中小型高新技术制造企业经营指标与评价

□ 西安 肖 颖 等

企业经营绩效评价是经济运行分析工作的一项重要内容，反应企业经济活动成果，客观、科学的评价企业经营绩效，能够为企业生产经营活动提供全面的数据支撑，对企业经营决策起到正向促进作用。随着市场经济的日益活跃以及新的商业模式涌现，出现了规模庞大的企业集团，集团管控的各层级企业数量巨大。因此，在经营管理中建立一套客观、科学、合理的经营绩效评价体系就显得十分重要，特别针对集团管控的中小企业而言，该体系是帮助中小企业实现经济运行质量监控、有效促进管理提升的有效抓手，更是助力企业提高经营运行质量水平的可靠工具。

一、中小型高新技术制造企业概述

按照工信部2011年《关于印发中小企业划型标准规定的通知》以及GB/T4754-2017《国民经济行业分类》界定的统计范畴，工业企业中小型企业主要指在职员工不足1000人，或主营业务收入小于40000万元以下，规模相对较小的企业。高新技术制造企业则属于高新技术企业和制造企业的一个交集，其高技术产业的界定符合2002年国家统计局印发的《高技术产业统计分类目录的通知》，也满足2016年发布的《高新技术企业认定管理办法》，并且通过此认定管理办法并取得高新技术企业证书。核工业集团下属的一些制造业公司就属于此类企业，这些企业可以作为研究国有性质中小型高新技术制造企业经营绩效指标体系应用的样本。

中小型国企具有国有企业承担多种多样的非盈利经济职能的要求，又兼顾中小型民营企业总体规模体量小、经营灵活性强的特点；高新技术产业则具有知识技术密集、附加值高、研发投入比重高等特征。综合以上特征，本文研究的样本涉及范畴为国有性质中小型高新技术制造企业，此类企业具有高投入、高风险、无形资产比重较大和制造设备资金占比较大等行业特征。同时，企业的主业产品或主要技术涉及国防、科技等特殊领域的“卡脖子”环节，由于技术开发周期长、产品工程化生产进展缓慢、标准化产品量产及推广周期长，反映在企业经营绩效与经济运行质量上存在一定的经济效益滞后性。因此，针对此类企业，客观、科学、全面地评价其经营绩效和运营成果，为相关方树立信心、持续支持此类企业发展，指导企业经营决策都能起到积极正向的促进作用。

二、企业经营绩效指标体系架构

1.经营绩效指标体系的简要发展历程。企业经营绩效评价起源于国外19世纪初，历经三个阶段形成指标体系。最早期从成本控制角度单一纬度评价经营绩效，到20世纪初拓展为财务指标评价阶段；再到20世纪90年代以后经济全球化，逐步从推广运用战略绩效评价方法，评价角度与评价内容更为丰富全面，具有多维度、成体系的特点。与之相对，国内绩效评价体系的发展则较为滞后，整体起步于20世纪70年代，其发展步伐也与我国国情、经济体制变化密切相关，先后历经了四个阶段。第一阶段是上世纪70年代计划经济时期，强调以实物产量为标准的指标评价阶段；第二阶段是上世纪80年代改革开放后市场经济初期，评价范围扩展到产值和利润并重的指标绩效评价阶段；第三阶段是上世纪90年代社会主义市场经济时期，评价体系延伸至以投资报酬率等财务指标作为绩效评价的核心元素；第四阶段是1999年至今全球化经济发展时期，我国绩效评价则进入了国有资本金综合指标效益评价阶段，特别是2016年出台的《关于完善中央企业功能分类考核的实施方案》将中央企业按照竞争类、功能类和公益类进行了分类，并实施有针对性的绩效考核评价，这对其他中小型企业具有很好的参考性。

当前，通常采用较为广泛的经营绩效指标评价体系是以《国有资本金绩效评价规则》和《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》为框架建立的指标体系，其中《国有资本金绩效评价规则》是2002年由财政部、国家经贸委、中央企业工委、劳动保障部和国家计委联合出台，《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》则是2003年由国资委出台，后续历经多次修订调整，至今还在使用。该框架下的评价体系包含基本指标、修正指标和评议指标，引入非财务指标，指标体系构成更为立体，较为全面的对企业的偿债能力、发展能力、资本效益和资产运营情况从不同维度进行了定量定性评价。

2.中小型企业指标选取原则。中小型国有企业若所处行业壁垒大的特殊行业领域，其通常承担着国家战略保障职能，因此在绩效评价指标选择中需要综合考虑其战略绩效、经济指标、发展能力、综合社会贡献率等具体因素。以中小型高新技术制造企业甲企业为例，其产品涉及特殊行业，整体产品构成定制性强，属于自主研发成果转化，由于技术开发周期长、产品工程化生产进展缓慢、标准化产品量产及推广周期长，导致企业在投产两三年内不能产生显著的经济效益；但该产品的工程化应用解决了重要领域“卡脖子”环节，具有重大的社会效益，在对该企业进行经营绩效评价，就需要统筹考虑，围绕企业业务特点构建评价指标体系。

在执行层面，中小型国有企业指标选择应遵循有效性、灵活性、个性化原则。具体来说，第一，能够有效承接上级单位指标，积极贯彻上级考核办法要求，将上级公司考核指标向下落实，并注意考核指标的有效性衔接，不另起炉灶；第二，将过程与结果相结合，既关注战略绩效、经营业绩等结果性指标，也关注创新能力、过程精益管理等过程性指标，指标设计灵活；第三，体现个性化特点，针对不同单位功能和特点，如加工制造、生产运行、研发设计等不同性质的单位，在指标设计上体现差异化，体现企业业务特点，反映企业个性化特征。

