论建筑施工项目资金管控问题及对策

曾彤

（中路城建工程有限公司财务管理部，四川 泸州 646000）

1 引言

随着我国市场经济体制改革的持续推进，建筑施工企业的经济效益和经营规模在不断扩大，日益呈现规模化的发展态势，与此同时，由于工程项目的施工模式多种多样、建筑施工内容繁多、建筑施工地点分布广泛分散、建筑施工项目资金来源多元化等，显著加大了建筑施工项目资金管控的难度。基于此现状，建筑施工企业应当通过拓宽融资渠道、强化应收账款的催收工作、制定资金使用计划、加强资金预算等方式，来加强建筑施工项目资金管控，规避或降低建筑施工项目资金管控的风险，维护施工项目资金安全。

2 建筑施工项目资金管控的意义

2.1 规避或降低财务风险，提升资金使用效率

建筑施工项目的资金往往较为分散，流动性较差，回笼时间长，因此，潜在的资金风险较大，面临债务无法及时清偿的财务风险和生存危机，这就需要在建筑施工项目资金管控的前期，通过编制资金预算和构建资金管理计划的方式来合理安排建筑施工活动，科学配置资金，预测分析建筑施工状况和资金风险，规避或降低财务风险，全方位保证建筑施工项目资金的安全性和使用效率[1]。在资金划拨和执行环节，通过有效的建筑施工项目资金管控，可确保资金的高速周转和顺畅循环，提升资金流的稳定性，避免资金链断裂，保证建筑施工项目预期目标的达成。

2.2 合理规划业务，提高企业盈利质量

资金是所有建筑施工项目的“血液”，而建筑施工项目资金管控能力直接决定建筑施工企业运营管理水平。大多数的建筑施工企业工程项目资金运转周期较为漫长，长达数年。在建筑施工项目的整个过程中，通过有效的资金管控，可促使建筑施工企业合理规划业务，分析各业务活动的资金流动性，有意识地强化建筑施工项目资金管理，监控和协调项目资金的使用，及时催收债权，及时报备验收决算文件，加快资金的回收，确保项目资金持有量在合适的范围之内，间接地节约运营成本，提高盈利质量和市场竞争力。

3 建筑施工项目资金管控存在的问题

3.1 融资成本高，融资渠道窄

通常来说，建筑施工项目的主要资金来源是自身内部的可流动资金和外部的银行贷款。随着房地产市场的逐步开放，建筑施工行业风险日益凸显，我国各金融机构开始提高对建筑施工企业的贷款申请门槛，因此建筑施工企业的信贷申请条件不断被拔高。这极大地提升了建筑施工项目的融资成本，而现阶段我国建筑施工企业的融资渠道较窄且单一，使得工程项目融资工作变得愈加困难，建筑施工项目资金来源的稳定性也不能得到保障。

3.2 项目结算不及时，收款不到位

当前部分项目业主方未能依照合同协议来及时结算项目的费用，甚至出现恶意拖欠工程款项、项目竣工数年仍未结清工程项目款项的现象，加大了建筑施工企业的资金负担，建筑施工企业也就容易出现无法及时支付工人工资、供应商材料费等款项，使公司陷入恶性循环中，严重损害了公司的良好信誉。同时，由于建筑施工企业收款不到位，结算不及时，造成资金周转不畅，往往产生垫付的行为，无疑加大了财务风险。

3.3 应收工程款未能及时收回

由于部分建筑施工企业无法第一时间收到业主方的过程进度款，也就容易造成大量的应收工程款项堆积，应收工程款不能及时收回，而这时不少建筑施工企业采取垫付建筑施工项目资金的方式来解决问题，这无疑加大了自身的财务管理风险，容易出现资金链断裂的情况[2]。

3.4 资金使用计划不完整，项目资金预算体制不健全

部分建筑施工企业在项目前期获取使用计划资金等资料时，检索的广度和深度不够，也未能深入各个部门了解具体的情况，资金预算编制准确性较差，也不够详细，造成在后续建筑施工项目资金使用环节出现较大的偏差，资金预算不满足工程项目实际需求，难以充分发挥计划资金的效用。同时，建筑施工企业也未真实根据资金使用计划来执行，资金使用较为随意，影响工程建设。

3.5 项目资金内部控制力度不足

当前部分建筑施工企业存在项目资金内部控制力度不足的问题，缺乏有效的内部控制体制，不利于资金风险的防范和控制。这主要体现在建筑施工项目实施过程中，各个职能部门缺乏紧密的联络，各项资金收支计划和预算管理制度未能落到实处，也欠缺相应的项目预算实施绩效考核评估标准，欠缺相应的资金监督管理人员，欠缺事前、事中和事后控制，容易出现过量购置物资而加大管理成本的情况。

