财务公司会计核算风险与对策分析

周涵 福建省能源集团财务有限公司

引言

为了保证企业集团的资金结构能够切实满足当前市场经济的发展需要，推动企业集团的资金管理朝着集约化的方向发展，很多企业集团会在经营的过程中，成立财务公司，实现资金的高效管理与运转。在实际管理过程中，相较于传统的银行与社会金融行业机构，财务公司的主要服务对象仅为企业集团内部的成员单位，通过归集吸收成员单位的资金，并运用核算的形式，对其进行管理和控制的方式，降低企业集团的运营成本。但在财务公司的实际工作过程中，受财务公司在性质上与银行与社会金融机构存在较大差别的影响，财务公司在开展会计核算工作时，存在较多的潜在风险，这些风险的存在不仅会降低财务公司的工作质量，还会对企业集团的正常运营管理造成不利影响。现阶段，为了切实解决上述问题，需要对财务公司会计核算风险与对策进行分析，以便为企业集团内部控制与管理工作的顺利开展创造良好的条件。

一、财务公司会计核算风险概述

（一）概念

会计核算是企业集团运营过程中重要的组成部分之一，肩负着保障企业集团资产管理质量的主要责任。在当前经济社会发展过程中，为了保证会计核算工作质量能够满足信息时代的发展要求，企业集团要求会计核算工作在保证完成成员单位资金收集、核算工作外，通过做好事前防范、事中监督、事后处理的方式，切实降低财务风险的出现概率，在提升会计核算数据信息准确性的同时，使企业集团的管理人员可以通过对高质量数据信息进行分析的方式，为企业集团当前以及未来战略方向以及相关决策的制定提供有效的支持。

（二）目标

一般情况下，企业集团会计核算工作在开展过程中不仅要求会计人员以专业知识为基础，实现数据信息的有效收集、归纳，还要求会计人员在此基础上，对上述数据信息进行科学的整理与分析，以便企业集团相关管理人员利用监管数据及报表对企业集团当前运营发展状况进行有效的分析，从而为后续决策的制定提供依据。现阶段，财务公司会计核算工作内容较为复杂，为了切实降低财务风险的出现概率，财务公司可以从以下这几个角度入手。具体来说，首先，对于受托责任来讲，财务公司作为企业集团主要进行资金管理和控制的主体，可以通过合理利用数据分析的方式，充分发挥自身提高资金运用质量和效率的作用，以便实现预算以及后续资金支出情况的有效管控，帮助企业集团合理规避相关风险，从源头上降低企业集团运行的成本。同时，在进行会计核算的过程中，财务公司可以通过要求工作人员及时向属地监管及相关部门披露非现场监管数据信息的方式，保证监管部门能够在第一时间了解核算工作的实际状况。其次，从决策的角度来讲，会计核算工作在开展过程中，要加强与其他工作部门的沟通与联系，以便保证会计核算数据能够更加真实、综合性的反映企业集团经济业务的相应信息。最后，在得到相关数据之后，财务公司应按照《会计准则》的相关要求，对企业集团的业务收支状况加以分析与管理，以便切实提升管控工作的质量。

（三）范畴

由于财务公司吸收存款规模较大而存款人员相对较少，因此会计核算工作对于工作人员综合水平的要求更高，为了实现存款的有效管理，会计核算人员不仅要实现基础数据的准确记录与灵活应用，还要结合实际需要，做好报表的报送以及管理工作。在报表报送管理工作中，工作可以被分为事前、事中、事后三个阶段，其中，事前阶段要求会计核算人员需要对后续的经济业务往来进行合理的预测，并利用数据分析结果，合理地帮助管理人员规避和防范潜在的风险。事中阶段则需要在经济业务进行周期中，科学地帮助管理人员更为清楚地了解相应的经济数据，并按照规定对核算工作进行监督和管理，及时解决核算工作中潜在的风险。比方说，财务企业可以通过提高对流动性比率重视度的方式，切实了解集团是否有足够的资金可以满足偿债需求。同时，通过做好资本充足率管理工作的方式，确保集团能够有足够的资本承担资产的损失。事后阶段要求会计核算人员要充分结合经济业务的实际状况，对相关数据信息加以分析和总结，并计算经济业务的最终风险及收益状况。对事前、事中与事后阶段的工作内容进行分析可以了解到，相对于营利性，财务公司的工作内容有着更强的服务性。

