税收筹划在企业会计核算中的运用探究

文/吕淑红（山东全员本安教育咨询有限公司）

伴随着经济的发展，企业面临着愈发激烈的市场竞争，企业不仅需要确保产品质量，同时也要减少一定的成本，才可以进一步提高企业的竞争力。税收筹划工作的开展在企业的财务管理工作中占有重要的地位，也是企业资金有效管理的重要手段之一。随着企业规模的扩大，企业的业务发展越来越复杂，财务管理工作量也逐渐增大，所缴纳的税务则不断地增加，为了更好地促进企业经济水平的提高，企业的管理者要更加重视税收筹划的管理，培养专业的税收筹划管理人员，能够根据企业的实际发展情况和财务状况制定完善的税收筹划措施，作为企业税务管理的指导依据，规范化企业税务筹划的管理，使其为财务管理的有序进行奠定坚实的基础。税收在企业财务支出中占有较大的比重，所以应当制定完善的税收计划，减少税收支出则是需要重点研究的内容之一，通过税收筹划的管理，进一步推动企业经济水平的提高，也提高其核心竞争力。

一、税收筹划与会计核算的关系

在各个企业的生产和管理过程中都会形成费用和收益,这样就必然地产生了税收。而税收在企业的财务管理工作统筹计划中就包含着许多个环节。所以，企业在进行会计核算中，对企业生产和管理工作资金的投入进行计算的时候出现了不合理的费用项目就要进行合理调整,这样就可以降低不合理的利润损失。因此企业的税收统筹工作与会计核算管理之间就存在着相辅相成的关系。首先,在企业的会计核算中,税收筹划是一个基本工作。企业唯有把内部的会计核算进行正规化规范,合规运营,才能成功执行好税收统筹计划,并尽力克服企业在税收过程中的困难,使税收筹划工作在企业财务核算中充分地发挥出有效功能。其次,虽然税收统筹在会计核算中只是基本工作,但它却是相当关键的一项工作,可以使企业生产资源合理配置,生产运营方法得到优化,并对不合理的费用可以实现合法化减少,使企业的效益达到最佳。

二、在企业会计核算中应用税收筹划的原则

（一）合法合规原则

企业在经营管理过程中的税收筹划需要按照规定以及相关的条例，根据市场环境变化进行一定调整，优化企业财务活动的管理方式，在一定程度上降低企业的税负。为了和偷税漏税区别开来，税收筹划工作要按照国家的相关规范开展筹划，主要的性质是合法有效的经营管理活动，但偷税漏税是违反国家规定的行为。依据《税收征管法》里的规定，结合企业偷税的实际状况，被审查部门需要补交税额以及滞纳金，还要根据实际情况和法律法规进行一定的处罚。如果逃税情况涉及犯罪,还应依法追究企业的刑事责任。

（二）经济最优原则

当企业进行税收筹划时，必须使用各种方法来调节税收的标准和水平，需要将企业的缴纳税额控制在允许的范围之内。但在实施项目的过程中，总是会受到各种不确定因素的影响，可是在开展项目的过程中则只是顾及理想情况下的各种因素的情况,这样很可能会使得税收筹划的作用得不到有效发挥。具体而言,这一现象的出现主要是由于企业在进行税收筹划中过分强调一般概念,并没有充分考虑到企业的具体状况,导致其没有适用性和针对性。另外,就具体的会计核算工作而言,税收筹划是实现财务的一种关键方式,它会直接影响企业的发展速度。所以，在税收筹划工作实施的全过程中，必须始终按照经济效益最大化的原则,尽力提高企业的经济效益。

（三）预先筹划原则

如上文所说，企业在经营管理的过程中要严格按照相关的法律法规管理税收筹划。税收标准和规则是企业在开展税务筹划过程中的基本依据，所以，企业的经营管理活动和税收策略都需要在规范的范围内开展。在新时代发展的背景下，企业税收筹划管理的实施就是对相关规定进行了全方位的考虑,并充分地考虑到企业实际经营的各种基本情形,使之与当前税收法律规定相比对,在法律所规定的范畴内进行税收筹划操作。也唯有如此,税收筹划工作的进行才能具备合法化、科学化,在合法的范畴内实现了减税效应。假如没有正确的筹划措施,那么企业税收筹划项目的实施就缺少了有效引导和规范,就不能发挥企业开展税收筹划的作用，那么企业减税的目的也就无法实现。因此，企业在进行经营管理过程前要制定科学的决策，要进行实时的调研，从而更好地掌握企业的实际发展情况以及业务发展情况，制定合理的税收筹划措施，达到减税的目标。

