企业财务管理内部控制问题及应对策略研究

李海凤

（秦皇岛玻璃工业研究设计院有限公司 秦皇岛 066001）

1 企业内部控制与财务管理的关系

（1）内部控制与财务管理有着共同的目标

企业在经营运转过程中，内部控制体系建设与财务管理工作发挥着十分重要的作用，两者相辅相成。通过建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，树立风险意识，强化职能管理和监督，对企业的各项经营活动进行相应的制约和规范，有助于企业更好地防范各类财务风险，促进财务管理目标的实现。企业开展内部控制与财务管理工作的主要目的是为保证经营管理活动正常有序、合法的运行，要求保证企业资产、财务信息的准确性、真实性、有效性、及时性，同时控制企业的整体风险与成本，保证企业的正常发展。

（2）内部控制是实现财务管理的有力保障

从企业整体管理的角度来说，内部控制体系建设的过程中本身就涉及财务管理方面的相关工作，而内部控制制度贯穿于企业的整个发展过程，需要对各个环节进行不断优化，以保证良性循环。内部控制为财务管理工作的实施提供了强有力的保障，企业财务内部控制既能提升财务管理工作水平，又能增强企业化解和防范财务风险的能力，最终促进企业生产经营体系的高速、稳定运转。

（3）财务管理为内部控制提供保障和支持

企业的财务管理主要是负责管理企业内部生产经营活动中涉及资金方面的一系列活动。任何类型的企业，要想有序的运行和发展，都不能忽视财务管理的核心作用。企业财务管理工作的实施与运行，不仅能够促进企业自身的发展，提高企业防范风险的能力，而且也能够为达成内部控制目标提供数据和资金的支持。同时，通过对资金的优化利用为企业提升竞争力提供资金保障与支持。

2 企业财务管理内部控制相关问题分析

随着企业的不断发展和壮大以及国家相关政策的倡导与支持，企业将内部控制运用到财务管理工作之中，既能够促进财务管理工作的优化与提升，又能够增强企业自身的综合竞争力，提高企业的经济效益。然而，在实际工作中，受多方因素的影响，一些企业财务管理内部控制工作在实施过程中依然存在不足之处，影响企业的有序发展。

（1）企业财务管理内部控制意识淡薄

虽然财务管理内部控制在现代企业中受到越来越广泛的关注，但是绝大部分的企业仍然比较缺乏远见，只谋求眼前利益，而对企业未来的经营发展方向没有进行系统的规划。尤其是企业的管理层缺乏内部控制意识，对企业的经营状况仅凭企业的发展规模和经济效益指标来衡量，却忽视了企业财务管理部门的重要性，使其缺乏应有的独立性和权威性。此外，对于财务管理内部控制的内涵与实质，部分企业管理层并没有真正理解与把握，他们认为财务管理内部控制仅仅是财务部门的工作，这导致其与企业的其他生产经营管理工作脱节，财务人员无法参与到企业财务管理的工作流程和决策控制，而业务人员也并不能真正参与到财务管理内部控制工作的建设和实施中，造成了财务管理内部控制工作难以有效实施的状况。

其次，部分员工对企业内部控制制度了解不够透彻，简单认为其与财务管理工作并没有什么本质区别，只要认真执行了日常的企业财务管理工作便是履行了职责。还有部分员工财务管理内部控制意识十分薄弱，单纯认为会计内部控制工作仅仅涉及财务部门，与那些非财务部门的员工并无瓜葛，缺乏企业所有部门全方位的配合，这使得企业实施内部控制工作举步维艰，从而严重影响了企业财务管理内部控制效率的提升，也降低了企业财务管理的水平。

（2）企业缺乏完善的内部控制制度

企业实施内部控制制度，既能够保证财务管理工作的有序进行，又能够提升企业内部管理工作的水平。然而，有些企业虽然制定了行之有效的会计内部控制制度，但是由于管理层在财务管理和内控管理方面的基础比较薄弱，对内部控制方面的理解仍然停留在定义和控制构架的程度。在实际工作中，财务管理内部环境方面的建设也是不能忽视的，否则会导致内部控制不能与财务管理进行深入有效地融合，内部控制制度发挥不出应有的作用，在促进企业经济效益增长的方面也没有展现出显著的效果。

此外，随着现代经济的不断发展，企业内部的经营管理模式也在推陈出新。但是企业缺乏与时俱进的规章制度，尤其是企业的内部控制制度过于陈旧，并没有适时的进行完善与调整，无法满足企业现行发展的需求，从而无法为企业相关工作的开展提供有效的指导，需要引起企业管理层的高度重视，并根据不同企业自身的发展特点来对内部控制制度不断完善和创新。

（3）财务内部控制工作缺乏有效的监督

内部审计控制体系在企业内部控制制度的执行过程中发挥着十分重要的作用，而企业的内部审计控制工作也是企业内部控制制度执行末端的关键节点，既负责对企业内部事项进行审计与把关，又对企业自身的安全性、规范性运行进行适时监督。然而，大部分企业的通病是对财务管理内部控制工作缺少行之有效的监督。一方面，有些企业的内部审计机构由会计部门代管，权责不明确，缺乏完整的独立性；甚至有些企业并未设立审计机构，部分管理层没有真正意识到内部审计工作对企业发展的关键性，认为审计工作只是走过场，从而导致相关部门对企业财务管理的监督工作不能行之有效地开展。另一方面，在实际财务管理工作中，评判财务管理工作的标准并不明确，甚至缺乏专业的人员来全面管控企业财务管理工作的运行状况，这些都不能确保所制定的内部控制制度能够得到有效实施。此外，企业财务管理以及内部控制重效率、轻质量的工作方式，使落实监督制度的工作仅流于形式。

