水利基建项目中财务管理和会计核算问题浅谈

唐瑞 江苏省三河船闸管理所

水利工程是关系到国计民生和社会经济发展的重要基本建设领域，在社会深化改革的发展过程中取得了突出的成就。在2011年国家文件中提出，新的历史时期，需要国家立足国情水情的基本变化来调整水资源的利用，因地制宜地制定经济管理体制，约束和规范水资源的利用。但是从当前发展实际情况来看，水利工程建设管理普遍存在财务核算失控、财务管理不规范等问题，文章在分析这些问题的基础上，就如何通过完善财务管理、会计核算来更好地促进水利工程基础建设发展进行探讨，现将具体情况汇报如下。

一、水利基建项目中财务管理和会计核算的基本内容

第一，整理资料信息，完善制度，为水利项目基建财务管理工作的顺利开展奠定坚实的基础支持。结合现代企业会计准则的基本内容、基本建设财务管理规定、集团公司财务管理制度以及水务公司基建实际情况来制定出切实可行的基建期财务管理制度，在制度的约束和规范下来使得水利基建项目的财务管理、会计核算能够充分适应水利基建项目的资金管理、成本管控、效益投资管理需要。第二，强化资金管理，做好基本建设资金的预算编订、预算执行、预算控制、预算监督。水利工程项目的基本建设资金设立了专门专户，在内部实施了专款专用，并在资金管理的过程中定期和银行、集团联系，在内部实施对账制度。工程付款是建设资金投资执行的重要环节，工程形象进度表深刻影响工程付款，整个工程的建设进度要接受集团公司、项目公司、项目经理、施工单位多方确认，在具体实施的时候需要项目公司财务管理人员结合工程进度表、合同约定按月申请工程建设资金，因地制宜的优化付款进度，降低资金成本，节省工程建设造价。第三，会计核算是做好基建财务管理的重要基础。①做好会计科目、会计账簿的合理设置。所有需要计入到工程建设成本的项目支出都需要被纳入在建工程和工程物资管理科目中。每个准备建设的项目都需要提前拥有预付款项、预备款项的支持。出入库的资金可以从工程物资转入到在建工程、单项工程、设备投资。②做好合同管理、合同台账登记管理工作。财务部门、建设部门要因地制宜地打造出适合的合同台账，结合每笔合同付款内容做好一系列登记，每月及时对账，并在此期间检查工程进度付款以及应付工程款的内容，在此期间付款合同付款的精准性和完整性。③做好工程结算付款、发票报销入账等工作。财务部门要结合建设部门所提供的概预算、合同、验收单据、终极检验证书、工程款结算单、工程形象进度等资料对付款内容进行审核，仔细检查发票等付款资料是否符合国家规定。④做好工程物资管理工作。建设部门要及时办理工程物资的出入库手续，账务处理要在当月完成。建设部门要按照月度编制工程物资盘点表，和财务部门按月对账。此期间，建设部门要对多余的材料、废弃材料等及时办理退库和交付手续。此期间，在出现工程损失的时候，由建设部门及时提出申请并附加对应的资料，之后由审计、监理部门来予以审核确定，审核合格之后财务部门按照之前履行的审批手续来开展采账务处理。第四，必要的审计和监督是做好基础建设财务管理的重要保证。对于已经履行的招投标管理合同，需要在项目最终结算之前统一安排专门的中介机构来开展工程结算审计。对于需要结算的审计项目，在工程项目初次审查后的半个月内要由建设部门组织施工单位编订具有指导意义的施工结算，期间，财务部门要根据审计结果来完成支付，适当的调整财务信息。

二、水利基建项目中财务管理和会计核算工作实施的必要性

当前，从我国水利工程基础建设项目财务管理工作发展实际情况来看，水利工程项目的具体工作内容包含财务预算、财务决算和日常会计核算。从发展实际情况来看，水利工程基础建设项目的全面预算管理呈现出了全面性、适应性的基本特点，通过积极有效的水利工程建设项目管理能够提高水利工程的发展效益。