（四）实时调整原则

随着市场经济的快速发展，企业的实际情况和业务需求在不断地变化，因此，在不同的时期和区域等，缴纳的对象和缴纳金额都会有一定额度差异。比如：对于一些跨国的企业而言，在不同的国家签订的相关协议也是不同的。对于国内的企业，在不同的时期缴纳税务的条件也是不一样的。市场经济发展十分迅速，企业的发展状况和项目需求也发生着很大的变化，因此，企业的税收筹划要结合当下的市场环境和企业的实际经营情况进行策划和调整，将法律法规作为基础调整税收筹划。尤其是企业在税收方案制定的过程中，要考虑到外部环境的变化，要确保税收筹划的时效性，不能一成不变，只有这样不断地根据实际情况调整税收筹划，才可以更好地发挥其作用。

三、税收筹划方法在企业会计核算中的应用价值

（一）提高核算能力

企业在会计核算的过程中若能够完善税收筹划工作，则可以进一步提高企业会计核算的工作水平，增加企业的经济效益。企业在实施税收筹划的过程中，使用会计核算中的相关数据，因此，企业的税收筹划工作人员必须要对会计核算工作相关的知识有一定的了解和认识，对企业的资金流向有明确的认识，只有这样，税收筹划工作人员才能够将税收筹划更好地应用在成本、收益、融资等各个方面。同时，企业在实施税收筹划工作的过程中不能仅仅考虑所得税这一个方面，还要对其他税务进行细致的分析，熟悉一些有关税务的方法，这些都需要利用会计核算方法进行辅助，才可以提高会计核算的准确性和科学性，最终提高会计核算的水平。

（二）降低运营的成本

税收筹划是会计核算中的重要部分，发挥着至关重要的作用，可以在一定程度上对企业缴纳的资金进行核查，尽可能地降低企业的经营生产成本。税收筹划工作是一种合法的税务管理方法。

在开展税务筹划工作的流程中，要优先考虑企业的税收成本效益，规范税收筹划工作，提高纳税资金的使用率，降低纳税人资金的周转日期，企业才可以通过周转日期来调节发展的速度，促进资金的流动，为企业的发展创造更多的空间。通过税收筹划，企业的财务管理工作更加明确，对企业的资金使用情况也比较清晰，在管理资金额度过程中可以直接发现财务管理中存在的一些问题，也能够为企业的资金分配提供较好的参考价值，发现成本管理中存在的一些问题，当成本过高的时候能够直接呈现出来，这样企业就可以制定相应的解决策略来完善成本管理，从而降低企业的经营成本，为企业的可持续性发展奠定基础。

四、税收筹化在企业会计核算中的应用

（一）会计核算中的应用

结合国家税法规定的内容，相关服务的结算方式一般分为了以下几种：直接支付、托付收款、分期支付等。以上方式表明企业在进行会计核算的过程中要开展税收筹划，则需要不断地调整纳税的结算方法，选择适合企业当下经营发展的纳税方式，将企业的税收经济效益实现最大化,确保企业可以更好地履行纳税的义务，使企业纳税的价值最大化，从而确保企业可以有充足的资金进行持续性发展。主要就是企业在开展会计核算工作的过程中要主动并真正地落实税收策略，更新纳税的方法，增加企业纳税销售的周期，纳税的时间延长可以更好地帮助企业降低经营管理的成本费用。

（二）经济收支中的应用

在项目开展的过程中，会涵盖一些实体经济的投入，每一项款项和支出情况及数据是否真实都会对企业的整体发展造成一定的影响，也会影响企业的经济效益水平。企业在管理经济收入、支出的过程中开展税收筹划，要将税收筹划的准则作为经济收支管理中的参考依据，比如：当企业结算尾款的时候，交易双方要提供产品供货单子，核对订单中的实际价格与结算的价格是否一样，防止以后出现款项上的纠纷。同时，在交易的过程中还要实时掌控企业资金的流动方向，结合资金的流动方向来开展经济活动，不仅可以降低税收方面的费用，还可以推动企业的可持续性发展。

（三）企业收入进行确认

开展会计核算工作的环节中，企业的税收筹划要结合企业的经济收入和时间做出详细的规划，巩固对经营成本的控制，一定程度上减少税收成本，进而提高企业的经济利润。在实际使用过程中，需要从以下几个方面进行：一是销售收入核算的重点是销售产品，主要有收款和收账的核算方法，核算模式的不同还会影响到企业营业总收入的相关规定以及结算款项的时间。

与此同时，还需要依据税务的相关规定，在企业纳税的记录中对产品销售日期进行核对,并且企业一定要根据自身的销售记录将有关票据保管好,以避免漏缴问题的出现。同时，对于企业赊账和分阶段收款的方式，核对产品最后进账的时间，并核对合同中应缴纳的产品数量，确保交付的产品和规定的产品数量一样。最后，会计核算人员要结合企业的发展情况和财务状况,选择不同的会计核算方法,计算企业的销售额和销售利润率,对所得税加以确定,合法降低纳税,增加企业总体利润,以便使企业经营水平进一步改善。

