国有企业内部审计职能定位与升级路径研究

巩中丽 青岛经济技术开发区投资控股集团有限公司法务审计部

虽然目前大部分国企已有自己的管理制度，但是其内部审计仍然沿用老一套方法，未根据新制度及时做出调整。为此，我们要对内部审计作出相应的改变，以扩展内部审计的职能范围。首先最基本的要了解内部审计在国企中的作用，即使作为企业工作人员，估计很多也不甚了解。在现代社会背景下，国企如果要实行全方位的制度改革，内部审计作出变革是重中之重，如此才能真正地解决国企想要迈向现代化的问题，内部审计的职能以及如何解决目前存在的问题便是本文所要探讨的内容。

一、国有企业内部审计的内容及职能

（一）国有企业经营绩效审计

对国有企业经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行审查和评价，评价企业的经营能力，关注影响经济效益的主要环节和因素，根据审计情况调控国有企业的运营方向及发展，达到改善经营、提高经济效益的目标，提高国有企业抗风险能力。国有企业的发展经营，不能单顾一面，各方面都要全面发展，注意利润风险把控，加强管理，扬长避短，用来提升国有企业建设水平。

（二）国有企业经济责任审计

国有企业的内部审计工作必须聘请相应的专业人员，以提升内部审计的审计核查能力，让相关人员进行更专业化的管理分析，尤其是审查分析，能够提高国企的经济优势；同时要注重国企的管理水平发展，在相应的经济责任管理之上做好管理优化，充分发挥内部审计在其中的作用，通过内部审计确保相关政策与部署得以贯彻执行，内部控制健全、有效运行，企业及领导干部依法依规开展营运活动，让内部的发展变得更加的稳定、和谐，提高组织行动能力，突出内部审计的责任承担以及管理能力。

（三）国有企业内部系统审计

对于大部分国有企业来讲，内部审计的开展不仅能够更好地分析内部形势，而且能够分析国际形势，对企业所存在的问题进行分析和调整，也能够整理企业内部资料，进行更科学化的管控和调理。控制公司内部的规章与制度，能够有效提升管理，突出企业管理能力。如今随着时代的发展，管理方面也进行科学化的管控，更加突出综合测评能力，加强系统审计的作用。如此一来，企业内部出现的问题将能在第一时间内得到发现并进行控制，这解决了国有企业管理方面的一大难题。

二、国有企业内部审计的重要意义

（一）增强国有企业的竞争力

内部审计能够在一定程度上促进国有企业的经济增长活力，在更优质化的管理之下，使企业朝着更好的方向发展，越来越多企业发展中的问题得到妥善的分析与解决，依靠科学化的管理提供发展动力，解决了很多不必要的矛盾与冲突，在此基础上提升了经济水平，对于企业的发展有着重要的促进作用，帮助企业少走弯路。

（二）加强资源的合理利用

国有企业在发展过程之中过于迅速，也可能会导致资源的运用不够合理，而此时内部审计能进行全面的分析与管理，在资源效率应用上发挥重要作用，做好科学化管理与评估，能大大提升资源利用效率，更能提升科学化管理水平。

三、国有企业内部审计职能定位与升级面临的挑战

（一）职能定位模糊，业务层级较低

随着社会的发展，之前的老一套审计方法已经不适用，如今许多国有企业都建立了比较完善的内部审计系统。国家规定内部审计应该承担相当多的监督以及评价建议功能，但是这些功能在真实场景之中实施会遇到各种难题，这就要求企业的领导者要对内部审计部门具有相当高的关注度，并且能够及时发现其中存在的问题，真正发挥审计的作用。而对于国有企业的分公司而言，身为分公司的领导者，应当为内部审计提供帮助，同时内部审计也要为公司提出管理和优化建议。而每个人都有自己的想法，不同的领导习惯可能会导致侧重点不同。比如内部或外部之分，又或者提出建议和实际操作。如果不能够对内部审计人员做出正确的定位领导，则会造成内部审计人员对自己的定位以及前进的方向产生迷惑，会使他们无法完善自己的工作，发挥不出内部审计应有的作用。具体表现为没人指导像无头苍蝇乱转，没有自主行动能力，说话不能使人信服，难以发现公司问题等等。除此之外还有很多其他方面的因素，比如说外部环境以及人员因素的掺杂，也会让国有企业的内部审计无法发挥出自己的作用，不能和国家政策相呼应。

