新时期地勘单位财务风险应对思考

顾晓俊 华东冶金地质勘查局八一一地质队

一、新时期加强地勘行业财务风险应对的必要性

(一)落实新时代生态文明建设需要

党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央以前所未有的力度抓生态文明建设，我国生态环境保护发生转折性、历史性、全局性变化，全党全国推动绿色发展的自觉性和主动性显著增强，美丽中国建设迈出重大步伐。“十四五”时期我国市场经济优化资源配置的决定性作用显著增强，公平的营商环境持续优化，宏观经济政策不断完善，制度优势和治理优势不断凸显，经济增长已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。在第二个百年奋进的新征程中，地勘单位贯彻生态文明战略思想，转变传统地质工作理念，坚持资源与环境并重，不断创新勘查模式，持续拓展业务领域。积极响应新时代高质量发展的要求，从生态保护、地灾治理、乡村振兴、美丽中国等方面入手，充分发挥地勘行业特色优势，由资源的生产价值向生态价值倾斜，转型升级融入“大地质”，围绕经济社会发展需求，积极开展基础性、公益性、战略性地质工作。

(二)推进地勘行业改革发展的需要

地勘行业当前的发展现状主体是企业化经营和属地化管理，目前地勘单位已进入分类改革后期，除吉林、江苏、内蒙古3省区外基本完成分类。地勘行业的发展面临需求、效率、质量和动力等多重压力，地勘队伍存在管理理念落后、业务模式雷同、创新能力不足、事企混合运行等问题，进一步深化改革任重道远。根据新时代经济发展状况及地勘单位未来发展方向，应主动改革地勘单位财务管理模式，最大限度实现财务管理的实用功能，为地勘单位的后续投资决策提供客观、科学的依据，明晰内部财务人员的工作职责，提高地勘单位自身对预防财务风险的意识，并进一步强化有关部门对地勘单位内部财务人员工作的有效监管，以推动地勘单位的长远发展。

(三)适应内外部财务管理环境变化的需要

随着计算机技术、人工智能、大数据分析技术的广泛应用，会计信息在宏观经济决策、营商环境优化和内外部管理方面发挥着越来越重要的作用，要求地勘单位财务管理部门继续转变观念、改进方法、创新管理，实现会计信息化对单位会计核算流程和管理的全面覆盖。人工智能和大数据将充分运用到单位财务会计工作中，不仅单位财务管理的准确性大大提高，而且单位时间和人工成本同步降低。因此，地质勘查单位的财务人员有必要主动转变观念，高度重视信息技术对单位财务管理的现实意义和使用价值。从政府绩效管理层面看，要求地勘单位有效控制各项成本和费用，逐步优化和完善现行的财务管理模式，以提高财务管理数据的合理配置水平。地勘行业财务管理过程中财务信息资料存在不充足、不全面，进而无法实施有效的财务管理，同时无法提供更有效的信息作为财务管理的参考和依据。而且，大多数地勘单位没有建立科学的财务监督考核机制，单位领导不能及时了解本单位的财务管理水平和管理状况，可能导致一些重大开发决策出现一定的决策失误风险。在这种背景下，原有的财务管理模式已经不能适应地勘单位当前的经济发展，甚至在一定程度上限制了地勘单位的经济转型和效益提高。

二、地勘行业主要的财务风险

财务风险是企事业单位尤其是地勘单位改革发展进程中无法回避的客观存在。对财务风险的理解可以从广义和狭义两个角度解释，广义的财务风险不但强调损失的不确定性，还强调收益的不确定性，即广义的财务风险对经营主体的影响是双面的，既包括潜在威胁，也包括潜在机会；而狭义的财务风险主要强调损失的不确定性，并不考虑风险可能产生的收益。在地勘单位的财务活动中，因各种不确定因素的影响，预期测算的财务收益与实际财务收益会发生偏离，造成损失的可能性大增。很多地勘单位并未真正形成风险管控意识，对财务风险缺乏足够重视，风险控制意识淡薄，具体表现为财务结构不合理、财务决策不科学、内部控制不健全导致的财务风险。

