营改增背景下民营企业税收筹划的思考

2022-12-16 15:45王玉东
全国流通经济 2022年26期
关键词:筹划税负民营企业

王玉东

(潍坊昌大建设集团有限公司,山东 潍坊 261061)

营改增是我国党中央及国务院根据社会主义市场经济发展形势,从深化改革的角度出发、结合经济发展状况及社会总体部署作出的重要决策。营改增方案提出、实施以来,给我国社会经济发展带来很大的影响,对民营企业带来的影响更为明显。在此背景下,为了适应社会经济持续稳定需求,营改增是社会发展的必然经历,其目的在于加快国内财政、税务机制改革,减轻企业税负,充分调动各方的积极性,促进产业升级,深化企业改革。此时,能否顺利过渡的重点在于企业能够重视营改增,制定科学的税收筹划方案,利用优惠政策来提高自身市场竞争力,推动企业稳步发展。

一、税收筹划概述

1.税收筹划概念

税收筹划主要指的是在国家现行法律法规的基础上,通过运用科学的方法和技术,提前统筹和安排企业的经营、投资和理财等活动,进而获得更多的节税收益,实现企业最终发展目标[1]。

2.税收筹划原则

(1)合法性原则

合法性是企业各项活动最根本的要求,是企业一切活动必须遵守的规定,税收筹划也不例外。企业必须严格遵守国家相关的法律法规,在国家法律规定范围内开展税收筹划活动,并及时分析国家税务法律变化情况,一旦发现政策有变,及时根据企业实际和现行政策调整自己的计划,在保证不违背税法基础上实现企业效益的最大化,推动企业迈上发展新台阶。

(2)事前筹划原则

事前筹划顾名思义就是在企业开展各项经营活动之前,根据现行法律要求有计划的筹备税务管理活动,旨在根据企业自身经营情况调整税务规避方案,实现利益最大化的同时,降低税务风险的发生概率。在具体工作中,要注意的是企业纳税额并不是一成不变的,而是随着企业经营活动不断改变的过程,在税收筹划工作开展的时候科学分析经营实际,做到科学避税。可以说,事前筹划的应用不仅有助于帮助企业降低税负,还能减少经营风险的发生,从而以最小的成本实现最大的收益[2]。

(3)成本效益原则

成本效益原则也就是企业在开展税收筹划的时候,不仅要考虑如何降低企业税负,还要充分考虑企业经营收益,两者可谓是缺一不可的。在具体操中,只有成本低于企业最终收益的时候,才表示企业开展的税收筹划方案是科学、合理、切实可行的;反之则表示税收筹划不合理,税收筹划方案需要更改。目前,税收筹划方案多种多样,但是无论是哪种形式的税务筹划方案,目的都是尽可能地降低企业应缴纳的税款,从而提高企业的经营效益,因此在税收筹划工作中,必须融入成本效益原则,明确税收筹划收益和方案的可行性,确保企业最终发展目标的实现[3]。

二、营改增对民营企业带来的影响

1.正面影响

营改增的实施给民营企业的发展带来很大的促进作用。首先,营改增的实施有效缓解了现代企业税收负担,降低了企业经营成本,提高了企业经营效益。其次,营改增政策的时候有效降低了企业税负,对民营企业的持续稳定发展有着巨大的推动和促进作用。再次,在营改增的支持下,民营企业结合自身经营模式进行优化,利用税收政策设计出新的经营管理流程,减少了不必要风险问题的发生,提高了企业综合竞争力,进而促进企业持续稳定发展。最后,在市场竞争越来越激烈的新时期,民营企业在经营之中如果不能及时地结合税收政策调整企业税务规划,必然会造成管理方法不科学,最终影响到自身经营效益,甚至导致企业破产;此时从长远发展的角度分析,营改增政策的实施减少了重复征税带来的企业利润影响,有助于完善企业产业结构,优化企业管理方法,促进企业升级[4]。

2.负面影响

经过几年的工作实践证明,营改增政策的实施降低了企业税负压力,这是营改增政策实施的最根本目的所在。但是目前企业发展中,经常会发现一些企业承担增值税成本提高,这主要是因为增值税发票在申领之中存在较为明显的时间差,甚至是出现申领数额与企业经营实际不相符的现象,这就造成企业经营成本的上升,引起企业资金短缺。同时,在营改增政策指导下,社会对企业财务工作的监督力度更大,导致企业财务管理工作压力上升,如果企业不能优化财务管理模式,必然导致企业税负上升,不利于企业的持续稳定发展。