五、税收筹划在会计核算中的具体应用方法

（一）研发费用加计扣除

先看研发费用加计扣除的税务筹划技巧,产品技术改良也是研发,应该把它做到研发支出里面去。企业一般的技术活动不属研发,税务机关有明确的规定,但是企业产品技术改良也应该属于研发活动,这些相关的支出也应该计入研发费。对已形成和确立的新产品新装置、新程序和新的技术体系,开展了深入的研发、设计和工程化改进等活动,让它的质量、水平、效率显著提高,而这些研究开发活动都属于实质性的改进。所以说改良活动和改进活动都属于研发活动,企业财务部门应该与生产研发相关部门进行沟通,准确划分掌握哪些活动属于一般性的技术活动,哪些活动属于改良活动,属于实质性的改进活动,使研发费用得到充分的反映。

（二）完善资产折旧核算工作

企业在开展会计核算工作的过程中会包含了对企业的固定资产进行一系列的管理核算工作，在此类资产连续存放的日期内，企业需要定期进行资产的折旧核算工作，分析计算出这些资产以及明确资产的使用价值，以上做法也是确保企业资产折旧工作的合理性、有效性的重要手段之一。与此同时，资产折旧核算工作、折旧持续的时间是否合理对企业的资产税收管理工作都会造成影响。但是，企业一般不会在财务会计核算的每个环节中开展资产价值管理工作的税收筹划。在新时代发展背景下，市场发展趋势也发生了变化，如今，科学的资产管理更新方法中分为两大类：一是快速更新折旧方法，另一个是直线加速折旧方法。不一样的企业折旧纳税方法的运用具有各自的优势，纳税的筹划方法有所不同，这也就要求企业在纳税的过程中要掌握企业的税率变化，根据税率的变化而改变缴纳的税额。若税率变化幅度比较小的时候，或者是税率变化幅度较大时，需要选择直线加速更新的折旧方法。相反的情况，要选择直线加速折旧的方法。

（三）确定税收标准

企业开展税收筹划工作的过程中大多是采用账外信息进行一定的调整，采用以上方法的过程中会遇到一些成本问题，无法和财务会计核算中的工作信息进行相应的整合。同时，企业还需要结合自身的业务发展状况，采用不同的税务处理方法，拉近会计与税务法之间的关系，从而更好地提高工作效率。这将有效地监督企业杜绝偷税、漏税的情况，降低工作的难度，规范企业的工作机制，进而提高税收标准，减少企业在开展工作的过程中使用的人力成本，使企业的劳动力得到一定的释放，提高企业工作的工作效率，从而更好地提高企业的整体竞争力。

（四）注重税收筹划人才的培养

在新的时代背景下，企业的相关管理者需要树立培养人才理念，为税务筹划人才的培训和项目开展提供一些机会。如今，在企业管理过程中，要完善人才培养机制，特别是在财务人员的培训上，因此，企业需要构建完善的培训管理制度和人才引进机制。而对于财务税收人才缺少的问题，企业可以与专业的培训组织进行合作，联合主管部门，开展专业的培训会议，让企业的税收筹划人员能够更好地理解专业知识，提高自己的专业水平，丰富知识体系。财务税收部门要定期开展一些活动，搭建培训管理平台，充分汲取其他企业的经验。另外,企业也可以通过人才吸引的方法来提高自己专业技术水平,采用搭建校企合作平台的方法吸纳高等院校的教育管理理念，聘请高等院校的优秀人才来解决企业人才短缺的问题。经实践证明,上述方式均可以提高税务筹划人员的专业能力，为企业的税务筹划发展提供丰富的人力资源。

（五）健全税收筹划分析制度

受科技局限、环境等的负面作用,企业会计活动的开展中不可避免地会遇到不同的业务风险,而想要把企业财务管理安全程度限制在可以承受的范围之内,就必须要进一步完善纳税筹划风险预警举措,提高企业对抗业务风险的力量,这些主要举措可以归纳为如下几个方面:加强管理会计核算对各类信息系统资料数据分析精确可信度的监控,例如，要根据实际情况，不断地完善会计管理法则、相关政策，从而为税务筹划管理工作提供一定的支持，减少业务风险产生的概率。搭建企业信息管理系统的网络平台,协助管理人员对繁琐的计算信息资料数据分析做出最初的甄别和分类,并清除期间产生的无效统计信息。构建风险预测网络平台,在过程中各种要素展开分析,针对经营风险做好超前预判与预警。构建风险防范平台，探究影响税务筹划风险的各种因素，提出相关的解决对策。搭建信息反馈平台，对于修改后的税收筹划方案可以进行适当的调整，并且完成一定的税收筹划方案，达到其作用和效果。

六、结论

会计工作人员需要结合企业的经营情况来选择一定的会计核算方法，从而实现合理的纳税目的。企业在进行税收筹划的过程中，存在一些不足之处，但是企业必须要遵循国家的税收法律制度，然后再结合企业的实际经营情况和财务状况，制定出符合企业财务发展的税收筹划策略，进而提高企业的经济发展水平。