预算编制与预算执行管理中的难点和对策

朱广德

（广州汽车集团股份有限公司汽车工程研究院，广东 广州 511434）

汽车企业的经营范围主要包括机械技术开发、汽车零配件设计服务、维修工具设计服务等。从预算管理层面进行分析，主要包括的内容有预算编制、预算执行、预算考核等。但是部分管理人员则存在对预算流程了解不深入的情况，也没有对预算执行情况进行科学化的监督管理，容易引发预算风险问题，甚至出现预算执行情况与实际情况不符的情况，制约汽车企业的后续发展。而预算建设资金投入力度不足，专业型员工缺乏、考核机制不完善，都会影响预算编制与预算执行的效果。基于此，汽车企业需要提升预算管理的关注度，并找到预算编制与执行的问题，及时洞察存在的问题，提出科学化的优化策略，做好管理与监督工作，合理运用现代化信息技术，还可以及时洞察预算管理工作存在的不足之处，提出配套的解决方案，助推汽车企业的可持续发展。

一、预算编制与预算执行管理中的难点

（一）缺乏良好的预算管理意识

当前，科学技术持续发展，许多汽车企业在运营管理环节中，都需要引入现代化技术，并实现智能化管理目标，促进汽车企业的改革与发展。在实际的预算管理环节中，受到传统管理思想的制约，相关管理人员对预算执行、预算编制认知不清晰的情况，也没有在内部定期开展专项培训工作，财务人员缺乏更多参与专业学习的机会，对预算管理理念的了解不全面。而汽车企业沿用传统的技术方法，无法满足企业基本需求，影响汽车企业的后续运营发展。与此同时，汽车企业对于预算管理人员的专业培训力度有待提升，导致预算管理人员掌握知识缺乏全面性，工作效率迟缓，无法为后续预算执行提供相应的支持。

（二）预算编制方式不规范

汽车企业开展预算管理工作，需要以预算编制、预算执行作为基础内容。在确保预算编制方案规范性与合理性的同时，确保预算管理工作顺利落实。但就当前实际情况进行分析，有些汽车企业进行预算编制的阶段，采用的预算编制方式具有片面性的特点，没有将业务要求与具体事务融合在一起，使得预算编制结果与实际情况存在一定的偏差，甚至导致预算管理作用无法发挥出来。以某汽车企业为例，在实际的预算编制环节中，大部分都是根据以往预算数据开展编制工作，并注重传统数据分析与整合，并结合上一年度预算编制情况，利用加量或是减量的方式进行年度预算编制工作。这种预算编制方式操作相对便利，但无法确保预算编制结果与实际情况相符合，存在偏差的概率较大，对预算管理效果产生一定的影响。

（三）预算执行缺少刚性

在以往的汽车企业预算执行阶段，需要在内部建立专业预算管理机构，但在机构设定层面，大部分都是根据上级部门意愿开展工作，没有将预算管理部门的职责发挥出来，无法保证预算管理的独立性。以某汽车企业为例，在实际的预算执行管理环节中，预算管理人员需要结合预算管理的需求，落实预算管理体系。但是在各项体系内容方面，存在不全面的问题，或是存在为了应付上级部门检查，忽视预算执行管理重要性的情况，预算执行方案没有贯彻到实处，也无法将预算执行的刚行要求凸显出来，不利于提升预算管理水平。