二、财务公司会计核算风险种类与特点

（一）种类

企业集团的经济业务往来离不开会计核算的工作，但在会计核算过程中，受各种因素的影响，会计核算风险往往不可避免。现阶段，对经济业务与会计核算的实际状况进行分析，可以将风险分为以下几点：第一，票据风险。对于会计工作来讲，其最基础的职能是反映财务数据情况，并对企业集团的日常运行状况加以监督，上述两种职能在落实过程中都不离不开数据的支持，一旦在核算过程中，数据运用不够合理，那么将会很容易地出现核算风险。如，现阶段，票据信息更改、部分工作人员利用职责的便利，不合规利用资金等问题的存在都会导致数据信息准确性出现错误，进而增大票据风险的出现概率，现阶段，为了切实降低上述问题出现的概率，工作人员必须时刻规范自身行为。第二，制度风险。制度是保障企业集团会计核算工作顺利完成的重要标准，制定一套完善的管理制度，能够确保会计工作的质量和精准度均符合企业集团的实际需要，帮助企业集团规避很多潜在的风险。尽管当前企业集团财务公司已经认识到制度管理工作的重要性，并制定了较为完善的制度体系，但在实际工作过程中，仍有部分会计人员在日常的工作中，并没有按照制度开展工作，使核算过程中的监督工作出现了“形式大于实际”的状况。第三，内控风险。内部控制是监督财务公司是否按照要求进行相关费用缴纳的重要保障，这一工作贯穿于会计核算全部工作步骤中，在实际工作过程中，可能产生风险的环节包括重要凭证管理、关键岗位人员管理、职责管理等管理工作中。现阶段，为了切实降低上述风险对集团企业财务会计管理工作正常推进的影响，一方面，财务企业需要加强会计凭证的管理，避免会计凭证管理工作给后续的记录带来风险隐患；另一方面，会计人员的个人水平和综合素质会直接影响企业集团的决策质量，保证会计人员在日常工作过程中，按照准则的具体内容进行日常的操作，则会增强企业集团内部风险的抵抗能力。第四，会计清算风险。资金与票据的管理和使用是会计核算中的核心内容。尽管目前财务公司结合自身需要制定了一系列的清算体系，但是在实际工作中依旧存在资金往来管理不当的风险，这类风险的存在不仅会降低会计核算工作的质量，还可能会对企业集团造成安全隐患。

（二）特点

考虑到财务公司在性质上存在自身独有的特殊性，因此，财务公司与银行、社会金融机构在传统特征方面也存在一定的差异。导致上述差异存在的原因主要在于：首先，主要是财务公司的业务以集团内部为主，业务内容主要包括贷款、投资、同业、资金结算业务等。其次，财务公司的资金主要来源于集团企业，因此，其运营发展较为依赖企业集团的整体发展及政策支持。对于财务公司来讲，其资金主要来源于初期设立的资金投入以及企业成员的存款，而这些资金的使用方向是为了帮助集团进行金融服务，降低对外部融资的需求。最后，尽管财务公司的监管机构与银行相类似，但与银行不同的是，很多国企财务公司不仅受国资委监管，还受财务公司银保监的监管，其监管标准与银行监管标准相同，正因为财务公司会受到以上机构的多重监管，目前财务公司的工作质量和效率得到了大幅度提升。

三、财务公司会计风险防范的必要性和风险分析

（一）必要性

财务公司作为企业集团内部资金池，是资金管理的重要组成部分，为保证资金的正常使用，在日常的工作中需要建立健全制度体系，以便从源头上规避后续由于制度缺失、空白所带来的风险。在此过程中，会计核算作为反映数据情况的重要工作，应具备合理、精准的识别相应风险的能力。具体来说，首先，在会计核算工作开展过程中，为保证会计核算工作能够充分发挥自身的作用，应制定科学的管理策略，并参照管理策略开展核算工作，保证风险防范能够成为提高企业集团经济效益的重要助力。其次，开展风险识别和管理工作，可以帮助企业集团建立健全现有的会计核算管理制度，从根本上提升会计数据的真实性与科学性，确保后续贷款、投资等业务的质量能够满足企业正常资金流动工作的需要。再次，合理防范会计核算风险，可以在实现资金正常管理的同时，使资金的运用变得更加科学，进而增强财务公司的收益质量，帮助企业集团在短时间内完成阶段性发展目标。最后，财务公司在正常运转过程中会吸收成员单位存款，并根据吸收的存款开展贷款、投资、同业等业务，在此过程中，为了切实降低资金管理风险的出现概率，财务公司应保证流动性比例、资本充足率、投资比例、存贷款比例等各项指标均符合监管标准的要求，以便尽可能降低甄别资产质量划分、制度空白等情况所所产生的风险。

有效地防范财务公司会计核算风险，可以保障企业集团经济业务的顺利开展。财务公司在日常运营管理过程中，只有在核算过程中精准地辨别相应的风险，才可以结合企业集团的实际发展需要，制定科学的资产负债结构，并针对风险状况制定相应的策略与方案，进而推动企业集团的平稳运营。与此同时，会计核算风险是会计工作中不可避免的问题，也是企业集团风险管理体系建设规划的重要对象。利用对风险的研究以及方案策略的制定可以帮助会计核算的工作人员提升自身的风险意识，使其可以在日后的工作中，及时的结合数据状况分析企业集团资产质量以及盈亏状况，不仅可以降低吸收存款、进行贷款等业务过程中的风险，还能为财务公司以及企业集团的长远健康发展，提供一个高水平的会计核算队伍。

