对企业预算管理与绩效考核的融合运用的探讨

朱晓静

（河北建投衡水水务有限公司，河北 衡水 053000）

一、引言

自改革开放后，我国已经逐步进入了全新的发展时期，社会企业得到更多发展空间，自身经营规模在不断壮大，所涉及的领域日渐广泛，这对企业的经营管理提出全新要求，驱动社会企业走向改革升级的发展道路。为更好顺应时代发展脚步，我国许多企业开始将目标放置内部控制，着手开展了预算管理与绩效考核的融合运用工作，希望借此提高企业经营管理水平，促进稳定发展。但因受到诸多因素的影响，在实际融合中面临一定困境，阻碍了工作脚步的前行。如何采取有效的手段，促进二者的完美融合，规避各类管理问题的出现，成为社会企业引起热议的话题。本文以下，将就“企业预算管理与绩效考核的融合运用”展开深入剖析。

二、企业预算管理与绩效考核的相关概述

1.关于预算管理

预算管理是一项比较繁琐的综合性管理任务，主要以企业战略目标为基础，根据当下企业运行状况，通过科学、合理的运营手段，对未来一段时间内经营活动进行全方位预测、规划、控制、调配，并对执行过程加以分析和监管，加强执行结果的评价与反馈，以便实现资源的优化配置，促进企业经营目标的顺利实现。合理开展预算管理，可以真实体现企业的财务状况，财务资金的安排、使用、去向、管理方式得到有效规范，帮助企业节省不必要的费用支出，进一步提高资源的利用率[1]。在一定程度上，预算管理起到显著的调节作用，企业内部各部门之间的关系得到优化，这对企业内部和谐，提高团结凝聚力来说，起到的影响是积极的，使企业所有人员（股东、领导干部、基层员工等）的合法权益得到有效保障。

2.关于绩效考核

绩效考核建立在绩效标准和企业对照的工作目标基础上，采取行之有效的考核方式，对员工的个人能力、综合素质、业务完成情况进行综合性评定，并将评定结果准确反馈给员工难度过程。常见的绩效考核方法有：BSC、KPL、360度考核等，是推动绩效考核顺利开展的重要保障。绩效考核是一项系统工程，而绩效考核是绩效管理过程中的一种手段。其中，绩效考核中的绩效，可以理解为在企业整体、各部门人员的业绩实际获得的经营效益。在推行绩效考核工作时，其工作内容主要包括：通过采用科学的考核方式，评定员工的工作任务完成情况、员工的工作职责履行程度和员工的发展情况，在指标评价与评级评价方法的引导下，对被考核对象进行定量、定性分析。合理开展绩效考核，可以促使领导干部准确了解自身业务水平和经营状况，在考核内容与激励手段的双重保障下，可以端正企业员工的工作态度，使其以更良好、严谨的态度投入到岗位工作，实现自身与企业的共同发展，在保证企业正常运行的同时，企业内部消耗情况会得到有效控制。

三、预算管理和绩效考核二者之间的关系

1.开展预算管理能够为绩效考核打好基础

预算管理贯穿在企业各个细小环节，通过对企业未来一段时间内的经营活动进行评价，制定预期活动规划，与各部门、各项业务之间有着密切的关联，在企业经营目标的正确带领下，全面协调优化内部关系，将各项业务经营信息通过财务报表的形式，真实体现出来。而开展绩效考核，在对评价进行系统考核前， 需要以预算数据为基础，进行各阶段绩效考核指标的设定、分解与执行，在预算管理的战略性目标、阶段性目标的引导下，开展科学评价，并根据各部门的业务职责，确定最终奖惩标准，保证工作高效完成。不仅如此，绩效管理也是预算管理的检验标准，能够准确找出预算管理运行中存在的问题和不足，及时对预算管理机制做出改进，并落实配套的奖惩制度，保证预算目标的顺利实现。

2.预算执行离不开绩效考核的严格保障

预算管理与各部门息息相关，需要所有员工参与到其中，为其目标达成提供配合与支持。而在预算执行过程中，需要在绩效考核的严谨规范下，对各项经营管理环节进行严格监控，通过目标、政策、组织、标准、流程、数量等方式，准确反映预算执行进度与情况，找出执行问题并予以改进，在此基础上进行预算结果的综合评价，为预算管理的改革、调整、优化以及奖惩指标设定提出具有可行性的参考意见[2]。可以说，绩效考核与预算管理虽然从表面看并无过多关联，但从实际来看，二者之间起到相互监督、协同合作的关系，是企业发展中需要认真对待的课题，二者的融合应用，也是企业在创新发展，取得可观效益中所采用的关键手段。