(一)财务结构不合理导致的风险

在筹资方面，选择了同自身实际情况不相符的筹资方式，就会增加额外费用、形成信用损失，直接或间接地减少单位税前利润，甚至会造成亏损，给地质勘查单位带来很大的财务风险隐患。在投资方面，内部审批和控制不完善，制度与流程落实不到位，项目投资决策不科学，容易出现资金投资回报表面是达到了预期效果，但因后续效益回收问题考虑不足，造成地质勘查单位投资资金实质性浪费，从而降低地质勘查单位的经济效益，制约了单位的转型和发展，并进一步引发资金投资回报风险。有的地质勘查单位为得到当地财政的项目支持，盲目选择多种类型项目进行投资，预算中只是考虑资金支持，忽略因项目投资而产生的折旧与摊销，从而损失了单位的长久效益，引发财务风险。

在资金日常使用方面，地勘单位会计制度、财务管理、财务风险预警等方面制度不完善，项目科目设置不够详细，现金流量不够明确，外部市场竞争压力加大，风险控制能力的欠缺都会造成自身抵抗风险的能力的不足。地勘单位根据经营发展需要，对日常资金流动情况匹配相应的金额与期限，在出现较大偏差的时候可能引发资金断裂，导致财务风险。在资金日常使用方面，地勘单位会计制度、财务管理、财务风险预警等方面制度不完善，项目科目不够详细，现金流量不够明确，风险控制能力的欠缺都会造成自身抵抗风险的能力的不足。

(二)财务决策不科学导致的风险

科学的财务决策机制是引导财务活动有规律运行、避免财务风险的重要保障。在市场经济条件下，财务决策的科学性有赖于地勘单位外部取得的各种市场信息。受买方市场、同行业竞争、会计信息失真、市场信息不对称等诸多因素影响，信息取得成本偏高，市场信息的透明度偏低，从而产生财务风险。财务决策机制不科学是目前地勘单位存在的较为普遍的问题，财务决策机制缺乏科学有效的流程，财务决策在事前调研、事中决策以及事后管理过程中都存在较大隐患，尤其是财务决策的主观性较大，重大决策存在不科学现象，未能发挥财务管理工作优势，容易滋生财务风险。财务决策机制灵活性不够，对政策、市场以及企业内部信息的及时反应能力不足，不能充分结合内外部环境变化及时调整财务决策。财务决策机制不完善，财务决策一旦制定难以调整，即使财务风险已经显露却不能及时通过决策调整来降低潜在损失，导致企业决策与市场需求难以保持一致，引发财务风险产生。

(三)内部控制不健全导致的风险

财务风险的不确定性要求公司必须建立科学合理的内部控制机制，能够及时识别发现财务风险，进而对风险进行事前管理。管理者将管理的重心放到资金的筹集和投资上，财务风险的信息从采集整理到辨别分析存在认知有误，无法及时，详细并准确地完成财务风险发展趋势判断和财务风险跟踪管理。没有形成全面风险管理意识，只对重点财务活动可能产生的财务风险进行关注，对大部分活动的财务风险并没有进行挖掘和跟踪管理；财务风险控制还停留在财务部门，并没有形成全员风险管理意识，导致管理、决策与财务工作之间相互割裂。地勘单位的许多企业都存在内部控制能力不足、风险预警能力低下的问题。内部控制制度的实际操作性不强，大部分内部控制制度流于形式和文件，内部控制制度更多是用来应付检查而不是实际执行，此外，内部控制人员独立性较差，执行内部控制制度的积极性不高甚至是排斥，导致内部控制制度在财务风险控制方面形同虚设。应尽快完善内部控制机制使之更加高效，打造适合自身的内部控制及风险预警模型，构建财务风险预警指标体系，现行内部控制及财务风险预警体系缺乏灵活性和可操作性。缺乏内部控制制度执行的考核措施，没有对内部控制执行不力的惩罚措施，导致公司的内部控制制度流于形式。提升内部控制人员专业性，及时发现和识别潜在的内部控制风险，避免因为内部控制制度的不健全而造成财务风险发生的可能性。科学合理的内部控制机制可以促进地质勘查单位长远稳健发展。

三、地勘行业财务风险应对思考

有效的财务风险管理措施对地勘单位至关重要，实施战略财务、业务财务和共享财务三位一体的财务风险管控模式，通过一定的管控措施降低财务风险发生的概率，减少财务风险发生产生的损失，转移财务风险产生的影响。