（二）内部审计的权威性不够，没有形成一致的认同度

如果希望内部审计能够真正发挥职能作用，就要给予内部审计足够的发挥空间和尊重，主要表现为在内部审计参与的政策方案中能够接纳建议，并且落实实行。调查数据显示，内部审计在国有企业中没有充分的话语权的现象普遍存在，未体现内部审计的重要性。提高内部审计的重要性，可以从两个方面入手。首先就是增加员工对内部审计的认可度，其次就是要求领导对内部审计给予足够的重视。如果仅仅是开展了内部审计工作，但是却没有采取内部审议的方案或未进行有效整改，就会导致他人不重视内部审计。如果高层领导没有足够重视内部审计，就会导致内部审计没有足够的威慑效果。如果连高层领导都不重视，并且从不在意内部审计的决断，那其余员工对内部审计不予理会，也是正常现象，自然会没有任何的威慑力。还有一个原因是内部审计人员没有足够的胜任能力，无法提供有决策性的方案。随着时代的发展，科技的进步，身为内部审计人员，不能只停留在过去的老式审计思维之中，而是要用更多的时间和精力学习如何利用新兴的互联网和计算机，这都是考验审计人员综合能力的因素。如何基于自己当前的能力，借助新兴的科技技术提升业务判断能力，更好的预测国有企业风险，提出建设性的建议，是审计人员要前进的方向。虽然现在国有企业已经高度重视内部审计工作，可进展并不如人所愿，如今对内部审计有更高的要求，如果不能提出真正对国有企业有益的建议，内部审计在国有企业的地位就无法提高，无法得到重视。

（三）内部审计的职能定位和升级面临文化与认知的挑战

在很多人的固有印象之中，内部审计只是用来“找茬”的。因为这种偏见性认知，导致内部审计许多功能并未开发利用。内部审计确实有监督和管理作用，这也就是为什么会和部分人的利益起到冲突。虽然内部审计最主要的作用是作为公司的管理顾问，但大部分人依旧是把他们简单的当成公司督察，只要是看到内部审计便产生了抵触心情，于是便让内部审计在公司之中处于一个下风位置。这就表示我们必须从公司员工出发，改变他们固有的认知，使他们更能够接受内部审计，积极配合内部审计的工作，提高他们之间的协作能力。除此之外，要真正升级内部审计还面临文化及审计团队多方面的难题。

四、国有企业内部审计职能定位与升级的路径

（一）细化审计职能定位，构建增值型审计业务体系

国有企业内部审计的目的是为国有企业创造价值。然而，新时期国有企业的价值目标具有更广泛的内涵，其中包含经济效益、社会效益和生态效益等。国有企业内部审计在施行其确认、评估、咨询和建议的职能时，须要酌量和衡量这些多样化的指标。基于此，要结合国家现状，从各个方面出发，不过这极为困难，如果太过偏向，反倒会失了水准。因此，我们更应该将以前的内部审计职能细分化，了解国有企业相关者真正的需求，了解内部审计的岗位需求及目的，把工作内容细分落实到个人身上，搭建增值型内部审计业务系统。细分工作内容最基本的应该包括：确定本单位活动内容以及对应的财务收支，并且要深入检验核实；听取多部门的建议，将国有企业各个部门的程序和系统进行相应的治理和改变。财政财务审计、经济审计是内部审计最基础的，合规性审计、经济责任审计、内部控制审计、风险管理审计视为重点，按照国有企业公司规定，在此基础上进行全面的扩展深化，达到革新目的。在拓展方面需要更加注重中小型弱势群体增值需求，重视国有企业利益，为维护公司形象，开展社会责任审计、节能减排审计等新型任务。例如工程造价审计，我们要做的就是在基础审计上更进一步，围绕工程管理进行全方面细致化的审计，其中包括工程施工方、设计方、监理方、物资供应方等。专项审计面临更为复杂的环境，可是无论处于如何困难的境地，只需要记住以国有企业为中心，大力发展内部审计。