3.预算管理与绩效考核有着相辅相成的关系

虽然预算管理与绩效考核的工作方式、内容、执行对象大不相同，但二者的最终目标是一致的，就是不断提高企业经营管理水平，保证企业内部和谐稳定，促进企业的良性发展。而说起二者的相辅相成，具体可表现在以下几个方面：在实践工作中，通过预算管理，对企业经营目标进行分解与落实，在此基础上，由绩效考核根据指标分解做出系统评价；预算管理的顺利实施，需要依托在绩效考核上，使各执行环节准确落实，且二者的工作目标大体相同。

预算管理和绩效考核始终贯穿在企业各项生产经营活动中，起到显著的督促、引导、规范作用。开展预算管理的首要条件，就是负责筹划、分解企业的战略目标，对各项指标进行量化治理，根据各部门的业务情况，落实相应的经营管理目标，严格规范各部门的工作流程，为目标实现建立科学、合理的执行措施，以便促进预算指标的顺利达成。而实施绩效考核，主要以预算管理所确定指标数据为基础，对企业各部门和员工进行追踪管控，准确掌握不同部门的预算指标执行与完成情况，查看是否存在管理弊端或漏洞问题，深入分析问题形成原因，采取针对性地改进举措进行纠正处理。

预算管理执行目标的确定，明确指出企业未来经营发展方向，便于员工对自身业务标准、职业目标及规划的清晰认知；在绩效考核及奖惩机制的协调配合下，在保证预算管理顺利执行的基础上，增强员工的积极、主动性，更好在岗位工作中发光发热，这对企业健康成长、经营目标实现，带来的影响是积极的。

四、预算管理与绩效考核融合运用需要严格遵守的原则

原则是诚信建设的根本保证，也是取得成功的关键手段，无论开展任何工作，原则都是首要条件。为保证预算管理与绩效考核的顺利执行，实现完美融合，企业需要严格遵循以下几点基本原则，才能更快速、高效地完成管理任务。

第一点，一致性原则。所谓的一致性原则，就是需要保证二者之间的目标一致。具体来讲，就是预算管理与绩效考核的执行目标要保持高度一致，具体可包括：企业整体、领导干部、基层职工三方的长期目标、短期目标需要保持一致，不得出现差异。

第二点，可控性原则。可控性原则，是指责任实体只能对在职权范围内，可以控制的经济活动负责，其权力和责任必须紧密结合，保持一致。换而言之，当企业在推进预算管理与绩效考核时，相关部门和管理人员需要恪尽职守，明确划分可控及不可控内容，秉承“可控内容负责，不可控内容不容负责”的理念。例如：当出现产品质量问题时，如果因技术人员或生产环节疏忽而导致，那么在进行绩效考核时，就需要针对相关人员进行责任追究，由其负责问题主要责任[3]。相应地，对于不可控内容，如因外部市场环境发生重大变化，而使销售业绩快速下滑的，那么在开展绩效考核时，将不必要求销售人员对其进行负责。

第三点，协调性原则。协调性原则，主要指在业务活动中的各阶段、各环节，无论在投入、进度还是数量管控方面，都需要保证协调配合，紧密衔接。而在预算管理与绩效考核的融合运用下，协调性原则更加突出。具体来讲，就是当两项不同任务交由不同人员办理时，应明确规定不同业务的范围与特点，例如：当A、B两项业务同时进行时，其中A业务在预算执行过程中，对预算目标及战略目标的顺利实现，起到极大影响程度，B业务不及A业务重要时，我们需要在保证两项业务正常运行且密切衔接的基础上，将绩效考核重心倾向于A业务，既保证业务进度与成绩，又保证工作内容的针对性与协调性。

第四点，客观性原则。客观性原则是传统绩效管理工作中的基础要求，主要指绩效管理及考核需要保证绝对的公平性、合理性、客观性，对于当下的预算管理与绩效考核融合运用亦是如此。在推行各项管理活动时，相关人员必须严格公平、客观的基本原则，保证预算指标合理分配，保证绩效考核落实的公平、合理，对各部门、各员工做出客观评价，确保绩效考核结果能够服众，具备准确真实性。

五、企业预算管理与绩效考核融合运用的策略分析

1.加强各部门协调配合，推动融合目标顺利执行

为保证预算管理与绩效考核二者的完美融合，我们需要从强化融合意识，加强部门合作配合角度入手，为预期融合目标的顺利达成奠定良好基础。在实践中，企业需要着重考虑以下几点内容：

第一，由上至下，领导配合。作为企业的掌舵者，领导干部的重视程度十分关键。企业领导层需要从自身做起，正确认识到预算管理与绩效考核二者的重要性，给予其高度重视，在做好自身生产建设的同时，将二者融合运用作为首要任务来抓，加强制度建设与扶持力度，落实配套的管理机制，强化资金、人力资源等投入，为二者工作的顺利开展提供有力保障。