(一)优化财务结构

深入分析地勘单位的财务风险指标，选取适当的科目和财务指标，并解读其中蕴含的深层含义和互动关系，包括其他应付其他应收等科目是否含有大额可疑项目、报表间的各项勾稽关系是否符合逻辑、历年重要财务指标的变化是否能够得到合理解释、财务附注是否清晰详细等，再辅以对未来现金流和债务的变化预测，以此对地勘单位的财务表现和流动性进行综合的评价。尽管财务数据具有一定滞后性，但由于其客观可比的特点，在评判企业信用品质时是个很好的工具和手段。从财务报表质量、及重点科目解析这两个维度搭建财务风险识别的框架，对单个财务风险进行较为全面的分析。随着市场环境、政策法规和监管力度的变化，财务报表的粉饰方式也越来越隐蔽，企业财务风险识别面临内外部环境压力及信息化建设滞后带来的问题，必须持续跟踪市场最新动态，科学运用非财务指标，实施战略财务、业务财务和共享财务三位一体的财务风险管控模式。

(二)强化科学决策

完善科学的财务决策制度是降低企业财务风险的内在因素，企业只有不断提高财务决策的质量才能从根本上降低财务风险爆发的可能性。首先，科学合理的财务决策流程是前提。决策失误尤其是重大决策失误是导致企业财务困境的主要诱因，企业要避免重大财务决策失误就必须保证决策流程的科学性、规范性。因此，企业对于财务决策要进行充分的调查研究，运用科学的分析，仔细考虑各项因素进行合理讨论研究，按照规定流程选择出最佳方案。其次，专业精干的财务管理团队是关键。财务管理人员的业务能力、风险意识以及风险管理能力等是决定企业财务决策科学合理的关键。企业要通过人才引进、员工培养等途径提升财务管理人员的业务素质，通过设置专门的财务风险管理部门以及配置专业的财务风险管理人员，提升企业财务风险管理团队的整体素质，提高财务决策的质量。最后，信息化建设是提高财务决策效率的重点。企业需要积极适应数字技术的发展，直面数字技术给企业发展带来的难得机遇，将数字技术充分运用于企业财务决策的数据获取、决策模型构建以及决策评价等过程，财务决策的科学性得到提升，财务风险的发生概率也随之降低。

(三)细化内控机制

打破部门之间的信息壁垒，搭建内部沟通协调机制，加强内部各部门之间的联络与沟通，为控制财务风险创造良好的内部和外部环境。企业管理者作为企业发展方向的引导者，需要从自身出发充分认识财务风险的潜在威胁，在自身树立风险意识的同时积极引导企业内其他人员参与到财务风险防范工作中，形成全员、全过程、全面的风险管理氛围。持续推进内部控制的独立性、专业性，适应性并借助信息化技术推进内部控制智能化建设，为内部控制发挥财务风险预防功能创造良好环境。把内部控制体系要求、控制流程、控制手段等融入企业自身具体情况，根据企业财务风险特征设置内部控制重点环节。把企业风险预警机制融入日常管理中，结合企业实际需求及相关情况，分析企业所处的内外部环境因素，充分挖掘导致财务风险发生的根源，合理选取预警模型和预警指标，科学获取财务风险数据，构建适合企业自身特点的风险预警机制，提升财务风险预警的质量。

(四)推进业财融合

财务与业务之间融合实现会计信息共享是财务风险防控的趋势。以经营管理和财务一体化为核心，积极推动地勘行业财务工作转变，进一步强化业务部门和财务部门之间的联系和协同，以实现从财务介入到对业务项目计划、决策、执行、管理的全过程，成本核算研究、分析、监测和评估，以最大限度地实现地勘单位项目的最大经济效益。借助开放式信息共享平台，各级管理部门直接参与项目支出、费用管理、业绩管理等工作的全过程，进而真正达到了经营和财务双方的高度融合。地勘单位财务人员有效了解和掌握本单位各部门资金使用情况，及时调整本单位现行财务管理模式，有效监督本单位各部门资金运行轨迹，切实防止单位资金的滥用，实现地勘单位精细化的成本核算。