4 建筑施工项目资金管控措施

4.1 拓宽融资渠道

众所周知，建筑施工项目的承接、施工和管控等环节必然需要充足的项目资金支撑，而稳定的融资渠道是建筑施工项目资金的来源，因此建筑施工企业应当充分了解当前市场环境的变化，树立良好的建筑施工项目资金管控意识，大力拓宽融资渠道，严格围绕具体的建筑施工项目开展资金管控工作，强化对建筑施工项目资金时间价值和机会成本的管控，即更加关注融资效果，尽可能地减少项目的融资成本。同时，建筑施工企业应当按照自身整体的长期发展战略和各工程项目的具体执行状况，拟订不同的融资方案。例如，建筑施工企业可采取多种融资手段，以银行信贷资金为基础，结合民间融资方式、周转信贷和短期债券等融资方式，对比不同融资工具的组合产生的成效，对此进行可行性分析，选择最佳的融资渠道组合方案。此外，建筑施工企业应当严格实施具体的融资方案，设立专门的建筑施工项目资金管控小组和岗位，专职负责融资工作，全面发掘各建筑施工项目的优势，提高银行信贷资金的吸引力，提高信用额度，使银行愿意与公司建立长期的借贷关系，也使公司尽可能地掌握更多的融资话语权，降低借款利率。建筑施工企业还可借助安全性高的短期融资渠道，防止出现建筑施工项目短期资金不足的现象。

4.2 跟进项目进度，及时完成结算并催收款项

项目工程款项是建筑施工企业的主要经济来源，是维持日常经营活动的前提条件。因此及时结算建筑施工项目价款至关重要。

第一，在建筑施工项目合同谈判和签署阶段，建筑施工企业应当加强对于合同的管控，甄别承揽工程项目。具体来说，在投标之前，建筑施工企业应当全面审查业主方的综合实力和经营水平，充分掌握其基础信息，包括信誉水平、财务状况、资金来源、市场发展前景、所处区域的当地政策、地理环境和人文政治等，全方位评估项目风险。同时，在中标之后，建筑施工企业应当事先评审项目合同协议，保证合同条款合乎相关标准和规定之后，再签署合同，尤其对于某些资金链断裂或者烂尾的工程项目，建筑施工企业应当全方位了解建筑施工场所当地的法律法规和相关政策，仔细核对资金支付方式和工程结算内容等细节。第二，在建筑施工项目建设过程当中，建筑施工企业应当严格跟进追踪工程项目的施工进度，及时与工程项目业主方联络，完成相应工程项目款项的结算工作并且按时催收工程款项，降低工程项目款项呆账和坏账的发生概率。第三，在建筑施工即将竣工之前，建筑施工企业应当预留一部分时间，提醒业主方准备工程项目价款结算相关手续文件，按照项目合同协议的规定来进行资金结算。倘若发现潜在的资金回收风险，建筑施工企业应当及时调整优化工程项目资金的投入，降低资金的沉没风险，并且拟订相应的资金风险管控措施，有效地催收款项。第四，在建筑施工项目竣工和资金结算阶段，建筑施工企业与相应的工程项目业主方之间应当严格遵守建筑施工项目尾款的结算和支付的相关规定，第一时间清收或者支付建筑施工项目的尾款。

4.3 强化应收账款的催收工作

工程项目应收款项管控工作是建筑施工项目资金管控的重中之重。建筑施工企业应当强化自身的工程项目应收账款催收工作，最大限度地确保应收款项及时收回。在向业主方催收应收工程项目款项时，建筑施工企业需要把握催款的态度和催收的方式，重视长期客户的维护。对于长期合作的老客户，建筑施工企业应当积极主动与其沟通交流，及时获取业主方资金流动信息数据，了解其款项未按时支付的难处，适当放宽资信政策，并且催收应付款项时口吻应当较为平和。对于长期未按时结算工程款项的客户，建筑施工企业应采取较为强硬的态度来催收，办理相应的索赔手续，必要时应用法律手段。同时，建筑施工企业应当组建应收工程项目款项清收小组，专职负责工程质保金和履约保证金等应收款项的回收和管理，加强建筑施工项目资金管理，加大清欠力度，明确相应的职责，确保权责分明，并且建立有约束力的惩罚机制和有吸引力的奖励制度，将员工的业绩考核指标与应收工程项目款项的回收状况相对应，合理计算应收周转率。此外，建筑施工企业还可借助信用额度来办理银行中间业务，从而适当地减轻项目资金负担，缩减资金成本，例如，建筑施工企业可通过办理应收账款业务，来获取更多的流动资金，促进项目资金的快速循环和周转，并且减少应收工程项目款项催收的压力，也有助于完善自身的资产负债结构[3]。需要注意的是，建筑施工企业在办理各银行函证时，需要尽可能地选择除现金担保以外的支付方式，有效地加快资金回笼，降低财务风险。