（4）财务管理内控人员的素质有待提高

财务管理和内部控制工作在企业生产经营期间发挥着举足轻重的作用，占据着无可代替的地位。特别是那些存在潜在经营风险的企业，在实现经济效益发展的道路上举步维艰，这就对企业从事财务管理内控人员的素质提出了更高层次的要求。财务管理者应当时刻保持正确的管理理念，使财务管理与内部控制体系发挥出应有的作用，有利于财务管理与内部控制体系的建设和维护。如企业财务管理人员自身的职业素质不高且专业能力不强，甚至部分人员对工作缺乏应有的专业性，内控意识与防范风险的意识相当薄弱，对企业可能出现的风险和危机不能做出及时的预判，也会导致企业经营过程中隐藏着巨大风险，为企业的安全运行埋下隐患。

3 财务管理内部控制工作相关问题的解决对策

（1）加强思想意识的转变，认识到内部控制的重要性

为了能够使企业的财务管理内部控制科学且稳定的运行和发展，就必须要真正做到让企业管理层和财务决策者认识到内部控制工作在财务运行机制中的核心主导地位。企业若想使财务管理内部控制的作用充分展现出来，首先必须要强化企业管理者自身的内部控制意识；此外，通过发挥自身的核心领导作用来倡导并动员全体员工强化对内部控制的意识，从上到下更深层次地认识和理解内部控制对财务管理工作甚至整个企业稳步发展的重要性。

企业应定期开展以内部控制为主题的宣传活动，邀请相关领域的专家到企业开办知识讲堂，为员工普及内部控制的实质含义以及将其应用于企业财务管理中产生的重大意义，使全体员工深化对财务管理内部控制的认识，调动员工的责任感与使命感，使其积极投身到内部控制制度的建设中来。同时，企业还应该认真贯彻执行内控要求的职务分离、岗位分离的原则，各方相互制衡，以此来明确划分相关员工的职责，从而实现相互监督、相互协作。

（2）完善内部控制制度，不断创新内控理论基础

完善内部控制制度是加强企业内控工作最基本的要求，这就需要管理层对企业自身的实际运营情况了然于胸。通过科学、系统、规范的内部控制管理体系将企业的内部控制和财务管理两者真正有效地融合，在此基础上建立并完善企业的财务管理体系，使整个企业财务管理水平得到提升，并以此来为内部控制工作创设一个良好有序的环境，从而实现促进企业健康、稳步、有序发展的目标。

随着企业的不断发展和壮大，企业财务管理需要改变以往发现问题再补救的传统经营模式，应该在建立完善的内部控制体制基础上，树立预先管理的经营理念，同时结合现代化信息技术，科学合理地分析企业市场发展的需求定位，预先掌握企业的经营方向和发展规划，以此来防范企业潜在的各种风险。

财务管理内部控制要与时俱进，不断完善，不断创新，更加科学、系统、全面地为企业的经营管理决策提供参考和借鉴。

（3）完善企业内部控制监督管理制度

企业在实施财务管理内部控制工作的过程中，必须要注重对内部控制工作的监督管理，有监督才会有提升，只有建立相应的内控监督体系，对内部控制的流程加以监督，才能保证内部控制能够真正有效地发挥作用，促进财务管理的优化与提升。在企业财务管理的内部控制中，应该在会计部门之外单独设立审计部门，确保其完整的独立性。同时，采用财务与业务相互制衡的方式，坚持不同职务分离、不同岗位分离的原则，将每一项工作都具体落实到每一个负责人，并制定相应评判标准，使企业财务管理以及内部控制工作既注重效率又注重质量。若工作中出现问题，则直接反馈到企业的内部控制监督部门，使内部控制的工作流程更加科学、系统、规范。

（4）提高财务管理内控人员综合素质和能力

对于财务管理内部控制工作来说，只有综合素质和能力高的财务管理人员，才能使企业内部控制在防范财务风险工作中彰显出真正的效用，最终使财务管理工作稳健、有序的开展。因此，财务管理人员的综合素质和能力至关重要，企业要从招聘环节严格把关，积极引进优秀的专业人才，为企业注入新的活力，不断强化财务管理部门的队伍建设。除此之外，更需要定期对财务管理的内控人员进行岗位培训和提供行业交流的机会。其次，在对财务管理部门员工培训的基础上，加大考核力度，将两者充分联系起来。要定期实施财务管理部门员工的培训工作，按季度进行系统的培训；同时，通过考核机制来调动员工学习的积极性，将考核成绩作为财务管理部门员工晋升的重要依据，从而进一步提高培训的效果。培训和考核的紧密结合既保证了员工与时俱进，又提高了企业员工的整体素质，推动企业财务管理内部控制工作的高效开展，巩固企业的市场地位。

4 结语

综上所述，在企业稳步、有序的发展过程中，内部控制体系建设与财务管理工作发挥着举足轻重的作用。财务管理内控工作不到位，企业的风险防范意识不强，不但会制约企业自身的发展，也会对整个市场经济的发展造成不利影响。企业应当深入分析自身财务管理内部控制工作中存在的问题，采取积极有效的应对策略，提高企业财务管理工作的质量，增强企业财务管理工作的能力，促进企业经济效益的提升和市场经济的稳健发展。