同时，全面预算管理是对水利工程发展过程中的经济活动、生产经营来实施有效的管理控制，通过控制能够协调好各项管理工作，有效提升水资源的综合利用率。

根据以上分析我们可以发现，水利工程基础建设项目全面预算管理工作的开展不仅能够科学把关各个项目的开展，而且还能够推进项目工程的顺利发展，通过约束和监督管理行为来及时找到水利基建项目工作发展所遇到的问题，将问题在第一时间反馈给上级部门，由上级部门指导予以完善，最终提高水资源的综合利用率。

三、水利基建项目中财务管理和会计核算存在的问题

（一）纳入会计核算中心的集中核算会导致项目法人责任落实不到位

当前，水利基本建设项目被纳入当地会计核算中心实施集中核算，项目法人的会计核算职责由会计核算中心承担，统一管理，在这个过程中忽略了项目法人的财务管理作用，最终导致项目法人无法顺利履行项目投资管控、工期管控、项目质量控制等工作职责，也会在一定程度上削弱对水利工程基本建设资金的监督管理。

（二）会计核算后的工程价款支付不符合工程施工建设进度

按照水利工程基本建设项目财务制度的固定，在完成施工承包商、现场监理单位、建设单位等各个部门对工程价款的审批管理后，还需要将整个工程项目的最终审批意见划给财政部门来完成。由于财政部门在实际工作中会牵扯到比较多的工作内容，能够为工程价款审批提供的精力较少，无形中导致工程价款支付延后，不利于水利工程的建设发展。

（三）财务管理制度不完善

从水利基础建设项目发展实际情况来看，水利基建项目没有将财务管理纳入项目深处，在实施财务管理的过程中甚至出现了忽略财务管理制度的现象。在财务管理工作中如果制度不完善、利于形式，将无法有效整合和管控各项资金。不仅如此，在水利基础项目建设过程中，一些水利基层部门没有考虑到每个部门的具体情况，导致制定出来的财务管理制度不具备可操作性，影响了水利工程财务管理工作的顺利开展。

（四）财务决算监督执行力度缺乏

财务决算是水利基建项目工程的后续工作，也是财务管理工作的重要内容，这项工作的开展直接决定工程项目建设成本高低和工程目标的实现。从当前，水利基建项目发展实际情况来看，水利财务部门的财务决算监督工作没有在真正意义上落实，在执行力度缺乏的情况下容易诱发以下几个方面的问题：①在工程建设过程中缺乏阶段性的结算管理，在具体实施的时候没有严格参照规范的制度来结算费用。②工程结算缺少相关结算依据，工程结算管理缺乏具有足够支撑力量的结算资料来作为基本参考支持。

四、水利基建项目中财务管理和会计核算问题出现的原因

第一，财务核算内部控制信息和沟通要素的缺乏。水利工程基本建设项目一般是政府部门的投资项目。在项目公司发展的过程中难免会保留传统国企部门的形式主义严重的特点。由此使得各部门之间缺乏必要的信息互动和交流合作。不仅如此，现阶段的水利基本建设项目财务核算信息化建设水平落后，企业内部所开展的OA平台不具备实际应用意义。不仅如此，财务部门在组织财务核算管理的时候会以财务部门为主导力量来向预算部门索要数据信息，向采购部门确认材料出入库的数据、向工程管理部门收取分包确认数据信息。从实际操作上来看，各个部门没有严格配合财务核算部门参与核算，这些部门片面地认为财务核算仅仅是财务部门的工作，配合财务部门工作无形中会浪费自己的时间。在思想认识层面不够重视的情况下导致财务部门和其他部门的工作配合度降低。第二，水利基建项目工程成本预算不精准。水利基建项目成本核算多是结合投标项目，按照一定的目标比率来计算出来，在具体实施操作的时候没有严格遵循合理的消耗定额和估价评估标准。除此之外，在工程报价清单核算管理中，除了材料费用、人工费用、机械费用明确了具体的地区划分之外，项目管理措施没有按照分部分项的要求予以有效的分解和还原处理，最终加大了工程项目实施过程中不可控因素对工程建设的不利影响。第三，工程项目实际成本统计不够精准。在材料物资整合管理层面，由于水利基建工程项目实施所牵扯到了比较多的材料品种，各个材料和设备的使用频率较高，多数材料都是由供应商直接运输到现场的，一些项目的材料在被纳入仓库中的时候存在流于形式的特点，除此之外，还有一部分的资料管理是依赖现场人员反馈结果来制定出来的，资料管理十分烦琐，且资料整理工作缺乏对应的责任部门负责，现场材料的反馈利用处于一种滞后的状态。

