谈事业单位资金管理现状与优化对策

文/解慧杰（卢龙县双望镇人民政府）

当前我国经济恢复性增长，与此同时各项宏观经济政策持续发力，推动国家财政收入实现超收。有数据表明，2021年全国一般公共预算收入为20.25亿元，新增减降税费超1万亿元。尽管如此，我们要理性看待财政收入超收。相较于2019年，财政收入在GDP中的占比下降，财政支撑经济社会发展的压力依然较大。在外部环境更趋复杂严峻和不确定的大环境下，我国经济发展面临需求收缩、预期转弱及供给冲击三重压力。作为提供社会服务保障民生的主体，事业单位应带头过紧日子，通过有效的资金管理降低行政运行成本，腾出更多资金用于社会保障。

一、事业单位加强资金管理的意义

随着经济社会的持续发展，事业单位的价值和作用日益突出，而国家对事业单位的财政支持力度也在进一步加大，事业单位承担着更加沉重的经济社会责任。

从宏观角度来看，尽管诸多事业单位开展了廉政教育，建立了单位人员的廉政意识，但由于监督管理制度的不完善，财政违纪行为屡禁不止，再加上内控制度较为薄弱，国家财政资金效益无法得到充分发挥。事业单位加强资金管理，能够强化自身监督职能，提高全员的廉政风险防范意识，有利于推动廉政建设。

市场经济多元化发展让事业单位资金来源渠道从单一财政向多元化发展，但国家财政仍然是事业单位的主要资金来源。随着国库集中支付制度的贯彻落实，以及现代信息技术手段在资金管理中的应用，传统资金管理模式已难以满足事业单位管理需求。事业单位加强资金管理，能够推动其管理模式的创新，并为资金精细化管理的实施创造良好条件。

二、事业单位资金管理现状分析

（一）缺乏有效资金监控，信息传递不畅影响管理效果

从内控角度来看事业单位资金管理，由于事业单位受经济下行压力的影响较小，其内控主动性低下。根据内控五要素对事业单位资金管理进行分析，发现不少单位缺乏有效的资金监控，有明显的信息传递不畅情况，进而影响实际管理效果。

资金监控不到位，一是单位管理人员不具备动态监控意识，没有对资金管理相关工作程序及流程进行严格把控，且有明显的消极工作态度；二是单位资金监控制度不完善，缺少严格的资金控制、核查程序，对银行账户设置的监控不严谨；三是在集权式管理模式下“内部人”控制现象严重，已有内部监督部门的监督职能难以得到充分发挥[1]。

人员专业素质、信息沟通机制建设和信息化系统应用是影响信息传递效率的主要因素。

目前，不少单位资金管理人员知识、技能更新不足，对信息化环境下的资金管理没有明确认知，仅专注于自身工作，与其他部门间的沟通配合有所欠缺。而且，单位对于自上而下与自下而上的信息传递程序的优化并不重视，缺少必要的信息反馈，再加上现有各信息化系统并未实现有机对接，导致因信息不对称而引起的资金管理问题时有发生。

（二）资金预算编制体系有待健全，预算执行进度缓慢

资金预算管理是通过预算编制、执行、考核、评价等方式对资金进行规划使用的系列管理过程，对事业单位调节财政收支平衡、节约财政资金、提高抗风险能力具有重要作用[2]。就目前事业单位资金预算管理情况而言，多数单位资金预算编制体系还有待健全，整体预算执行进度较为缓慢。

预算编制方面，编制过程较为随意，存在主观盲目性，导致最终形成的预算方案与实际相脱离。比如，部分单位正式开始预算编制工作前，没有对历年资金支出情况进行综合分析，缺乏对未来一定时间资金支出及风险问题的有效预测，随意编制预算，在资金使用过程中发现预算超支后再对此追加。也有部分单位编制项目预算时，前期未开展严格的市场调研与项目可行性验证工作，使项目资金预算申报具备很大的随意性[3]。

预算执行方面，项目预算执行率低的问题较为突出，转移支付管理还有待进一步加强。例如，福州市人民政府2021年预算执行相关审计报告显示，有82个发展性项目年初预算总额为8.59亿元，其下达进度不到50%，实际执行差额7.35亿元，且其中有42个项目预算当前未实施，涉及金额2.74亿元。此外，上级转移支付有55.15亿元超过30天未分解下达，到年底仍有近17.5亿元没有下达。

