谈纺织业企业内部控制现状及优化对策

文/孙丽娟（江苏聚润纺织科技有限公司）

纺织企业是我国发展相对较早的传统行业，近年来，供给端和需求端的压力不断增大，供给端的压力源自劳动密集型产业的特征，员工工资水平上升带来的人力成本增加、能耗双控、安全生产及环保等政策要求，需求端的压力源自客户的多样性需求和品牌效应，再加上目前纺织行业供大于求、市场需求不足等行情影响，都要求纺织企业必须苦练内功、强化自身。因此，内部控制是每一个纺织业企业必须重视和思考的问题，科学完善的内部控制体系是企业发展的重要保障，纺织企业应当注重对内部控制体系的建设，重视内部控制的全面性、信息化建设和人才培养，以便有效帮助纺织业企业抓住时代机遇，增强竞争能力，实现利润最大化。

一、企业内部控制概述

所谓企业内部控制是指企业根据发展实际情况和内外市场环境，通过决策层和管理层调整组织机构、完善绩效管理制度、优化部门职能管理、调整内部财务关系等途径，实现财务数据真实全面、决策科学可行，经营管理提质增效等目的[1]。

二、纺织业企业内部控制现状及存在的问题

（一）内部控制体系建设不健全

企业内部控制管理工作的开展依赖于科学健全的制度体系，但部分企业的内部控制管理制度体系还相对有所不足，影响了内部控制工作的有序进行，主要包括以下两点：

一是组织结构方面权责分配不够清晰，诸多企业都相对比较重视内部控制管理，有些企业还专门设置了负责内部控制工作的机构和人员。但随着市场份额的不断扩大和业务量的不断增加，越来越多的公司都在全国各地成立了子公司[2]。相对于企业总部来说，子公司的内部控制管理问题比较突出，首先是子公司的内部控制管理制度体系不够健全，各部门之间内部控制权责不够细化；其次是子公司的权责过于集中，管理决策不够科学化、民主化；再者就是企业总部和子公司之间财信息互通不够及时，相关财务数据不够真实可靠等。

二是内部控制监督体系不够完善，内部控制监督体系是对企业开展内部控制的质量性和执行力的监管评价系统，是企业开展内部控制管理工作的再控制机制，但部分企业的内部控制监督体系建设不够科学，缺乏系统的规划，实际可行性差等问题比较突出。首先，一些企业对内部控制监督体系的认识不到位、有缺陷，部分企业开展内部控制管理时，对同行其他企业的内部控制监督体系照搬照抄，不考虑自身发展实际需要和发展现状，盲目套用，从而出现相关业务交叉、重复，人员之间相互推诿等隐患，导致实际工作漏洞较大。其次，一些企业也由于不重视内部控制的监督体系建设，在监督机构设置上和人员配备上，往往由部门兼任较多，甚至出现执行主体和监督主体在同一部门的现象，导致内部控制的监督管理机构形同虚设，没有切实实现对企业内部控制管理工作的执行督促和质量保证。

（二）内部控制管理办法和手段不完善

新时期的市场经济背景下，给我国市场纺织业企业的内部控制带来了机遇，也带来了风险和压力，一些企业通过开展内部控制管理切实降低了生产成本和财务资源整合，一定程度上提升了在纺织行业的竞争力，但是也出现了一些问题和隐患。

一是部分纺织企业的内部控制管理办法比较模式化，存在一定的滞后性，对一些新问题、新压力处理不及时、不到位，导致财务账目混乱、相关报表不规范及误差相对较大等现象。

二是部分纺织企业的内部控制流程过于简单，对重要环节缺乏科学规划、监管不严，导致相关人员并没有严格按照相关制度和方案执行，甚至靠惯例和部分管理人员的个人经验开展内部控制工作，存在“一支笔”审批、“一把手”说了算等现象。

三是部分纺织企业内部审计制度缺失，对企业内部控制管理缺乏考评、建议及改进的环节，甚至有些企业由于人员不足和人力资源成本考虑等，将审计工作交给财务部门负责，造成内部控制管理不完整、容易出现漏洞。

（三）内部控制管理的信息化程度较浅

在IT产业高速发展下，各领域各行业的企业经营发展越来越重视信息化。因此，纺织企业的内部控制管理也要与时俱进，不断利用科技优势加深内部控制管理的信息化深度。从目前的状况来看，一些纺织企业对信息技术与内部控制工作的融合度比较浅，没有严格缜密的内部控制IT系统应用设计，相关人员在操作、运行及维护等方面也缺乏专业、全面的培训，对发展内部控制管理信息化还不成熟，对一些操作风险、误判风险等不能进行有效控制，导致企业无法在内部控制中发挥出信息科技的优势。

另外就是部分纺织业企业的数据共享互通机制不够完善，我国已经进入“数据”时代，并且和传统意义上的数据概念不同，新时代的数据是可以带来价值的“数据”，是一种等价于独特流通货币的“数据”。但部分纺织业企业在内部控制的过程中尚未建立起完善的数据共享互通平台及相关数据共享制度机制，从而实际中还停留在传统意义上的“数据孤岛”的生产经营阶段，进而导致生产成本高、竞争力弱等经营劣势。