三、营改增背景下民营企业税收筹划常见问题

1.税收筹划重视度不够

从整体发展的角度分析,国家颁发营改增政策的目的是降低企业税负,但是从上述我们不难看出其在应用的时候给民营企业带来了一定的负面影响,这就需要民营企业对营改增政策进行深入的研究。但是从目前民营企业发展现状分析,不少企业在税收筹划中存在重视度不够的现象,没有对营改增政策进行系统、全面、深入的分析,无法将营改增政策与企业实际相结合,造成税收筹划作用受到限制,产生降本增效功能不突出的现象。比如有些民营企业在进行固定资产核算的时候,没有重视到抵扣与进项抵扣之间的区别,错误地将其混淆。

民营企业税收筹划不重视还表现出没有构建科学有效的税收筹划体系,没能够将税收筹划与财务、业务以及审计工作有效结合,造成税收筹划工作吗没有形成合力。这种现象需要引起民营企业的高度重视,进一步提升税收筹划的能力和工作水平[5]。

2.税收筹划方法过于简单

税收筹划是一项系统、复杂的工作,尽管目前不少民营企业在进行税收筹划的时候采取了设计优化模式,但是税收筹划简单问题仍然存在。例如一些民营企业不重视税收筹划与会计核算工作的融合,没有落实会计与营改增政策,造成核算方法缺乏全面、系统和科学。也有一些民营企业不注重运用多元化的税收筹划方案,存在没有科学融入避税方法、纳税时间,造成税收筹划的实效性受到影响。

3.税收筹划风险

从营改增的角度分析,民营企业税收筹划已经取得了不菲的成绩,而且对相关工作方式做了优化和安排。但是仍然有个别民营企业没有对营改增进行系统的分析,导致税收筹划风险的产生。如民营企业在进行税收筹划的时候,没有深入研究营改增相关政策要点,导致税收筹划出现了违法行为,给企业带来严重的负面影响;也有一些民营企业没有正确地对待税收筹划与偷税漏税之间的关系,或者因为方法选择不当,造成出现了严重的偷税漏税行为,影响了企业的发展。

四、营改增背景下民营企业税收筹划优化措施

1.重视税收筹划工作

随着营改增政策实施力度的加大,民营企业税收筹划工作难度越来越大,税收筹划要求不断提升。在此背景下,民营企业要深刻认识到营改增政策的优越性,严控税收筹划工作质量,达到降低民营企业经营成本的最终目的。因此,民营企业在经营和发展的过程中,应该比以往更加重视税收筹划工作,结合企业发展实际优化营改增的研究力度,切实做好税收筹划前期投入,在人员组织和制度研究方面狠下功夫,对税收筹划工作中涉及到的各项内容综合分析,建立科学的税收筹划事前协调机制,让企业改革部门都参与到税收筹划工作中来,确保筹划工作符合营改增政策要求。另外,民营企业还要进一步强调营改增政策的研究力度,寻找出符合企业经营实际的税收政策条款,并有针对地进行科学应用[6]。

2.优化税收筹划相关方法

首先,选择科学的税收筹划方法。民营企业在开展税收筹划工作的时候,要严格遵守营改增相关规定,结合企业实际探索更加符合税收筹划标准的相关方法,努力让其更具成效。

其次,运用多元化税收筹划方法。在民营企业开展税收筹划的时候,除了要深入分析营改增相关政策外,还要采用多元化筹划方式,比如引导财务工作人员加强对营改增政策的研究力度,寻找出符合民营企业经营和发展需要的政策内容,结合这些内容进行优化,形成严谨、科学的税收筹划方案。

再次,运用现代化财务技术。在开展税收筹划的时候,将其与会计核算工作结合,并且引入云计算、大数据技术,通过信息化、智能化、网络化的方式开展税收筹划,这样不仅确保了将会计核算信息的准确性、真实性和可靠性,同时让税收筹划工作更加符合营改增政策需要,贴近企业发展实际[7]。

最后,加大学习力度。民营企业要注重利用外部资源和借鉴成熟经验来进行税收筹划工作,比如聘请专业公司税收筹划人员为企业制定科学的税收筹划方案;加强企业内部财务人员的学习力度等,通过这些方法来优化税收筹划措施,规避税收筹划风险,完善税收筹划制度,进而保证税收筹划的科学性和有效性。

3.防范税收筹划风险的发生

通过上述内容可知,税收筹划本身存在一定的风险性,民营企业在开展税收筹划的时候必须高度重视税收筹划的风险规避措施和防范措施。首先,在税收筹划的时候提升财务工作人员的税收风险防范能力,采用多元化、综合化的举措来优化税收筹划工作模式,确保税收筹划工作的科学有序。其次,深入分析税收筹划中存在的风险因素,严格按照现行法律法规要求开展税收筹划,避免违法违规行为的出现;另外要切实加强与税务部门的合作力度,比如邀请税务工作人员为税收筹划工作的开展把关,寻找出可能出现风险的地方,并制定科学的规避措施。再次,将税收筹划风险与财务风险管理工作结合起来,在开展会计核算工作的时候将税收筹划风险规避模式融入其中,保证会计核算信息的真实性、准确性,进而降低税收筹划风险的发生概率。最后,在信息技术方面狠下功夫,不断引入先进的技术体系并加强工作人员专业技术培训,保证税收筹划严格按照现行法律法规开展。