4.4 制定资金使用计划，加强资金预算

建筑施工企业在制定资金使用计划之前，应当加强资金预算管理，深入现场当中调查分析，全面收集市场数据，全面了解各个部门和项目各个活动的实际资金需求，提升资金计划的科学性和准确性。具体来说，在年底编制项目资金预算时，建筑施工项目负责人应当仔细研读工程合同，结合相应的建筑施工计划、项目资金投融资状况等因素，开展项目材料费、机械设备费、施工费、其他费用等开支的预算工作，合理预测资金需求量，为后续的工程项目资金使用提供科学的依据。在月底上报下一个月项目资金预算时，建筑施工项目组财务人员应当根据各期的申报量，合理配置各工程项目资金的限额，并且合理安排每月的资金支付。一旦出现计划外支付、预算资金不足、不可抗力因素造成的项目资金损失等需要调整项目预算的情况，需要严格按照既定的流程来进行，及时调整项目资金使用计划，交由工程项目资金负责人和财务负责人审核批准。同时，为了避免出现预算编制信息不对称的情形，建筑施工企业可以完善项目资金预算编制的组织形式，即让建筑施工工程技术人员投入到具体的项目预算编制过程当中，从技术层面出发，来评估判断所需物资需求的总量和物料类别，发现潜在的风险隐患[4]。

4.5 建立财务监督和考核制度，加强资金的内部控制

首先，建筑施工企业应当搭建统一的工程项目资金结算中心，统一项目资金收支管控，即根据工程项目款项拖欠状况，采取统一管控的措施，集中分散的项目资金，通过科学合理的调度，降低资金的闲置率。例如，可搭建专门的资金结算中心，开设专门的项目资金银行账户，对各分公司和子公司分设虚拟账户核算，实行集中管控，确保各下属机构严格按照工程项目预算计划来执行，最大限度地规范建筑施工项目资金的使用和财务收支的行为。

其次，建筑施工企业应当建立规范的财务监督和考核制度，在项目施工时，实时监控工程项目实施阶段的现金流入和现金流出状况，比对预算进度和实际进度之间的差异，采取动态化监督管理和多方考核的方式，量化各项绩效考核指标，将其作为涨薪、升职、表扬等方面的依据，全面体现财务监督和考核机制的职能。

最后，建筑施工企业应当强化工程项目资金风险的内部控制和监控，找到潜在的资金风险隐患，严格把控项目资金流向，即建筑施工企业可采取大数据等先进的新一代信息技术，来对工程项目施工的内外部环境进行评价，评估其风险隐患，并且通过完善内部控制制度，从投标、预算编制、合同签署、采购、资金结算、施工等各个关键点入手，加强内部控制管理，投入必要的阶段性保险工作，降低建筑施工项目资金使用风险。

此外，建筑施工企业应当严格把握工程项目事前、事中和事后资金控制，具体来说，在投标、合同签订和预算编制的事前控制环节，应当根据建筑施工项目资金管控的相关规定和相应的建筑施工组织方案，选择成本较低且满足合同协议规定的建筑施工方案，减少不必要的费用支出，并且对应收账款、预计毛利等预算指标进行分析，形成相应的文字记录；建筑施工企业在具体实施的事中控制环节，应当定期盘点固定资产，监控项目的实施情况，评价业主方的还款能力，发现潜在的资金风险；建筑施工企业在项目竣工结算、考核评估的事后环节，应当重点关注项目资金的回款状况，降低资产负债率，并且重视建筑施工项目资金流下游，加强项目成本核算，做好工程款项结算、成本核算和涉税业务等工作，及时清查资金流，收集发票凭证，保证建筑施工项目收入成本配比性的科学、合理[5]。

5 结语

毋庸置疑，建筑施工项目是建筑施工企业正常经营和长期稳步发展的“基石”。创收与盈利水平直接决定建筑施工企业的运营状况，而建筑施工项目资金管控水平又直接决定建筑施工企业的创收与盈利能力。由于建筑施工项目的资金管控工作是一项复杂和庞大的工程，涉及多个利益方，贯穿整个项目过程，因此，建筑施工企业应当关注建筑施工项目各个过程的资金管控，跟进项目进度，及时完成结算并催收款项，并且建立财务监督和考核制度，加强资金的内部控制，从而保证稳定的运营资金来源，提升资金的利用效率，保障建筑施工项目顺利完成。