3.中小型高新技术制造企业绩效指标体系架构基本思路。通过上述分析讨论，针对中小型高新技术制造企业业务特点及主业经营管理目标，在绩效指标体系架构应遵循“过程监测、诊断异常、预警风险、支撑决策”的基本思路。从技术性企业的经营维度考虑，兼顾灵活性特点，可以从高质量指标、经济效益、管理效益、市场运营、核心竞争力、约束性指标等六个维度设计指标，指标层级设计为三个方面，涵盖基本指标、评议检测指标以及权重分配，具体指标体系顶层架构如表所示。

表 中小型高新技术制造企业绩效指标体系架构

值得指出的是，在指标设计过程中，对于量化指标，特别是需要采取一定公式计算得出的指标，要注重指标与基础数据的对应关系，在收集、汇总、分析过程中明确基础数据的归集方式、数据类型、取值口径以及数据一致性，保证采集数据的准确性，确保满足后期分析需求，为经营绩效评价的有效开展奠定基础。

4.中小型高新技术制造企业高质量指标的选取与讨论。2020年召开的中央企业负责人会议以及2021年2月国企改革发展情况新闻发布会，对全员劳动生产率提出了预期性指标要求，并建立起“两利四率”指标体系，引导中央企业更加突出主责主业、体质增效、高质量发展。中小型国企在指标有效衔接中，全面落实上级主管单位“两利四率”考核导向及高质量发展要求，设立高质量指标。在操作层面，立足企业自身发展阶段与实际情况，选取在经营质量、科技创新、人力资源、生产运行等领域集中体现企业高质量发展水平的核心指标。以中小型高新技术制造企业甲企业为例，其产品的推广应用可解决了重要领域“卡脖子”环节，具有重大的社会效益，该企业在高质量指标的选择中，更侧重研发投入强度等科技创新指标、全员劳动生产率等经营质量类指标，生产运行类指标则比较少。高质量指标的权重分配上，更是以科技创新类指标为主，其他指标为辅。以此例为参考，中小型高新技术制造企业应结合自身业务特点和经营目标导向，灵活选取具体指标，合理分配权重，符合当前高质量发展的总体要求。

三、经营绩效指标体系常用评价分析方法及关注重点

经营绩效评价分析的方法比较多，常见的分析方法有环比分析、同比分析、层次分析法等，各种方法各有优缺点，但此类方法均是从宏观角度对经营绩效整体情况进行评估，若对企业业务特点不熟悉，很难揭示数据变化背后的根本原因和规律。针对这种问题，结合中小型国有企业业务特点，笔者认为将分析重点从不同期间数据比对分析扩展到反映企业经营活动的六个维度，并与企业全年经营计划挂钩，从全局监控，基本可以防范较大经营风险。

以中小型高新技术制造企业甲企业为例，针对经济指标、市场运营指标，可采用趋势分析法，讨论企业业务增减变化，分析企业经营结果指标的变化，通过数据同比、定比、环比分析，确定其增减变动的方向、数额和幅度，研判后期指标的变动趋势。针对高质量指标、核心竞争力指标以及管理类指标，注重经营质量的结构分析和增量分析，既注重业务要素构成比例和趋势分析，找出影响结果的主要矛盾；也积极关注增量及背后业务原因，探究是短期还是长期因素起了主要作用，判定企业发展是否符合总体战略定位及发展路径。针对约束性指标，则是以定性分析为主，从安全、廉洁、保密等角度考查规范化管理成效。在经营绩效评价的实践中把绩效指标体系的基本思路“过程监测、诊断异常、预警风险、支撑决策”落实在单项指标的实际评价中，进而达到改善管理、预警纠偏、促进发展的目的。

另外，特别指出的是科技创新类指标需要重点关注。有关经营绩效类文献研究显示科技创新对企业经营绩效有正向积极影响，但也存在一些特例，会因为企业研发人员数量、研发经费投入、技术创新效率、企业类型等差异呈现不同结果，导致科技创新与经营绩效呈非线性关系。从成功应用的创新成果创造的收益来讲，科技创新带来的经济效益及市场份额是企业利润的新增长点，但需要关注的是，企业在开展科技创新活动、选择科技创新指标时，要充分论证科技创新项目及总体指标的科学性、考虑创新投入可以获得的预期产出，并且预估创新失败带来的风险及企业可以承担损失的裕量。综上，要科学合理的评价科技创新类指标，就需要从定量和定性两个方面着手，对于量化指标，侧重数据增减变化分析；对于过程或项目类科技创新指标，要结合企业发展实际，从研发活动的前瞻性，是否符合企业今后及长期市场需求以及企业长期经营业绩提升等方面综合判定，以有效发挥科技创新指标对经营绩效的积极贡献。

四、结束语

经营绩效指标及评价体系是企业发展之路的必然产物，其体系架构和运行机制与企业的发展紧密联系，是一个动态调整的过程，匹配不同阶段企业发展的侧重点，是监控企业运行质量、辅助支撑决策的重要工具。本文从中小型高新技术制造企业经营绩效指标架构切入，梳理分析了该类企业经营特点，从微观层面讨论了类型企业经营绩效架构的基本思路，提出了指标体系的选取原则、构架的建议以及评价分析的关注重点，且有助于中小型企业在经营绩效评价中实现改善管理、预警纠偏、促进发展。当然，在实际工作中，该体系将受到宏观环境变化、企业基础管理水平、业务规模等多种因素的制约，需要根据企业具体情况酌情选用。此外，随着国家新发展理念的提出和经济高质量发展观点的强力推进，经营绩效指标及评价体系将会有更深入的研究和发展，将在企业管理中发挥更加积极的作用，切实有效助推企业高质量发展。