（四）内部控制管理人才专业素质有待提升

人才资源是企业开展工作的关键因素和最具有活力的资源，一般来说，高素质、专业技能熟练的员工对企业的决策方案以及制度规范要求的理解和认识就比较容易和透彻，相关方案规划的执行结果就相对比较好。但就目前的纺织业内部控制管理的现状来看，我国的纺织企业员工的综合素质和专业水平还需要进一步提升，主要表现在以下两个方面：

一是内部控制人员的专业知识学习能力不够强，业务技能操作不够熟练，尤其是对信息化系统的一些软件操作和运行维护上缺乏系统的培训和集中学习。

二是内部控制工作过程中，较多员工的目标导向不够明确，对于下发的方案和制度要求理解不够，对开展内部控制的工作配合度不高，在日常工作中缺乏目标意识，对规章制度要求不严格遵循，“人情”大于制度，不坚持原则，极易出现财务报账不规范、不准确，生产产品质量不过关、不达标等现象。

三、纺织业企业内部控制优化对策及建议

（一）重视内部控制，加强组织体系建设

首先，纺织业企业领导层及管理层要重视内部控制管理，主动积极学习国家相关文件精神和相关制度要求，研究探讨当代先进的内部控制管理的书籍和文章，学习借鉴国内外优秀企业加强内部控制工作案例的做法和经验，提升自己决策视野和认知，更好地为企业的内部控制管理工作给予指导和支持，才能在企业内部形成开展内部控制管理工作的良好氛围，实现内部控制管理的高位推动。

其次，完善纺织企业内部控制体系建设，优化职能构架，明确部门权责，加强总部与子公司的沟通交流，通过开展实地调研、工作指导、负责人阶段述职会议等形式，了解子公司内部控制工作的不足和部门职责的问题，立足实际，参照总部内部控制模式和经验，不断完善子公司的内部控制体系建设，实现精细化管理和民主化、科学化决策。

再次，创新内部控制的监督管理方法，围绕企业的发展情况和生产经营状况，立足自身实际需要，创新内部控制监督和完善的办法及手段，促进内部控制良性发展、持续上升。纺织业企业应当通过重视监督的重要性，设置独立的监督部门和安排合理的人员开展内部控制监督工作，并将监督过程公开透明化，在各部门、车间及班组中及时反馈和有效沟通，切实尽到监督的责任，同时还可以考虑与第三方咨询机构的合作，加强监督体系的专业性和信服力。

（二）强化内部控制，完善管理制度和手段

在中国特色社会主义市场经济高质量发展的背景下，纺织业企业应当把握住时代机遇，有效地开展内部控制管理，积极完善内部控制管理的手段和办法，重视创新意识和发展意识，不断提高企业的经济实力和自主创新能力。

一是优化和创新财务内部控制的管理办法，严格要求财会部门内部控制资金活动的日常规范，并且加强对会计管理人员的业务管理和新思想培训，树立起新时代财务思维意识，妥善处理各类问题与挑战，加强对融资决策过程的可行性分析研究，全面评估并及时排除事前、事中及事后风险隐患，按照优化的制度和程序进行科学有效的决策审批，并及时派专人安排跟踪管理，确保最大化规避财务风险和金融风险。

二是加强对部门审批环节的管控，强化部门主要负责人的经营、财务等相关敏感度，对可能影响企业经营管理的重大事项批示，要集思广益科学决策，尽可能考虑其他人员的合理建议，最大化避免信息不对称的“盲目”决策行为；并且加强纺织业企业的风险评估模型精准化方向发展，及时消除对企业可持续经营能力的各类疑惑，促进企业安全可持续良性运转。

三是强化企业审计相关的内部控制。首先，明确企业内部审计部门的独立性和主动性，加强上层领导的支持和指导，增强内部审计部门的权力和“威慑力”；其次，细化和规范化企业审计活动的制度和流程，并加强对审计工作的“再监督”力度，通过强化审计结果的公开透明度等方式，促进审计部门切实发挥出主体责任，切实能为企业改善问题，减少“人情账”等不规范行为，促进企业健康良性发展。

（三）发展内部控制，加强信息化科技投入

纺织业企业要树立起新时代内部控制管理手段的信息化技术控制思维，将IT技术和大数据、云计算及智能财务等信息科技作为开展内部控制工作的重要手段，并加强与企业经营发展的业务实际进行结合，不断提升二者的融合度和深度，最大化发挥出内部控制管理的科技优势。

一是强化网上财务建设，充分利用当代网络资源和信息科技的力量，对财务查询、票据核实、财务报销等业务进行网上财务办理，实现远程化财务办公，提高企业财务的公开性和透明性[3]。