（二）完善制度机制，打造增值型审计工作机制

增值型业务体系需要其他方面给予保障，主要包括审计机构与增值型工作机制。应当在原有的工作基础上理清范围，打牢工作基础，从各个方面投入完善保障系统，主要有制度、组织、技术、文化、资源等方面，确定能以高标准化流程提供优质服务，包括制度化、流程化、专业化等，建立更加权威的审计体系。设立审计委员会和总审计师制度，直接对领导汇报工作，提高效率，简化流程，使内部审计更加的高能有效。国有企业应该设置一套新型的内部审计流程，充分发挥内部审计的监督管理职能，完善相应的组织能力以及项目实施，主要包括审计计划阶段、实施过程和报告阶段三个程序。同时还需要建立考核机制，不仅要有部门自评，还要有同行评审，二者相结合，相辅相成。只有建立合理的内部审计系统，才能够从根本上解决内部审计系统的管理模型问题，更系统全面地开展审计工作，大大提升工作效率，并降低工作的时间和成本。同时加强内外部审计相结合，进行有效的沟通交流，形成良好的企业文化。对于内部监管系统，业务专业管理部门，还有纪检监察部门使用共享模式，可以更快地对审计结果进行验收，能够让问题迅速地落实并解决。对外部则要积极配合国家管理，配合监管机构的监督和审计师的工作，强化完成的效果及价值，保证审计结果的独立性，还可以通过向社会购买审计服务，建立内部审计的权威性。

（三）苦练审计内功，增强增值型审计身份认同

国有企业的内部审计所面临的形象塑造以及增值拓展难题，主要取决于内部审计能够给公司带来多大的效益。只有真正提升了自己，给公司增加效益降低风险，才能够获得内在组织的认同，成功提高内部审计的形象。要完成这一些，不仅要做好基础工作，更要严格落实，提高风险把控能力，强化全局意识。一方面要保证审计领域均配备相应的骨干团队以及核心人员，通过培训提升专业胜任能力并把这些骨干人员分散到各个位置，建设一个共同的队伍。另一方面要引进复合型人才，使用新兴的科技技术，建立新型的无项目化内审机制，加快与外部机构的合作交流。在最基础的方面，要注意社会审计机制，搭建信息共享、业务衔接、人力与技术、资源整合等工作平台，借助外界力量提高工作效率及效果。部门之间也要加强合作交流，真正实现增值目的，与合作伙伴打好关系，让大家更确切的了解审计的目的以及职能，防范风险，共同推进项目的发展进步。为了能够有更好的氛围，也应该不定时的举办相关业务沟通和交流，比如财务管理、内部控制、风险管理、审计职能等知识培训，提升员工的自我修养及自身的价值感，让大家对内部审计有一个重新的认识，减少抵触情绪。

（四）拓宽风险视阚，强化增值型审计风险导向

对于企业风险的监督调查以及相应的风险管理，是建立新型审计制度不可忽略的内容。近年来发生许多不可预测的风险，无论是人为还是天灾，都让我们深刻地意识到企业的健康可持续运营要注重外部环境。这其中包括很多方面，不仅要看国家的政策支持，还要与国际贸易经济形势相联系，时代发展的技术背景以及公共环境卫生等方面也至关重要，这些随着时代的发展日新月异，属于不可控因素。这就要求内部审计一定要注意风险预判，拓宽看待风险的角度，从多方面入手，全面观察和发展国有企业，只有这样才能够真正地预测国企风险，能够更加迅速地做出相应的风险评估。仅进行风险预判是远远不够的，内部审计的主要职责是把控风险。单从预测风险能力入手的话，不能够真正地体现内部审计的职能，也不是考察的主要方面，最重要的还是看内部审计的专业性。一方面要全方位的扩展风险预测视野，风险预测能力以现有的机制为基础向外推广和深化，真正提高风险防范能力。另一方面，应该强化预警能力，建立审计预警机制，实时监测企业有关经济活动的数据运行情况，在危机和风险显现之初就将其消灭，提高审计监督的时效性。如今更要充分利用数字化基础，多方面加强信息基础设施建设，依靠数字化审计手段，结合互联网设施制造预警系统，把风险管理审计落实到位，确保各方面预警无误。

五、结语

时代发展瞬息万变，内部审计承担了越来越多的职能，但是在实践应用之中还需加强。要彻底地解决内部审计面临的问题，目前还有一定的难度，还需要一定的时间。充分履行内部审计职能要对内部审计分功细化并完善各方面的制度，要增加内部审计在企业之中的认同度，提升内部审计人员的基本素养，以便能够创造出更具有价值的决策方案。