（四）全面预算的编制效率过低

汽车企业财务管理部门、人力行政部门分别负责开展预算编制工作，制定方针等，两个部门存缺乏沟通的情况。再加上汽车企业没有利用高水平的信息化管理体系，使得企业全面预算编制效率较低。汽车企业出台的年度方针、组织机构调整结果存在不及时的情况，大部分都是在预算之前进行假设，可能会对预算编制的效率产生一定的影响。预算前提需要确保与企业方针的一致性，如预算年度员工人数、销售采购数量、活动开展的次数等，都要参照企业的方针政策决定。但就实际情况来看，企业下一年度整体预算工作开始时间都比前一年确定方针早，可能导致预算面临不确定因素，甚至直接影响预算编制的效率。在汽车企业的现代化运营发展过程中，要想实现信息化预算管理目标，就需要引入先进的计算机技术，还要协助企业解决预算管理的核心问题，切实提升综合管理水平，使得汽车企业能在最短的时间内顺利达成预算管理目标。汽车企业在预算管理阶段，没有实现全面信息化管理，在变动费用报销环节中，大都是根据上月的数字为基础，实现滚动预算编制，不是员工提前在信息化系统上进行费用报销申请，在流程中将员工费用预算体现出来，并划分到合适部门，汇总进行预算编制。对于汽车企业来说，建立完善的财务信息化系统，属于预算管理工作的关键选择。利用合适的预算管理软件，可以强化预算编制、执行力度，确保考核工作顺利开展。在预算管理软件实施以后，预算组织结构可以合理利用电子网络系统，做好经营业务活动的实时监督与把控工作，还可以确财务会计信息的准确性。在现代社会的发展进程中，在推进信息化建设的同时，引入先进管理思想与管理理念，紧跟时代的发展脚步，创造更高的经济价值。

二、预算编制与预算执行管理难点处理对策

（一）形成良好的预算管理思维意识

汽车企业进行预算管理，为了达到理想的管控效果，切实提升预算管理水平，就需要从思想层面对预算管理价值有清晰的了解，并提升对预算管理的关注度，将管理内容放置在预算管理规程中，进而提升预算管理效率与综合管理水平。 另外，预算管理工作关系到汽车企业的各个部门，不仅要组织领导人员、财务人员参与预算培训工作，并组织其他人员参与培训工作中，并定期组织专项培训工作。采用这种方式，可以切实提升员工对预算管理工作的认知水平，还可以确保预算管理工作顺利实施。以某汽车企业为例，其已经了解到了预算管理的重要性，需要结合职工的专业素养、实际情况，落实预算培训方案，确保培训工作顺利开展。利用这种方式，能强化职工的综合预算管理思想，使得管理人员能清楚了解预算管理现状，需要结合发展需求，不断优化预算管理目标，促进预算管理方案顺利执行，及时解决存在的风险问题，以便于切实提升综合预算管理水平。

（二）选择规范化预算编制方式

汽车企业要想切实提升预算管理可执行性、规范性等。在开展预算编制工作的环节中，需要摒除传统的编制方法，合理化的引入滚动预算法、零基预算法等。在利用滚动预算编制法的阶段，需要确保内部运营信息采集工作到位，预测后续一段时间内的实际收入数额、资产数额等。结合已经获取的滚动比率，对汽车企业发展阶段的经济损失进行预算，以此确保预算结果的精准性。在收入预算编制的环节中，需要立足于实际运营情况，做好全面核算的工作，确保工作专业性，并促进财务专业人员进入到预算编制活动中。要想确保预算结果的真实性，就需要对预算编制流程进行细化处理，还要将预算编制结果公布出来，还要保证预算管理目标能落实到各个部门中，避免产生预算科目交叉的情况。支出科目能精准的将资金使用情况展示出来，收入科目也可以体现出多个渠道的资金来源，预算科目能结合企业部门情况设定，建立与类级科目以下，结合支出项目设定对应款项科目。与此同时，要想实现信息化系统建设工作，需要建设完善的预算管理信息化平台。要想确保预算管理专业性，就要采用邀请专业机构的方式，开展财务报表的预算编制工作，还需要将财务数据公布出来。在合理化利用电子账务处理系统的同时，整合多项财务信息，为预算方案执行提供相应的数据支持，切实提升财务管理效率。