第二，建立长效沟通机制，加强部门配合。部门是执行业务的重要参与者，也是开展预算管理和绩效考核的主要对象，为促进企业的效益提升，我们需要结合实际经营情况，建立健全的长效沟通机制，要求各部门之间保持密切交流，定期进行业务探讨，为预算管理与绩效考核的融合运用提供全力配合，努力营造轻松良好的内部环境氛围。同时，对各部门关系进行梳理，实现部门之间的协作与配合下，准确找出企业运营过程中的现存问题，及时采取策略进行改进，在保证经营管理水平的同时，不断增强企业的综合竞争力，实现健康发展。

第三，强化内部宣传，增强员工思想意识。意识是行动的先导，也是工作的指南针，只有保证思想意识认知正确，才能带领实践工作走向科学、正确化发展道路，预算管理与绩效考核的融合运用亦是如此。为进一步促进融合目标的顺利达成，企业应加强内部宣传教育，定期召开关于预算管理及绩效考核重要性的宣讲大会，通过在醒目位置张贴告示标语的方式，促使企业所有员工都能正确认识并了解二者的独特、优势及其融合重要性。通过这样的方式，在专业培训与环境熏陶的双向努力下，各级人员的思想意识得到有效提升，工作积极性也会大幅度增强。

第四，落实岗位责任制，明确划分工作职责。预算管理和绩效考核渗透在企业各部门，与各项业务往来密切相关，二者融合关系到各部门，如果单单依靠财务部门和人力资源管理部门是远远不够的，而是需要各部门参与到其中，为其工作执行出谋划策。为此，企业需要立足于实际，落实相应的岗位责任制，根据各部门的业务情况，合理划分不同的工作职责，保证职责准确落实到个人，协同财务与人力部门进行融合规划，广泛搜集并处理各项数据信息，确定预算管理与绩效考核指标，保证各项工作能够切合实际，全面提高预算管理和绩效考核的科学性、可行性，进一步提升企业经营管理水平。

2.加强预算管理与绩效考核之间联系 推动深度融合

想要实现预算管理与绩效考核的深度融合，企业需要以加强二者关系为切入点：

首先，结合企业实际经营情况，明确制定发展战略，进行目标细化处理作为年度经营发展目标，对企业未来一段时间内的发展情况进行科学预测，分析近期财务状况，将发展战略作为年度预算的参考依据，在年度预算的基础上，进行预算目标分解，逐步下放至各部门、各员工身上，保证预算管理准确贯穿在各环节。

其次，对年度预算指标完成情况、企业发展状况进行对比分析，在财务指标分析后，需要适当加入非财务指标，进行细致化、系统化地分析调查，以便详细了解企业实际经营发展状况，查看实际情况与年度预算之间是否存在差异，分析差异原因，对经营发展中的利润增长点进行确定[4]。

最后，在绩效考核中融入对比分析结果，尤其在预算管理环节，通过科学分析，可以准确判定各项业务的进度与发展前景，在一定程度上提高企业的整体效益。如果该业务的涉及范畴偏下，那么为效益增长，企业需要适当拓展业务范畴领域，并在后期的绩效考核中，进行考核指标与内容的适当调整，提高该业务在绩效考核中指标的权重，既保证预算管理的时效性，又能促进企业绩效考核指标的准确落实与实现。

3.构建完善的预算管理与绩效考核制度体系

制度是治理之基，是工作的保障，完善的管理制度能够规范工作流程，约束人员工作行为，使整体工作走向良性发展。因此，在推行预算管理与绩效管理相互融合的过程中，完善的融合体系构建，是顺利实现融合运用、取得优异成效的关键手段，需要企业认真对待，加强制度体系建设，为各项工作提供制度保障。

关于预算管理和绩效考核体系的设计与完善，主要有以下四点需注意：

其一，预算编制。预算编制是开展预算管理的基础前提，可以说，预算编制方案的准确性，将直接决定预算管理工作效果，因此需要做好预算编制的有优化与方法创新，推动实践工作的有序进行。在每年10月～11月份制定下一年度预算目标，落实相关编制政策，发布预算编制执行通告，财务部门应督促帮助各执行部门编制预算方案，按照归口管理部门职责划分为标准，及时报送财务部门。财务部负责预算方案的审查，整合多部门预算方案与实际需求，统一编制整体预算方案，上报至预算管理委员会办理审批。创新预算编制方法，保证预算编制内容的完整性，例如：通过“零基预算法”，以零为基础进行预算编制，摒除以往预算观念，不考虑上年度所产生的费用项目与具体数额，以当前阶段的预算需求为切入点，根据预期利润目标、生产指标等内容，加强各项费用项目与数额的分析，综合平衡编制费用预算。值得一提的是，在进行预算编制时，需要广泛搜集企业内部、外部环境等数据信息，在保证数据齐全的前提下进行方案制定，以此保证预算编制的完善与可行性。

