税改后中小企业税务管理困境及优化路径探究

魏晔

（北京声迅电子股份有限公司，北京 100094）

一、引言

近年来，中小企业蓬勃发展，催生了较强的新生市场力量，成为我国经济平稳运行的活力源泉。然而，商业模式的更新迭代、税收政策的频繁变化，导致中小企业陷入较为复杂的税收环境。在不断完善的社会信用体系之下，税收监管政策日趋收紧，导致中小企业面临较大的税务风险。因此，提高税务管理质量成为中小企业发展进程中迫在眉睫的问题。

二、新税改对中小企业的影响

（一）推动中小企业建设公平的市场环境

税制改革能够有效缓解中小企业传统税制下的高额税负压力，中小企业作为税制改革的受益主体，能够将自身有限的资源充分应用到生产经营活动之中，促使经济效益全面提升。近年来，国家不断加大对非公有制企业的扶持力度，不断提升民营中小企业的市场竞争力，优化市场经济环境，保障竞赛的公平性，市场经济逐呈现出稳定发展的态势，为供给结构改革奠定了良好的市场基础，保障了公平竞争环境下中小企业的良性发展。

（二）提升中小企业可持续发展能力

中小企业的创办通常由单一投资者或合伙人主导，尤其对于小微企业而言，维持企业稳定运行的资金，大部分由其所有者直接投入或筹集，因此面临较大的资金压力。近年来，国家为促进中小企业的发展，出台了一系列减税降费政策，作为受益主体，中小企业的税负压力有效减轻，企业整体经济水平不断上升。传统模式下，企业用于税务的资金能够充分转移至生产经营活动之中。在严格遵循税收政策法规的前提下，将运营资金用于企业业务活动之中，合理规划每一笔资金，为企业各项活动的开展尽可能多地提供资金支持，能助力企业可持续发展。

（三）激发中小企业发展活力，带动就业

当前，中小企业占据我国市场主体80%以上，虽然企业资产规模较小，市场准入门槛较低，但这是解决我国就业问题的主要渠道之一。国家出台的减税降费政策在税负及发展层面给予中小企业充分扶持。与此同时，中小企业在实现稳定发展后也能创造更多就业岗位，以此回馈社会。随着时间的推移，中小企业稳定经营，自身资金储备不断增加，经营规模不断扩大，业务种类不断增多，能够创造更多的就业岗位，为市场注入新的活力。

三、中小企业税务风险影响因素

（一）政策因素

政策因素主要集中于税收政策法规的改革与深化，为了满足市场经济形势发展需求，税务政策法规也须不断优化改进，以便更好地保障国家经济形势的稳定发展。基于此，中小企业在发展进程中应当树立长远发展的战略目标，对税收政策法规与市场经济形势之间的关系进行合理的解读，避免因税务政策法规认知不到位，影响企业税务管理工作开展成效。

（二）环境因素

中小企业当前所处经营环境影响因素多种多样，同时在企业发展过程中难以准确预估，导致企业在推进税务管理工作时不确定的影响因素增加，进而影响税务管理质量。

（三）员工能力因素

新税改背景也对员工的综合素质提出了更高的要求。首先，员工要及时实现税务知识储备的更新优化，对当前税收政策法规进行深入解读。其次，员工要具备良好的信息技术应用能力，以便满足金税三期下税务管理工作推进需求，同时能够依托良好的信息化系统，提升税务管理质量及效率。中小企业在此过程中，应当明确自身职责，采用合理手段，提升员工的综合素质，提高税务管理质量，推动中小企业实现健康稳定发展。

（四）管理机制因素

科学合理的税务筹划方案是提高税务管理质量的必要条件。企业在发展过程中应当明确税务筹划对自身的重要意义，提升各职能部门对税务筹划工作开展的配合度，及时提供所需信息数据，同时保障各项数据的真实性和准确性，进一步强化监督管理制度的落实，为税务筹划工作的推进奠定坚实基础，有效提升企业内部管理质量，规避税务风险，降低税负压力，实现长足发展。