（三）提升预算执行管理刚性

汽车企业要逐步强化各个部门的实际预算执行管理水平，并促进预算执行管理工作顺利开展。还需要结合审批流程开展工作，在发生经济业务之前，相关部门需要了解业务支出是否满足预算支出的核心要求，还要确保预算内项目支出审核到位。若属于预算外项目，就需要汇报反馈给预算管理部门。在预算执行管理的环节中，预算执行偏差问题需要得到管理层的关注，并分析预算偏差的原因，及时找到偏差产生的核心因素，对战略目标进行调整，还要在最短时间内对预算偏差情况进行处理，避免产生不必要的风险问题。财务部门要将自身的管理职责发挥到最大化，还需要对预算执行情况进行追踪，并合理化的利用财务软件系统，对预算管理目标进行分配，强化预算项目审核，确保预算资金能得到合理化利用。财务部门要及时向预算管理部门汇报预算执行情况，预算管理部门召开各项会议，并提供阶段执行性报告，及时处理预算执行环节的问题。要想有效降低预算调整的频率，就需要切实提升预算编制的质量，完成预算编制工作以后进行核实处理，以此确保预算编制的核心质量。除了预算编制质量可能引发预算调整以外，市场变化也是调整预算的核心因素。在实际的预算编制与执行环节中，需要留出预算可调整的资金与空间，若出现超预算的问题，就要合理化地利用与调整资金。在利用调整资金的环节中，需要经过上级部门审批，并确保资金使用的科学性以及规范性。

（四）加强预算实施信息化管理

要想促进汽车企业的现代化运营管理，就需要实施信息化管理，合理化利用先进的信息网络技术，还可以积极参与到预算管理活动中，预算编制、预算执行、预算监控等工作更加快捷。合理化地利用信息技术，可以避免出现人工操作引发低级失误，并高效地对信息与数据进行处理，还可以排除人为干预因素影响。立足于自身基本情况，搭建完善的信息化平台，如SAP系统、ERP系统等，转变传统利用历史成本在 EXCEl 中预算编制的情况，提升预算的准确度与效率，开展全过程的业务管控工作，搭建全面预算信息化平台，顺利实现信息共享的功能。通过树立全面预算管理信息化流程，节省工作时间，还可以降低劳动强度，并且进一步提升相关人员的办公效率。与此同时，建设完善的全面预算信息化平台，整合各类预算数据，确保数据合理性与准确性，并确保信息沟通的有效性与及时性，促进预算信息共享，统一预算指标体系与预算口径。

（五）制定合理的预算考核机制

汽车企业建立预算考核机制，虽然与年度预算达成考核目标，需要遵循激励性原则、目标原则等。但就实际的执行考核情况进行分析，都是以年度预算为核心基准，并根据实际的完成情况，对预算执行业绩进行评价。通过预算目标与结果差异比对，结合部门预算情况提出相应的奖惩策略，并对预算考核情况进行优化与调整。第一，建立绩效评估与考核小组，人力行政部门带头，销售部门、售后服务部门构成。第二，搭建合理化的绩效评估方案，并以年度预算为基础依据，开展月度考核、季度考核工作，并结合实际情况评分。第三，落实预算激励制度，并促进汽车企业预算考评与绩效薪资融合，真正达成权责利关系，对预算指标责任人的行为进行引导，顺利达成汽车企业的全面预算目标。

三、结束语

汽车企业开展预算管理工作，能创造更高的经济效益，还可以促进正常运行发展体系的落实，提升预算整体执行力，避免不必要的风险问题发生。虽然预算管理工作逐渐完善，但是从整体角度进行分析，还有许多不足的地方。如预算管理思想意识淡薄、预算执行刚性不足等。因此，要想实现可持续发展目标，汽车企业就需要更加关注预算编制方式、预算执行方案落实情况等，协调处理各个部门的工作，落实预算绩效考核体系，激发员工的工作积极性，还可以树立良好的外部形象，顺利达成汽车企业的长效经营发展目标。