（三）资金使用不当，存在资金滞留、延压情况，财务处理规范性有所缺失

资金管理的主要目的之一在于，通过合理的资金分配与使用，提高国家财政资金的有效利用率。从现阶段事业单位资金使用情况来看，大多单位资金使用不当问题较为明显，存在资金滞留、延压情况，其财务处理规范性也有所缺失。

例如，山东省审计局于2020年7月至12月，对市县政府专项债券管理使用情况进行了审计，共抽审单位771个、项目1277个，涉及资金1453.45亿元。审计过程中，发现部分项目资金拨付不及时。具体有：3市30县没有按照规定时间对134.54亿元债券资金进行拨付；2市6县13个项目没有及时办理竣工结算，导致3.51亿元资金闲置在项目单位；2市23县56个项目未按合同约定进度支付工程款，造成28.32亿元资金滞留。

再如，经过云南省相关部门的努力，2022年5月永春乡人民政府原四级主任科员李某鑫因套取惠民惠农补贴被查处。该人员在2016年到2022年间，利用职务便利假借代扣、代办补贴名义骗取他人银行账户，通过私自编造面积、虚构发放花名册、擅自调整补贴标准等手段，借助他人银行账户套取各类惠民惠农补贴，涉及金额约250万元，严重威胁到了国家财政资金安全，也损害了人民群众的切身利益。

（四）资金管理未与绩效评价进行有机对接

资金绩效评价是现代资金科学管理的重要手段，要保证其工作实施效果，事业单位应做到资金管理与绩效评价的有机对接，构建完善的资金绩效评价体系，具体包括绩效管理制度建设、绩效目标管理、绩效运行监控及绩效自评管理等内容。就事业单位实际工作情况而言，不少单位资金管理未与绩效评价进行有机对接，尚未形成完善的资金绩效评价体系。

具体表现为以下几点：第一，没有针对资金管理建立相应的绩效管理制度，资金绩效评价与跟踪有所欠缺，难以保证资金使用质量，容易造成资金浪费现象，也给资金风险的发生创造了可能[4]。第二，绩效评价目标设置不合理，要么过于简单易达成，要么过于困难不容易实现。此外，也有产出指标、效果指标权重分配不科学，指标值设置较为模糊等问题。第三，绩效自评结果未公开，或已公开的自评结果中对当前资金管理问题的阐述较为笼统。

仍然以福州市人民政府为例，该事业单位2021年对下属各单位、各部门资金绩效管理情况进行抽查，发现9个单位部门10个项目的绩效评价指标中，产出指标与效益指标平均权重仅为43.58%，与规定的60%差距较大；4个部门发展性项目中有17个绩效目标实际完成值与设置值存在明显差异。

三、事业单位资金管理现状的优化对策

（一）加强内部监督，推动信息化建设，畅通信息传递渠道

资金管理是事业单位内控管理的核心，内控环境是否完善、内部监督机制是否健全、风险评估是否全面、控制活动是否有效、信息与沟通是否到位，均会影响单位资金管理成效。针对缺乏有效资金监控、信息传递不畅影响管理效果的问题，事业单位应从内部监督、信息与沟通这两大内控要素入手加强内部监督，通过健全内部监督机制实现资金有效监控，并推动信息化建设，以现代信息技术手段畅通信息传递渠道。

内部监督机制建设中，事业单位一要强化单位管理人员的动态资金监控意识与安全责任意识，端正其工作态度，使其明确自身的资金管理责任，要求其严格把控资金管理相关工作程序及流程；二要完善单位资金监控制度，优化资金控制、核查程序，严格监控银行账户设置与使用情况，避免出现私人“小金库”；三要平衡好集权与分权的关系，保证内部监督部门职能的独立性，防范“内部人”控制。

信息化建设中，事业单位应从人员专业素质、信息沟通机制建设和信息化系统应用三方面入手，完善信息化管理体系，促进各部门沟通交流。对于在编管理人员，根据其专业素质水平开展针对性培训工作，引入国家经济金融相关法律政策、财政资金管理相关规定条例、现代信息知识等内容扩充其知识，培养其信息化环境下的资金管理技能，同时使其明确协同工作的重要性，鼓励其积极配合其他部门开展资金管理工作。

对于信息沟通机制，强调横向、纵向沟通程序的有效设置，横向沟通上通过专项例会、员工座谈会、ERP、OA等渠道为各部门提供信息沟通的机会，纵向沟通上既强调上级通知的及时下达，又注重下级信息的及时反馈。对于信息化系统应用，根据实际需要建立一体化管理系统平台，在资金管理系统与其他系统间建立必要的数据链接，并做好数据安全保障工作，定期维护系统安全，以免出现信息不对称或信息失真等问题，从而弱化沟通效果[5]。