四、中小企业税务管理现状

（一）税务管理落实不到位

当前，部分中小企业受自身经营规模影响，并未在企业内部设置独立的税务管理组织机构，仅将其交由财务部门全权负责。在此背景下，财务管理人员的工作压力会随之增加，需要在原本的会计核算、报账编报等工作的基础上，负责涉税数据的搜集、发票管理、纳税申报等工作。此外，税务管理工作的落实对员工的综合素质要求较高，员工不仅应当熟知国家的税务政策法规，而且应当深入解读相关政策，全面把控企业各项涉税行为。然而，部分财务管理人员专业税务管理知识技能不足，税务管理知识理念相对滞后，税务管理工作专业性不足，工作开展不够及时，未充分发挥税务筹划的积极作用，未帮助企业减轻税务负担。

（二）增值税进项抵扣获取较难

当前，部分企业人工劳务费用并未纳入抵扣范畴，无法充分体现在增值税发票当中，较难取得增值税进项抵扣。在开展税务筹划工作的过程中，缺少应有的可抵扣凭证，工作落实受到阻碍。

（三）税务风险防控意识不足

科学合理的税务筹划不仅能够帮助企业降低自身日常运营中的税负，实现核心竞争力的全面提升，而且能够推动企业健康、稳定、可持续发展。但倘若企业对税务筹划认知不足，错误地将税务筹划视为偷税漏税，会引发严重的税务风险，危及企业正常经营。加之部分企业内部员工在税务理念、认知等方面存在不足，采用的税务筹划工作流程、标准与税务主管部门所确认的标准存在一定差异，并未与税务机关保持良好的沟通与交流，难以就税收政策中的不明确之处详细咨询税务机关，导致产生税务筹划风险。

（四）政策解读不够深入，员工专业能力不足

部分中小企业管理思想较为落后，甚至错误地将税务筹划视为偷税漏税行为，并未严格遵循合理合法原则推进税务筹划，导致税务筹划偏离本质，难以规避税务风险，甚至可能带来新的经营危机。新税改后，其对相关税收政策法规的解读不够深入，并未准确划分符合税收优惠政策标准的业务，在税款缴纳过程中易出现多缴或少缴的风险。同时，未与税务机关保持良好的沟通协调，未及时就政策中不明确之处进行问询，在一定程度上存在信息滞后的问题。此外，税务管理工作落实效果受员工专业能力影响较大，在实际的工作推进过程中，员工不仅应当具备专业的税务、法律知识理念，而且应当具备良好的信息数据分析能力，对各项涉税业务进行有效分析，及时提供税务筹划所需信息数据。然而，当前部分中小企业内部岗位设置不合理，员工缺乏应有的税务筹划意识，同时难以突破传统思维的局限性，并未及时实现自身知识储备的更新优化，导致工作能力难以满足税务管理工作的开展需求。

五、中小企业税务管理优化路径

（一）优化中小企业组织架构

中小企业应当树立正确的税务管理理念，明确税务筹划对自身稳定发展的积极作用，打破传统管理模式的局限性，引进现代管理理念，推动税务管理工作全面落实。根据自身发展规模，设立税务筹划机构，合理划分税务管理工作岗位，保证税务筹划及管理工作的顺利开展，进一步加强各职能部门的协同配合，强化业务部门与财务部门的融合，在此背景下全面推动涉税事项管理、税务筹划方案统筹设计等工作，为税务管理工作质量的提升奠定良好基础。通过强化业务与财务部门的融合，全面把控企业各项涉税行为，严格遵循国家政策法规，强化企业税务风险防控能力，实现节税收益的最大化。

（二）明确税务筹划方向和思路，控制涉税风险

营改增等相关政策的推进对中小企业税务筹划工作的开展产生了较大影响。营改增后，国家针对企业税负过重的问题推出了减税降费政策，出台了一系列税收政策，给企业带来了更大的税收筹划空间。与此同时，金税四期系统的上线也加大了税务稽查力度，对企业税务筹划手段的合理性、合法性提出了更高的要求。虽然营改增政策的全面落实在一定程度上加大了中小企业税务筹划的难度，但也进一步拓展了中小企业的税务筹划思路，如借助行业税收优惠、地方税收洼地、延迟纳税等。其中，中小企业可应用的税收优惠政策主要是税收减免抵退政策，此项政策出台的主要目的在于鼓励和刺激企业发展，激发地方经济活力。中小企业可以调整自身业务活动、管理模式等，自行组织涉税经济活动，推动既定规划目标的全面实现，同时有效降低税务负担，提升经济效益。从企业资金管理视角而言，流动资金均具备时间价值，这就意味着在满足税务政策法规要求的前提下，可以通过延迟纳税时间来获得额外的税金时间价值，增加企业投资收益。

