的问题，从而提升公司的风险防范能力。

（四）提高公司内部凝聚力

内部控制工作既能够促使部门之间形成相互监督、相互制约的形式，也能够提高公司的内部凝聚力。完善的内部控制体系会渗透到公司的决策执行等各项工作中，而在机场公司发展的过程中，提升内部凝聚力已经成为提升公司竞争力的重要手段之一，在提升凝聚力目标驱动下，内部控制会相应地调整控制策略，保障公司能够达成这一目标。如加大对公司文化建设的重视程度，以制度促进各个部门参与到文化建设或公司文化活动中，通过制度约束以及部门间的相互促进，会促使各个部门都积极参与到公司文化活动中，在了解与参与的过程中，加强相互之间的交流与沟通，从而提高公司的内部凝聚力。

二、公司内部控制体系建设存在的问题

在机场公司内部控制体系建设的过程中，还存在一系列问题，主要表现在内部控制体系不完善、内部控制执行力度不足、内部控制制度完善存在滞后性特点、监督机制功能发挥不充分等几个方面，展开分析如下：

（一）内部控制体系不完善

在机场公司内部控制体系建设的过程中，体系建设不完善是较为常见的问题，但同时也是影响最大的问题。内部控制体系不完善并非在建设初期体系就不完善，而是在公司发展的过程中，随着公司发展情况的变化，内部控制体系功能不能实现对新问题的有效解决，而造成的内部控制体系不完善。具体的表现包括内部控制体系不能有效应对机场公司规模扩大、业务增加等工作内容；机场公司内部控制体系未能覆盖全部工作内容；忽视对部分工作内容较为简单、公司重视程度不足的业务的控制；公司内部控制体系完全照搬其他同行业的公司内部控制体系、未能结合公司发展情况进行调整等[1]。

（二）内部控制执行力度不足

内部控制执行力不足是指在公司构建内部控制体系的前提下，内部控制制度内容未能得到充分的贯彻与执行，即工作人员未能按照制度规定内容开展工作。这一方面是制度本身存在问题，如缺乏对违反制度规定的惩治条例，或企业对制度的重视程度不足，进而造成其他部门对制度的重视程度也相对不足，或管理人员在开展内部控制工作的过程中由于个人能力不足以及职业素养不足，不能按照内部控制制度内容开展工作。但是无论何种原因，内部控制执行力不足都会影响内部控制体系的有效性。

（三）内部控制制度完善存在滞后性特点

内部控制制度完善存在滞后性特点也是机场公司内部控制体系构建常见问题之一。在机场公司，随着公司的发展，如业务拓展、工作形式改革等会出现新问题，但是对于较小的问题，公司往往仅针对问题进行解决，未能意识到内部控制体系需要进行变更，进而不能及时对内部控制制度进行修订。尤其是在增加业务时，部分公司不能在第一时间系统考量到其与公司内部控制整体之间的关系，并对内部控制制度进行完善。甚至部分公司只有在出现重大问题之后，才正视到内部控制不完善的问题，才能对内部控制制度进行补充与修订。

（四）监督机制功能发挥不充分

在内部控制工作中，监督机制具有重要作用，不仅能够有效防范公司存在的管理风险问题，而且能够避免贪腐行为的发生，保障公司内部形成清正廉洁的工作作风。但是在部分机场公司内部控制制度的作用并未得到充分发挥，其主要表现包括监督部门监管工作不到位，未能对监督对象进行全面监管、监督制度内容不完善，造成在开展监管工作时缺乏客观依据、监督部门容易受到外在因素的影响，如个人关系、利益关系等，未能在发现问题时进行上报等。监督功能发挥不充分会引发风险问题。

三、公司内部控制体系建设的关键要素

在公司构建内部控制体系的过程中，需要把握内部控制的关键要素，科学地开展体系构建工作，而关键要素主要包括风险管理目标、全面的风险管理管控体系、外部风险识别功能、全员全过程参与等几个方面，展开分析如下：

（一）设置风险管理目标

内部控制的本质是风险管理。在内部控制工作中，要保障内部控制的风险管理功能能够得到充分发挥，需要设置风险管理目标。在风险管理目标的设置上，需要结合机场公司发展情况，明确机场公司存在的风险问题，围绕风险问题设置风险目标，以确保在内部控制体系构建的过程中，能够围绕风险管理目标设置相应的内部控制方法。

（二）构建全面的风险管理、管控体系

在内部控制设置明确的风险管理目标的基础上，需要构建全面的风险管理以及管控体系。以确保风险管理工作能够系统地开展。并且只有构建全面的风险管理、管控体系，才能确保有效察觉出公司发展存在的风险问题。并且需要在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等多个方面，制定出完善的控制策略，通过把握控制要素，保障内部控制设置的科学性[2]。

（三）具备外部风险识别功能

在内部控制体系的构建上，需要确保内部控制体系具备外部风险识别功能，在以往的内部控制体系构建上，机场公司往往存在缺乏对外部风险识别能力的情况，内部控制体系更加关注公司本身发展存在的风险以及问题，未能充分考虑到外部环境变化会对公司发展造成的影响。尤其是在外部环境复杂的大背景下，外部风险识别能力不足很可能对公司的发展造成严重影响。因此在内部控制体系的构建上，需要加强对外部风险问题的研究，将外部风险识别引入到内部控制体系中。