其二，预算执行过程的管理。在预算编制结束后，统一交由领导层人员进行审核判断，并根据实际经营情况做出调整，并做好预算执行方案设定和执行过程的信息反馈，为企业各项经营决策提供准确的参考信息。同时，需要加强对预算指标的执行管理，保证预算方案的准确落实，为后期绩效考核的有序进行，打好扎实基础。

其三，开展预算绩效考核。基于预算管理的绩效考核，需要在“公平、客观、合理”的原则要求下规范进行，将财务指标与非财务指标统一归纳至考核范畴内，在做好财务指标考核的基础上，对非财务指标进行精准量化处理。例如：适当调整考核内容，制定客户满意度调查表，根据客户满意程度，作为项目经理的考核指标之一；再如，以客户投诉为标准，根据前台人员的被投诉次数，作为考核指标之一。此外，还需建立岗位绩效薪资制度，以岗位评价为基础，对岗位相对价值做出综合分析与量定，保证薪酬发放的公平性，以各部门员工对企业的贡献和绩效为标准，确定浮动的绩效工资。

其四，绩效考核指标权重的确定。在进行指标权重确定时，需要充分考虑预算管理目标和企业发展战略，将企业内部的主要业务和核心业务进行协调处理，这几项业务相关的绩效考核指标权重理应较大。

4.强化追踪管理，实现有效融合

在预算管理与“绩效考核”的融合运用中，全过程的追踪监控至关重要，它关系到各项指标的落实情况，决定工作实际成果。想要取得良好的工作效果，企业就必须要加强工作执行的监督控制，为二者融合创造良好的环境氛围，这样的执行效果将会事半功倍[5]。具体来讲，融合过程的追踪管理，主要分为以下两点进行：一方面，预算编制与考核奖惩的追踪管理。在许多企业中，普遍存在着“重管理，轻执行”的现象，这样会影响工作效果，不利于预期目标的达成。为避免此类问题的出现，我们需要将预算编制、考核奖惩、执行管控等多方面，统一归纳至绩效考核标准内。在必要情况下，需要设立独立的预算考核监管小组，负责对预算管理的执行情况进行规范处理，准确找出预算管理的现存问题，及时告知相关部门进行调整，保证预算管理的精细化、规范化，使监督作用更加突出。在考核奖惩方面，需要保证考核标准的科学性，保证面面俱到，根据实际情况做出正确的考核决策。另一方面，绩效考核结果，是构建预算管理体系的基础前提，在充分考虑实际情况的基础上，建立“动态化”的绩效考核方式，根据业务变化情况，适时调整预算目标，以便更好实现资源合理配置，促进预算管理体系的优化与完善。

5.突出全面预算管理与绩效考核的激励作用

全面预算目标的实现，是绩效考核的前置程序，而绩效考核的顺利开展，离不开有效的员工激励手段，需要保证三者目标、方向、利益保持一致，建立完善的绩效考核机制，落实配套的奖惩措施，以便更好激发企业员工的工作热情。同时，还需兼顾好预算指标的分解与落实，加强绩效考核客观评价，为战略目标的顺利实现提供稳定的着力点。

以绩效考核结果为标准，对员工工作表现与成绩作出中肯评价，并以此作为激励评判标准，将其与员工个人利益相互挂钩，保证将战略目标准确划分至各个预算主体责任人。对于工作态度良好、表现优异的员工，及时作出肯定与表扬，增强他们的工作信心，酌情考虑提供晋升空间与外出学习名额，提高员工专业能力，以更良好的态度投入到岗位工作中。当薪酬与考核结果相互挂钩后，经营管理者的热情与积极性也被有效激发，保证与企业战略趋同，共同致力为企业创造更可观的利润空间，在利润快速增加的同时，管理者的报酬逐渐丰厚，进一步促进经营目标的顺利实现，企业的整体资产得到保值增值，有助于效益最大化的实现。

六、结语

综上所述，在社会经济高效发展的今天，国内市场环境竞争日渐激烈，社会企业需要积极做出改变，以提高经营管理水平为目标，正确认识到预算管理与绩效考核的重要性，将二者融合运用作为首要任务来抓，不断优化企业资源配置，充分发挥预算管理与绩效考核的作用，对经营管理各项环节与流程进行整合处理，构建健全的融合运用体系，对工作流程加以规范，不断推进二者的顺利前行，在制度体系与奖惩制度的双重保障下，营造良好的环境氛围，端正员工工作态度，以此增强企业核心竞争力，确保在竞争激烈的市场环境中占据有利位置，实现稳定、长远发展。