（二）健全资金预算编制体系，加大预算执行力度

资金预算是资金管理中的重要内容，强调对资金分配及使用的事前、事中控制。事前合理规划资金的分配及使用，预测未来的资金支出状况，基于此编制预算方案，事中通过对资金预算执行情况的科学分析，发现实际支出与预算目标间的差异问题，并找出产生差异的深层次原因，形成分析报告，以此作为改善资金管理措施的重要依据。事业单位应健全现行资金预算编制体系，加大预算执行力度，从而发挥预算的协调、规划与控制作用，提高资金管理成效。

正式开始预算编制工作前，事业单位要对历年资金支出情况进行综合分析，结合内外环境变化有效预测未来一定时间资金支出及风险问题，在此基础上确定编制依据。编制过程中，牵头部门应与其他部门就资金预算编制进行必要的讨论交流。尤其是对于项目资金预算，各部门要深入研究项目可行性，并对其进行科学论证，从而确定项目资金预算，增强其预算申报的合理性。

为保证预算执行的严肃性，事业单位有必要将年度预算支出逐个分解落实到具体执行部门及责任人，形成领导重视、部门联动、齐抓共管的预算执行良好局面。同时，事业单位也要重视预算执行分析及反馈制度的建立，强调分析方法的科学性、多元性，以及分析结果反馈的及时性，选择合理方法深入分析预算超支问题及其原因，并针对不同预算内容形成相应的分析报告，及时将其反馈给上级单位。

（三）深入推进风险管理，动态跟踪资金使用情况，提高财务处理规范性

资金使用不当容易产生资金浪费现象，还会引发资金风险，进而威胁国家财政资金安全。财务处理不合规，对关键凭证审查不严，也是形成资金风险的重要原因之一。因此，事业单位应深入推进资金风险管理，构建全流程风险管控机制，动态跟踪资金使用情况，及时发现资金使用不当以及因违法违规行为而引起的资金风险问题，同时，提高财务处理的规范性，加强对关键凭证的审查，以保障资金有效使用。

全流程风险管控机制包括事前识别与评估、事中监督与控制、事后处理与措施优化。事前，深入挖掘内外环境中存在的资金风险动因，关注重大资金风险问题，根据风险识别结果，对不同风险发生可能性及其可能造成的损失进行科学评估，形成评估报告。事中，依托信息化系统平台动态监督、控制资金使用情况，对资金风险做出预警提示。事后，及时开展资金风险应急处理工作，避免经济损失的进一步扩大。

国家财政资金支出需要经过严格的批复程序，要对关键凭证资料进行合规审查，避免出现以虚假材料非法骗取国家财政资金支出的情况。事业单位应当明确划分资金批复权限，确保不能由一人对此进行把控，并推动审计常态化开展，加强日常审计，对专项资金及财政舞弊多发领域进行重点审计[6]。

（四）完善资金绩效评价体系，贯彻落实相关评价工作

建立完善的资金绩效评价体系，是将资金管理与绩效评价进行有机对接的重要途径，有利于确保单位各项资金管理工作的顺利开展，对提高资金使用效率与财务管理效率有重要作用。对于事业单位而言，有必要优化已有资金绩效评价体系，认真贯彻落实相关评价工作。

在此过程中，首先，要建立专门的资金绩效评价组织，要求该组织遵循“三公”原则开展资金绩效评价工作，并建立资金绩效管理制度，注重项目事前绩效评价与评价过程管理。其次，结合单位性质、业务特点及重点工作等，合理设置绩效评价目标，不能过于简单，也不能过于复杂。同时，科学分配产出指标、效果指标权重，积极追求资金投入、产出及效果间的动态平衡，并保证指标值设置的清晰度，而不是以“提高”“增加”“降低”“下降”等描述指标值。最后，从问题及当前工作成效两方面公开绩效自评结果，详细阐述已有的资金绩效评价问题，并给出相应的问题解决措施。

四、结束语

事业单位加强资金管理具有重要意义，面对当前内部控制、资金预算、资金使用、资金绩效管理等方面存在的问题，事业单位应立足实际完善已有内部控制体系，通过改善预算编制、加大预算执行力度、强化资金预算管理效果，深入推进风险管理，实现对资金使用情况的动态追踪，并保证财务处理合规，同时完善资金绩效评价体系，充分落实相关评价工作，进而逐步提升单位资金管理水平。