五、营改增背景下民营企业税收筹划发展思路

1.选择科学的纳税人身份

民营企业在纳税申报的时候,要结合企业经营实际科学确定纳税人身份。营改增背景下,我国对增值税纳税人做了明确的规定,主要包含了小规模纳税人和一般纳税人两种,其中小规模纳税人的税负通常情况下比较低,但是小规模纳税人的确定有着明确的规定,必须严格按照国家法律法规确定,且需要对企业自身经营状况、经营规模等因素进行评估,确保这些因素都符合小规模纳税人的评定标准。如果企业为一般纳税人,为了达到降低税负的目的,可以采用拆分企业销售以及组建子公司的方式进行税收筹划。当然,小规模纳税人并不是符合所有类型的企业,而需要根据自身的经营管理实际和发展状况科学选择,避免引起不必要的麻烦。

2.调整产业链定价系统

自从2016年政府部门将营业税改征增值税以来,我国税收体系发生了巨大改变,同时充分调动了企业纳税积极性、减轻了企业税负,促进了产业和消费升级,为国民经济发展提供了新的动力,并且让企业对经营利润有了更大的分配权。此时,产业链中的上游企业可以按照自己的经营情况出具增值税发票,下游企业销售的时候也可以在一定程度上提高价格。此时,下游企业则获得了通过一定进项税额进行税负抵扣,进而降低了企业经营成本。这种分配方式的出现,大大提高了企业效益,也给产业链定价系统的改革奠定了基础。

3.从多维度开展税收筹划

在营改增政策的指导下,民营企业在经营中供应商的不同,增值税负担也不尽相同。特别是在近几年, 随着市场分工精细化程度的越来越突出,民营企业与供应商之间的联系越来越紧密,在采购原材料的时候出现的运输成本不断攀升,也造成了增值税压力的上涨。此时,科学地应用税收筹划就显得尤为重要,通过合理的税收筹划措施在不影响采购质量、经营效益的前提下,科学进行税务规避,进而达到控制成本的目的。在销售的时候,利用营改增规定的纳税筹划方式对进项税进行科学规划,实现降低税负的目的;民营企业在经营过程中为了更好地降低税负,还可以将劳动服务外包,通过外包的方式降低其他进项税,让企业整体税负降到最低。可以说,营改增政策的落实使得增值税在民营企业经营过程中发挥的作用越来越突出,贯穿于企业经营全过程,有效指导企业进行税收筹划,降低了企业纳税负担,这对民营企业而言是最有效的成本控制方法,也是最佳的提升效益的手段[8]。

4.科学利用税收优惠政策

营改增是深化税务体制改革、推进经济结构调整、促进产业升级转型的重要举措,消除了重复增税的现象,减轻了企业负担的同时促进了社会经济的发展。自从营改增政策全面实施以来,我国政府部门相继颁发了各种新的税务优惠政策,比如直接免税、即征即退、税务减免等。此时企业在开展税收筹划的时候要积极响应国家政策,科学利用优惠政策,结合企业经营实际有计划地进行优化,进而保证自身利益的最大化。

5.加强财务人员培训

财务人员是企业管理工作得以开展的基础,承担着企业会计核算、策划等重任,因此财务人员的综合能力与企业的整体经营状况有着密切的关系。在营改增政策的支持下,民营企业应该结合自身发展实际,对财务管理人员定期开展培训,结合最新税收政策,在法律法规以及现行政策的基础上有计划的开展员工培训。在营改增背景下,随着新会计核算体系、新会计准则的实施以及税收筹划工作的日趋复杂,对财务管理人员的工作能力要求越来越高,此时财务人员如果不能全面、充分地了解营改增的相关内容,必然会影响到企业税收筹划工作可行性和科学性,甚至引起不必要的损失。因此,民营企业必须定期对财务人员展开培训,通过专业技术培训以及专家讲座的方式,让财务人员更加清晰地认识营改增相关内容。

六、结语

总之,营改增的实施给民营企业发展提出了更高的要求,为了更好地适应已经出台的相关政策,民营企业应该在充分了解自身经营状况和社会发展现状的基础上,深入了解现象税务相关的法律法规,仔细研究税收筹划工作要点以及具备的波动空间,在符合现行法律法规的基础上制定科学的税收筹划方案,保持良好的应变能力,根据社会发展情况及时调整税收筹划方案,提高经济效益和自身社会竞争力。

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