二是加强纺织企业数据共享中心建设，提升企业的数据“活力”是当代企业发展的大趋势，纺织企业应积极与第三方科研中心合作，推进企业内部控制数据共享中心建设进度，最大化发挥出“数据”价值，通过借助相关数据模型多维度对指标进行分析，及时准确为企业提供决策的数据支撑[4]。

三是加强信息化过程中的配套制度建设，由于内部控制信息化管理过程中对员工的专业素质和操作技能的要求都比较高，因此，要加强对员工原始数据录入的准确度和规范化管理，避免从源头上出现问题，还要加强对员工的设备运行、软件操作以及维修维护的知识技能培训，促进内部控制信息化管理过程中的安全、高效运转，保障企业内部控制信息化发展管理的行稳致远。

在此借助江苏某纺织企业的案例简要叙述信息科技的优势，该企业是一家集精毛纺梭织、针织面料及时装研发为一体的产销一体化企业，是国内精毛纺织时装面料的领头企业。近年来，由于国内外市场环境的变化，面临能耗成本、劳动力成本及原料成本的上涨；各部门之间信息系统的“数据孤岛”以及愈发激烈的行业竞争压力等经营发展难题，该企业通过依托“十四五”时期相关国家政策和省内扶持政策的帮助，重点建设企业级互联网数据平台，立足采集、传输、储存及应用等环节，梳理企业各部门、各环节的数据，并结合基于5G的工业数据采集、AI智能数据处理、SAAS快速开发等技术，重新组建企业数据关系，优化创新符合行业特点的新型信息化管理平台。主要做法包括：1.引进前沿科技设备并与现有信息化设备进行优化合并，打造精细化管理平台；2.引入MES管理技术统一各部门的生产设备、信息系统的口径和接口，打破传统的数据壁垒，实现数据从生产端到管理端的互通共享；3.引入WMS系统，利用AGV搬用机器人、RCS调度系统等完善仓储物流环节，建成智慧仓储和智慧物流体系，并与ERP有效对接，及时跟踪控制业务流程和成本管理，实现仓储信息管理和财务信息管理的有效内部控制；4.将销售额、销售利润及订单信息和客户消费喜好等数据上传云端系统，进行数据分析及图表化呈现结果，为企业销售决策提供数据方向支撑。该企业最终实现生产成本降低、生产效率提高、信息数据共享互通及精细化管理等目标，有效提升了该公司的综合效益，其相关优秀做法也被纳入“十佳纺织企业数字技术创新案例”当中。

（四）创新内部控制，加强新时代人才队伍建设

首先，纺织业企业应当坚持以人为本的人力资源管理理念，以提高员工综合素质和技能、强化内部控制管理工作的执行力为出发点，重视对企业每位员工的职业素质、时代意识、正能量价值观的培养和建设，促使广大员工建立起良好的道德意识和发展意识；同时加强对企业内部党员群体的红色文化教育和指引，使其做好在员工内部的榜样模范和带头作用，给企业营造风清气正的内部控制管理大环境[5]。其次，不断完善企业的内部控制管理人才的培训机制，丰富培训的形式和方法，改变以往的“要员工培训”向“员工想要培训”的转变，促使广大员工能积极主动参与到培训的氛围当中，通过开展各部门优秀员工心得分享讲座、有奖知识问答比赛、定期举办娱乐文体活动等形式，促使员工在闲谈中、在娱乐中实现自我价值和综合素质提升，增强对内部控制工作的理解力和配合度，促进企业内部控制工作有效落地[6]。再次，加强对复合型人才的培育和引入，既了解生产知识又熟知管理的复合型人才对内部控制管理工作的有效开展至关重要，纺织业企业要树立新时代“伯乐”意识，坚持不拘一格、任人唯贤的思想，善于从细节处发现员工的潜力和发光点，重视培养和教育，注重为其搭建成长平台，促进企业内部复合型人才队伍的建设；另外还可以通过各类现代网络招聘平台，加强对各类社会人才和高校人才的引进，加强其在纺织企业岗位锻炼和成长，保障企业的人才资源长期保持新鲜活力。

四、结束语

目前，我国纺织行业在世界第一生产大国的基础上实现了长足发展，为“十四五”高质量发展打下坚实基础。随着科技创新与应用能力稳步增强，是国民经济中比较重要的产业之一，对于我国经济、社会发展的贡献作用得到巩固，在国际纺织供应链中的影响力持续加大。但随着新冠肺炎疫情全球化冲击，纺织业发展面临成本增加、行业竞争激烈、需求收缩等影响，各类中小型纺织企业经营相对比较困难，因此，各企业要强化对国家政策的贯彻，提高对市场波动的风险感知，不断加强内部控制管理和自主创新能力，促进新形势下纺织业企业良性可持续经营发展。本文通过对纺织业的现状及问题进行分析，并结合实例给出相应的应对之策，纺织业企业应该通过重视内部控制，加强组织体系建设；强化内部控制，完善管理制度和手段；发展内部控制，加强信息化科技投入；创新内部控制，加强新时代人才队伍建设等措施，不断促进内部控制管理工作扎实、有效开展。