以纳税人身份选择为例，目前我国企业可以选择利用一般纳税人、小规模纳税人两种身份，不同身份适用的增值税税率、政策等有所不同。中小企业在开展税务筹划工作的过程中，可以根据小规模纳税人申请条件和自身发展实际选择纳税人身份，以便尽可能多地增加企业节税收益。选择的纳税人身份不同，中小企业在增值税方面的投入也会有所不同。基于此，中小企业应当准确判断自身的经营发展状况，选择合适的增值税纳税身份。此外，中小企业还可根据税收政策法规的变化，对现行税务管理规划进行调整，减轻自身税务负担，为实现稳定发展奠定良好的基础。

中小企业可合理选择自身业务模式，以此降低自身税负压力。第一，合理运营闲置不动产，利用相关税收优惠条件，增加增值税进项扣除额。因此，中小企业应当基于自身经济效益选择业务模式。部分中小企业业务活动多种多样，不同业务活动所适用的增值税税率也不一样，中小企业只有充分明确此项内容，方可根据新税改政策，全面推进落实税务筹划工作，帮助企业有效降低税务负担。从中小企业现行业务模式可以准确认知，企业对同一资产选择不同运营模式时，所获得的经济效益也存在差异。第二，合理运营动产设施，落实纳税筹划。中小企业在不同的运营周期，对动产设施基数、使用次数的要求也会有所不同。当企业运营处于淡季时，动产设施会闲置，因此企业可尝试通过对外租赁方式获取收益。但在此过程中，企业应提前预测税务筹划成本，避免税务筹划成本支出高于实际节税所得，使企业净利润不增反降。

（三）制定税务风险预警机制

为充分满足市场发展需求，近年来税收政策法规变动较为频繁，税务筹划在中小企业内部的开展，须严格遵循当前税务机制，但仅限于短期。如果税务筹划方案长期静态运行，将与税务机制之间存在差异。因此，中小企业税务管理部门应当基于企业发展需求，结合相关税收政策，科学编制税务筹划方案，明确税务筹划目标，优化涉税流程，完善税务管理制度，规避企业内部税务风险。为进一步控制税务风险，中小企业还须健全税务风险预警和控制机制，从事前、事中以及事后全方位识别、监管税务风险，及时处理，避免偷税漏税等违法行为的产生，有效降低风险产生的概率，提升经济效益。中小企业在实际的工作开展过程中，须设置专业人员对税务筹划风险进行判断分析，确保税务管理工作有效落实。

（四）深入解读税务政策法规，强化复合型人才储备

中小企业应当基于现行税收政策法规，根据自身经营需求，充分利用税收优惠政策，对各项涉税行为进行科学调整，确保其符合税收优惠政策应用标准，切实降低企业自身税负压力。中小企业若想全面提升税务筹划管理质量，应当深入解读当前税务政策法规，定期组织税务管理人员系统、深入地学习税务政策法规，新税改后部分税务法规出现变动，税务管理人员更应当实现税务知识储备的更新优化。此外，中小企业应当在有限的人力成本之下，为税务筹划工作的推进组建一支优质员工队伍，确保员工综合素质满足税务筹划工作的开展需求，强化企业内部复合型人才储备。要通过定期开展教育培训活动，帮助税务管理人员更好地解读当前的税收政策法规，提升员工的数据分析及管理能力。强化业财融合，推动财务部门深入业务部门，全面掌控各项业务活动，保障税务筹划方案充分落实，帮助企业降低税负压力，提升经营管理质量。

六、结语

为了有效提高税务管理质量，摆脱经营困境，中小企业首先应当明确税务管理对自身发展的积极影响，树立正确认知，优化自身经营管理体系，革新管理思维，引导全员提升对税务管理的重视程度。其次，应严格遵循税收政策法规，基于自身发展战略，设置科学的税务筹划方案，推进税务筹划工作全面落实。最后，应科学把控自身各项涉税行为，灵活应用税收政策，筛选可用的优惠政策，在合理合法降税的基础上，做好税务风险控制，从而减轻中小企业税负压力，推动中小企业在当前的市场环境中保持良好的发展势头。