基于目标管理的商业银行全面预算管理

刘燕

（贵阳银行股份有限公司，贵州 贵阳 550000）

在商业银行经营管理中，预算管理与目标管理之间有着相辅相成的关联。在目标战略的正确引导下，商业银行管理者应从战略目标入手，制定详细的管理计划，完善相关管理体系，将预算管理工作落实到位，实现对商业银行经营全过程的管控和评价，引导商业银行健康发展。

一、基于目标管理下商业银行全面预算管理的意义

基于目标管理基础上加强对预算管理的研究，能够把银行管理中预算管理价值充分展现，具体有以下几点：首先，以银行战略目标为根本，从全局入手，以满足发展要求为根本确定各项资源，对各项资源战略部署与分配。其次，在对各项业务活动深入了解后，实现对反馈信息的整合与处理，及时对战略目标进行调整，以便更好满足市场变化要求。最后，全面预算管理工作的开展，便于各部门确定自身工作职责，在出现问题时，可以避免各部门相互推卸责任，及时将问题处理。

二、商业银行全面预算管理主要内容分析

和一般企业相比较，商业银行存在明显差异，其在全面预算管理上，工作重点具体集中在货币业务方面，具体如下。

（一）财务预算

在商业银行经营发展过程中，通常把盈利作为核心目标，所以财务工作是其经营管理重中之重。商业银行对财务预算管理的重点在于对银行收支和利润等财务指标科学分配和管理。

（二）投资预算

对于商业银行来说，为了获得更多的经济效益，需要做好资本投资工作，这些投资业务包含了权益性投资、无形资产投资、固定资产投资等，投资预算管理内容也基本展现在这几个方面。

（三）资金预算

商业银行全面预算管理和资金筹集业务与资金风险控制有着直接关联，所以，全面预算管理需要将资金预算作为重点，通过实施全面预算管理，实现对资金统筹和风险加权资产预算的科学管控，以实现对资金的动态监管。

（四）业务预算

在商业银行中，基本业务包含了中间业务、资产业务、负债业务等。所以，业务预算也主要是从这三个方面进行。商业银行在开展业务预算管理工作时，主要是对几项业务实施过程、实施质量和业务完成情况进行追踪和调查，特别是对业务质量的有效监管，能够带动商业银行业务水平和效率的提高。

三、商业银行预全面预算管理存在的问题

（一）预算管理目标不明确

现阶段，部分银行在开展全面预算管理工作时，普遍存在把预算管理局限在财务预算方面，没有结合实际情况，制定详细的工作计划，预算管理目标设定不合理。如果商业银行没有从自身实际角度入手确定战略目标，而是一味地机械性等待上级部门下达工作目标，其必然会在市场竞争中遭到淘汰。

（二）组织体系不完善

现阶段，我国大部分商业银行和其他类型企业一样，给予预算管理工作高度重视，并对预算管理理念进行改革创新，以促进预算管理水平的提高。然而，部分商业银行将全面预算管理看作为一种内部管理方式，并非作为一种现代化管理理念，全面预算管理只是要求个别部门参与，没有做到所有人员参与其中，在这种错误的思想理念下，导致银行缺少独立的预算管理组织结构，即便设有组织机构，但是也不具备现代化专业管理能力。此外，对预算执行缺少有效监管，容易面临预算目标制定不到位的状况，影响预算管理效果。部分商业银行组织形式比较简单，没有对预算目标细化处理，使得预算目标不能有效执行。

（三）预算管理比较松弛

商业银行最终确定的预算额度和最佳预算额度之间偏差也就是预算松弛，而导致该现象出现的原因就是商业银行资金管理部门、信贷部门及风险管理部门之间存在利益关系，这些部门在制定预算管理指标过程中，比较强调自身利益，忽略对其他部门利益思考，从而使得一些部门为了本部门保留充足的“松弛额度”，导致预算过于松弛，严重影响预算管理价值的发挥。

（四）预算编制方法不合理

在预算编制过程中，商业银行需要从实际入手，根据经营发展状况，选择对应的预算编制方式。但是结合当前我国商业银行在预算编制中采用的方法得知，主要以增量预算、减量预算等为主，使得商业银行没有根据银行实际经营情况和管理需求选择对应的方法，预算编制和实际之间偏差明显。而导致该现象出现的原因就是部分商业银行在开展预算管理工作时，主要是按照总行下发的预算管理要求，控制各项成本支出，下级分行无法按照实际需求选择适宜的预算编制方法，给商业银行预算编制工作开展带来一定影响，导致预算编制实效性下降。

（五）预算执行力度较弱

结合当前情况来说，我国部分商业银行在内部控制方面制定了详细的管理计划，并选用了适宜的预算管理方法，但是在预算执行过程中整体效果不理想，而导致其原因在于预算执行方面投放的资源数量少，对商业银行经营管理效果带来负面影响。当前，我国部分商业银行在开展预算管理工作时，在预算执行环节上比较随意，没有对预算执行过程进行追踪和管理，使得预算管理过于形式，影响其效能的发挥。部分商业银行把全面预算管理当作为财务预算，由财务部门开展预算编制、预算执行管理等工作，认为全面预算管理就应该安排给财务部门，忽略全面预算管理是银行内部一个完整的管理体系，涉及的内容比较多，没有做到预算管理的全员参与，影响预算管理效果。

四、基于目标管理下商业银行全面预算管理优化对策

以N商业银行为例，其主要经营业务由存款、贷款、支付结算、担保、国际业务、收兑外汇以及金融代理服务等业务，以2020年为例，N银行净利润和2019年相比，年增长率降低了39.16%。可见，N商业银行的经营情况在2020年出现了明显下降，这主要是因为2020年多发外因使银行受到多重影响。在此种情况下，N商业银行决定对预算管理工作进行优化升级，应从源头入手，提高资金的配置效率，为企业带来更多的资金收益，具体从以下几个方面入手。