（四）保障全员、全过程参与

内部控制需要保障全员全过程的充分参与。内部控制体系贯穿于公司生产经营的全过程，涉及公司的各项工作内容，因此要保障内部控制制度能够得到具体的落实，提高内部控制执行力，需要确保全员全过程的充分参与，确保公司职工都能够了解到内部控制的重要性，从而配合内部控制工作，保障内部控制工作的高效开展。

四、公司内部控制体系建设策略分析

在机场公司内部控制体系的建设上，需要结合存在的问题以及体系构建要点开展体系构建工作，具体可以从以下几方面进行：

（一）遵循内部控制体系构建原则，构建完善的内部控制体系

在内部控制体系构建的过程中，需要遵循内部控制体系的构建原则，主要包括六项原则。合法性原则，即体系符合法律要求，不存在违背法律规定的控制手段；整体性原则，即从公司发展整体出发，覆盖财务会计、管理运营等各个阶段，并充分考虑到企业的长期发展目标以及短期发展计划；针对性原则，在内部控制体系构建的过程中，需要重点关注公司常见风险问题，以及内部管理薄弱环节；一贯性原则，内部控制制度必须是统一的制度标准，并且在制度执行的过程中需要保障内容的一致性；经济性原则，内部控制体系需要关注体系构建的成本以及为企业带来的运营收益，确保控制体系的构建计划切实可行；发展性原则，内部控制体系需要以发展的眼光制定制度条例，在公司发展形势发生变化时，体系依然具备适应性。通过遵循六大原则，保障内部控制体系构建完善性[3]。

（二）强化执行力度，完善内部控制制度内容

在内部控制体系下，需要制定完善的内部控制制度内容，为相关工作的开展提供依据。并且以制度为依据，只有全面强化执行力度，才能保障内部控制体系的有效性。在内部控制制度的制定上，可按照控制环境、会计系统、控制程序等三方面制定内部控制制度内容，还可按照事前防范、事中监督、事后反馈等三方面制定控制内容，保障内容的全面性。在制度的制定上，无论何种分类方法，都需要制定违规惩治条例，对违反制度规定的惩治办法进行明确规定，以对工作人员行为起到警示作用。在强化执行力度方面，需要从制度及管理方面开展强化工作。在制度方面，确保工作人员了解制度中违规条例内容，并对违反规定的行为按照条例进行处罚，避免条例内容流于形式。在管理方面，加强对内部控制工作的监管，及时察觉出工作不到位的情况，并采取相应的惩治措施。公司还可构建连带责任机制，在由于内控人员工作不到位引发风险问题时，工作人员需要承担相应的责任。通过强化执行力度，保障制度内容得到贯彻落实[4]。

（三）提高对风险识别的重视程度，发挥体系风险预警作用

公司需要提高对风险识别工作的重视程度，从而发挥体系风险预警的作用，确保能够及时察觉出公司运营过程中存在的风险，并进行有效的解决。在体系构建时，需要利用现代化的风险防范系统，将各项工作常见风险问题列入系统中，通过系统及时筛查出存在的风险问题。并且需要持续加强对人工智能风险识别技术的研究，通过人工智能设备自行对网络常见同行业常见风险问题进行搜集整理，避免同类型风险在公司发生。并且公司需要持续对系统进行完善，保障系统性能的先进性。公司还需要设置相应的部门或由管理人员持续关注风险识别相关问题，以确保能够及时引入先进技术，或更新风险管控理念。

（四）健全监督机制，强化监督力度

随着机场公司保通、保畅等工作要求的不断提升，部分工作存在一系列风险问题，只有健全监督机制强化监督力度，才能保障机场公司各项工作得到稳定的开展，避免引发风险问题。在健全监督机制上，对于存在重大风险的工作，需要进行重点监管，如在社会环境复杂的大前提下，公司需要不断提升安检工作人员的素质，提升其思想政治素养，确保其能够抵抗外在因素诱惑，严格按照制度规定开展安检工作，监督部门需要定期对各项工作进行检查，包括直接检查以及暗访检查，或利用现代设备如监控设备进行抽查，避免违规行为的发生。要保障监督机制的完善性，需要制定相应的内部控制手册，对各项监察办法、重点、形式等进行规定。如在审计方面，需要发挥内部审计的作用，将审计工作渗透到事前、事中、事后全过程，及时察觉公司工作开展存在的问题。在业务方面，强化监督部门责任，做好权责划分，确保部门工作人员能够明确自身的工作内容，并承担相应的责任[5]。

结语

综上所述，在机场公司发展的过程中，要提升公司的风险抵御能力，保障公司的稳健运营，需要从遵循内部控制体系构建原则，构建完善的内部控制体系、强化执行力度，完善内部控制制度内容、提高对风险识别的重视程度，发挥体系风险预警作用、健全监督机制，强化监督力度等多方面入手，构建完善的内部控制体系，以保障风险控制体系的有效性。