同级审计监督的局限性应予关注

■吴宜斌 帅亮

同级审计是基层央行内部审计的重要职责，也是同级监督的一项主要方式，在强化内部控制、防范化解风险、保障业务工作高效安全运行等方面发挥了积极的作用。在审计项目的实施过程中，同级监督在审计立项、检查、定性和整改等环节都具有一定程度的局限性，制约了同级审计的效能发挥，应予关注。

一、存在的局限性

1.审计立项具有一定的随意性。无论是同级审计，还是下查一级，被审计对象都不愿意接受审计监督，很多时候，都是被动接收审计监督。无论你内审部门怎么宣传推介“内审工作是增进组织价值”和“与其他部门是工作伙伴关系，而不是单纯的检查与被检查关系”。主动接受监督、乐于接受监督的氛围在短期内难以形成。在立项阶段，审计人员倾向于考虑审计过程较为简洁顺利的业务进行立项，具有一定的随意性。

2.发现问题具有一定的偶然性。县级人民银行一般只设一名专职（兼职）内审员，受制于审计人员的力量薄弱，在审计监督的过程中，调阅相关资料一般会采取抽样调查的方式。比如检查范围1 年，会随机抽查2 个月的相关资料，检查资料的内容不全面，导致发现问题的概率远低于非同级审计监督项目。检查很多时候，内审部门开展审计时，被审计对象都有一种自我保护思想，更多从维护部门利益出发，常常采取一些回避手段，不全面完整提供资料，谎报或隐瞒重要事实情况等，给审计人员调查取证设置人为障碍。

3.事实确认具有一定的狭隘性。确认审计事实是现场实施阶段最后一项工作，也是同级审计矛盾较为集中的一个环节。审计人员在审计非精通的业务项目时，与被审计对象就审计反映的问题会产生一定的争议。诸如看待问题的角度不同、业务不熟悉等问题导致审计事实确认难度增大，容易产生反映问题不专业、定性不准确的问题，一定程度上挫伤了内审工作人员的工作积极性。

4.问题整改具有一定的表象性。审计问题的反映只能根治一些表面存在的问题，整改建议的优劣直接关系到问题整改的质量。在实际工作中，整改建议分析原因较少，揭示一般性、表层性问题较多，审计对象依照审计结论整改问题，往往只会就事论事，很少举一反三发掘深层次的原因。导致有些问题头年审，次年犯的现象时有发生。

二、改进措施

1.进一步强化同级审计的政治自觉。审计工作是一把手工程，要站在讲政治的高度认真对待巡察、检查、审计工作。同级审计的本质是发现解决问题，追责问责仅仅是完善工作的鞭策手段，这点不仅要得到领导的认同，还需要得到业务部门的大力支持，同级审计的监督作用才能够得到有效发挥。内审部门要积极主动地为职能部门正确履行职责服务，要历史地、辩证地、发展地看待内审检查中发现的一些问题，通过与被查部门的沟通与交流，消除“揭短”疑虑，共同分析问题的成因，提出切实可行的解决办法。

2.进一步规范同级审计的立项标准。同级审计要围绕支行领导层关心、职工关注的热点、难点问题，抓住关键和重点开展审计调查。按照“抓住重点、提高效率”的工作思路，打造同级审计项目精品工程。围绕中心工作、贴近管理、抓住空白、瞄准高端积极开展专项审计，将历年各类业务检查多发性问题和上级关注的业务风险点作为审计立项的重点，使内审工作更好地服务于中心工作、立足于防范化解风险，提升内审工作效能。

3.进一步优化同级审计的成果运用。要切实提高审计整改建议的全面性，将制度执行和制度建设双环紧密相扣，理性分析反映制度缺位和执行失责的问题；要在央行法治建设层面推动问题整改，在审查整改结果环节要注重把握下位法从于上位法的原则，在源头上杜绝与国家、上级法规制度相悖的情况发生。要在综合风险评估中有所体现，将同级审计发现问题纳入风险评估指标管理，进一步提高问题整改的严肃性。

4.进一步优化同级审计的队伍建设。积极培养同级审计人员队伍。一是加强审计人员政治素质和履行职责意识的教育，进一步提升审计人员的政治责任感，全面增强审计人员的履责意识，要求审计人员摆正位置，扎实工作，实事求是，严格履职。引导干部职工转变观念，积极主动支持和配合审计人员开展工作。二是加大对审计人员的培训力度，每年要利用一定的时间，不能“搞短平快”。要有计划、有组织、有内容、有针对性的进行新业务和常规业务知识的培训，使审计人员成为综合型人才。三是灵活集结内审力量，用上下联动、向内挖潜、横向借力的方法把内审人员整合起来。