（一）确定预算战略发展目标

为推动全面预算管理的高效开展，N商业银行首先制定可行性强的预算管理目标。在实施全面预算管理过程中，需要科学划分各部门职责，实现预算管理目标的细化。除此之外，N商业银行应结合实际情况，制定长期与短期发展目标，保证战略管理目标可以统筹兼顾风险控制与经济效益两项内容。

在风险评估体系构建过程中，应该结合风险评估数据，对商业银行中长期发展目标进行确定。预算目标脱节是影响商业银行全面预算管理开展的主要问题，具体体现在银行的长期目标和当前目标存在偏差，过于重视短期的预算目标，忽视中长期的目标打造。对此，N商业银行在制定预算管理目标时，不仅要制定短期目标，还要结合银行的发展规划及市场情况，制定长期目标，并将两者结合起来。比如N商业银行存在一些涉外业务，还要考虑国外的发展情况，由此制定银行未来一段时间内的中长期目标，再将其细化分解，根据各部门的权责，将其分配给银行的各部门。

（二）改变预算管理的管理理念

商业银行在开展全面预算管理工作前，需要强化各级人员思想意识，得到银行管理层的高度认可。但是，当前部分银行领导没有意识到预算管理意义，在执行方面将会面临一些问题，除了要制定详细的管理计划外，要求银行领导对预算管理落实过程进行监督。随着时间的推移，银行领导预算管理意识加强，例如在开展预算管理工作过程中，通过商业银行预算部门报表的统计审核、报表数据统计分析，让其业务划分在预算范畴中，便于银行管理者更好地了解各个分行实际情况，掌握相关内容。银行领导应该加强预算指标审核，分析银行日常经营中存在的风险，并结合分析结果，及时调整发展战略，从而实现商业银行的稳定发展。

（三）完善全面预算管理体系

全面预算管理体系建设作为实施全面预算管理工作的基本因素，是商业银行基于生产、效益、现金流、人力资源、物资资源及信息等各项预算形成的责任指标机制。因此，N商业银行的投资、资金统筹、分配等经营活动都纳入全面预算管理的范畴内，完善的预算管理体系便于让预算管理获得更加客观的评估标准。与此同时，商业银行应调动银行各部门、各级人员参与积极性，让银行内部形成一种不管是上级到下级，还是从下级到上级主动参与的预算管理格局。除此之外，商业银行应注重部门与部门之间的沟通交流，让各部门可以对预算执行情况有充分了解，以达到商业银行内部信息公开化效果，防止预算松弛现象出现。

（四）优化预算编制方法

为了提高商业银行预算编制水平，需要从实际入手，及时调整预算编制流程，优化预算编制方法，从根源上让预算编制更加科学和规范。商业银行在编制预算方案过程中，需要采用由上至下，上下结合的编制方法，通过总行与分行之间深入交流，提高预算编制可行性。并且，在预算编制过程中，通过引进零基预算方式提高预算管理水平，在采用零基预算方式时，可以不用思考之前的预算项目和收支水平，把零作为基础进行预算编制，根据银行实际情况，确定预算内容和开支标准，根据财力状况，完成预算编制。另外，商业银行在预算编制时，应对预算方案进行调整，让预算编制更加规范和合理，提高预算编制水平。

（五）强化预算管理执行管理

对于N商业银行制定的预算管理方案，银行需要采用奖罚制度，通过维护其权益，促进预算管理目标快速完成，有效提高商业银行预算管理水平。商业银行在制定预算管理目标时，结合目标管理要求，对总目标和各项分目标进行确定，对其执行流程规范化处理，提供可参考的预算执行方案。在细化预算执行流程过程中，应该按照监督、分析、调整、考核等工作流程，并结合各个分支行实际情况，对工作流程细化处理。

与此同时，商业银行应对预算执行过程进行动态追踪和监管，加强预算分析。需要定期监督考核预算的执行情况，N商业银行要求银行各部门定期上报各部门的实际收支情况，由财务部门将实际支出和分配给各部门的预算目标进行比对，如果存在偏差，就要找到该部门，由该部门负责人、财务人员以及银行领导共同分析造成偏差的原因，如果是预算控制目标不合理、出现了一些突发状况等原因，导致实际的收支情况很难满足所制定的预算目标，那么就应当重新制定预算目标，将修改的目标经由银行审批后，落地执行，并继续跟踪执行情况，确保能够满足新的预算目标。如果是因为该部门自身的原因，导致的超支等问题，就需要分析造成问题的成因，立即整改，并持续跟进整改情况，确保尽快符合既定的预算控制目标。

此外，定期的考核结果，要在薪资上有所体现，以提升银行全员的积极性。N商业银行就将定期的考核结果和薪资挂钩，对于没有达成预算控制目标的部门，将给予一定的奖金处罚。对于高质量完成预算目标的部门，给予奖金激励，对于表现突出的人员还给予带薪休假、培训机会、晋升机会等多样化的激励措施，更加人性化，使银行各部门人员更加重视全面预算管理工作，共同推进预算目标的有效实现。

五、结束语

在当前市场经济体系深入改革发展的环境下，让商业银行全面预算管理发挥重要价值。结合目标管理要求，通过强化预算管理，便于实现商业银行运营中各项风险问题的科学把控，促进银行经营管理水平的提高，实现商业银行经济效益最大化。在开展全面预算管理工作时，应优化预算管理环境，完善预算管理体系，保证预算管理目标顺利完成，防范商业银行风险，给商业银行健康发展奠定扎实基础。