五、水利基建项目中财务管理和会计核算优化对策

（一）强化思想认识，明确财务管理职责

在水利工程基础建设项目会计核算成立之前要在体制实施的时候确定三个基本原则，即基建工程的预算管理职能、单位财务支配权、会计主体法律责任不发生改变。在实施会计集中核算之后要充分明确项目法人在整个水利工程项目工作中财务管理的重要职责。项目法人作为会计责任第一负责人，要全力支持单位内的财务管理工作。单位报账会计作为财务管理工作的执行人员，在工作中要能够深刻认识到财务管理职责划分的重要性，并在平时的工作中和会计核算中心沟通交流，明确各自的工作职责，合理管控调配资金，提高资金利用率。

（二）在会计集中核算下确保水利基本建设资金的拨款到位

按照水利工程基础建设财务制度的规定来支付工程价款，完善工程价款的审批程序，并在审批价款之前准备好对应的审批手续，明确审批时间，实施全方位的会计集中核算制度，最终推进水利工程财务管理体制的一体化改革发展。

（三）完善水利基建项目财务管理制度

水利基建财务管理工作是一项长远化、复杂化的工作，从发展实际情况来看，水利基础建设工程的首要任务是立足实际情况打造出完善的财务规章管理制度，在完善化制度的规范作用下来为财务管理工作的顺利开展提供支持。为此，就要求水利财务部门结合国家现有的法律法规、基建工程发展实际情况来制定具体的管理方案，因地制宜的打造出切实可行的财务管理制度，在制度的支持下为项目资金合理化监督利用提供重要依据参考支持。第一，加快完善财务管理制度。在完善化财务管理制度的支持下来确保水利工程管理工作的有迹可循，第二，财务会计审计管理制度。财务会计审计管理制度由财务部门和主管部门共同制定，通过选择科学合理的方式能够提升财务管理工作的有效性。不仅如此，通过科学合理的财务会审制度来弥补传统意义上的资金管理疏漏，为财务管理人员提供更多的职业晋升机会。

（四）加大财务预算管理工作力度

水利基本项目财务决算工作质量关系到财务管理工作水平。为此，在水利工程建设的过程中，基建部门要确保会计信息的真实可靠，确保财务决算工作结果能够清晰地反映出水利基建部门在各个工作段的工作执行情况。在水利基建工程竣工后，关联财务管理部门还需要及时清查资产，确保资产的数据信息和实际情况相符合。与此同时，还需要要求财务管理部门人员做好每一笔资金的定向流动，严格把控物资的登记管理，由此来确保资产核算工作的顺利进行。

六、结语

综上所述，社会的进步发展使得人们加强了对水利基建项目建设的重视，在新的历史时期，相关部门需要立足收集情况强化对水利基建项目的财务管理，立足我国颁布的法律法规和水利工程项目实际情况来制定出一套科学合理的基建项目财务管理制度，将财务管理工作在真正意义上落到实处，充分发挥出财务管理工作在水利工程发展中的重要作用，促进水利基建工程项目的长远、稳定、可持续发展。