（二）风险分析

对当前的财务企业运营风险进行分析后可以发现，超审批范围经营是较常出现的风险类型，会导致财务企业遭受严重的经济损失。例如：在2019年6月，N集团财务工地因为违反从事规定，进行了没有经过审批的相关业务活动，被当地的监管局根据《财务集团财务公司管理方法》以及《银行业监督管理法》进行了处罚，要求其上交全部违法所得10569.07元，并额外处罚50万元。同时，由于资金流动过程中，较多环节需要进行纳税操作，但受各种因素的影响，财务企业可能无法完全按照纳税规范进行纳税操作的行为，这一情况的出现使得财务企业纳税风险的出现概率大大提高。具体来说，财务公司作为非银行金融机构，需要按照相应的标准和要求进行纳税，尤其是在转出的过程中需要进行精准的判断与识别，不是所有的进项税都需要转出，否则会造成一定的隐患。

与此同时，还有以下几种财务公司的常见风险：第一，信贷资金用途不合规。例如：C财务公司在进行贷款的过程中，没有按照常规流程进行风险管控，以至于借款人进行了资金的其他使用。最终于2016年根据《流动资金贷款管理暂行办法》进行了罚款40万元的处理。第二，信贷资产未真实转移。S集团财务公司由于多次违反规定进行回购业务的售卖，以至于流动比例严重不符合标准，其触犯了《企业集团财务公司风险监管指标考核暂行办法》中的第十条：财务公司流动比例需要在25%及以上。因此被罚款50万元。第三，委托贷款与自营业务风险未隔离。A集团财务公司由于委托贷款与自营业务没有按照相关规定进行隔离风险，于2019年被罚款20万元。第四，贷款风险不合规。T集团财务公司由于贷款风险分类频度不合格，贷款风险分类流程不合规，没有进行还款数据的检查且没有对担保状况进行评估，进而违反了《贷款风险分类指引》的相关规定，最终处罚20万元。第五，投资业务风险控制不合规。Z集团财务公司由于没有对投资业务进行详细的分析与管控，进而违反晋升经营的规定，被监管局处罚30万元。第六，票据业务违规。M集团财务公司因为存在不合规贴现行为，进而被处罚20万元。

四、降低财务公司会计核算风险的处理对策

（一）强化风险防范理念

在财务公司的日常管理工作中，首先，企业集团要加大对财务会计风险意识的学习与宣传，使管理人员可以及时地对核算过程中的相应风险进行分析，并制定出科学的应对管理方案，以此降低风险对财务公司以及企业集团的影响。其次，企业集团可以通过组织会计人员开展风险防范学习的方式，保证会计人员能够正确的认知财务风险，并在核算过程中合理运用风险意识，加大数据分析力度，及时的帮助管理人员辨识风险状况，降低风险的影响。再次，管理人员可以通过建立健全管理制度并加强企业集团的经济业务以及核算过程核算监督的方式，进一步增强会计核算与内部控制工作的整体质量与水平。最后，在实际工作中，企业集团可以通过组织会计核算人员按照相关要求进行会计核算风险监督操作的方式，确保企业集团内部核算监督工作的价值能够得以充分发挥。

（二）建立健全会计核算体系

首先，会计核算制度需要按照《会计准则》的相关内容进行制定，并遵循相关监管部门的政策、文件要求，以便保证企业集团会计核算工作内容与国家要求之间并不存在冲突，使会计核算中的确认、计量等工作可以满足企业集团与国家的实际需要和要求，降低风险的出现概率。其次，在开展制度制定工作的过程中，财务公司需要结合企业集团原则与标准，将会计数据的精准度作为核算制度制定中的关键因素，以便为管理层的决策以及发展方向制定出更为精准有效的数据依据。再次，对于财务公司来讲，建立健全会计核算的相应管理制度不仅需要对会计科目情况以及报表的生成进行细化，更应该结合企业集团会计制度以及业务特点，对会计核算工作进行规范的制定，以便保证会计核算管理制度能够切实满足我国在税收等方面的要求。最后，在制度制定的过程中，财务公司需要充分考虑会计核算的完整性、系统性等特征，在进行基础数据计算的基础上，明确地反映出企业集团资金资源的使用情况，并为下一阶段企业集团发展方案规划与资金运用提供依据。

需要注意的是，在制度制定的过程中，为了能够进一步降低相应的风险，财务公司需要明确权责，以此确保会计核算工作的真实性与合法性，从根本上减少会计违规操作等情况出现的可能。同时，财务公司在日常的工作中也要在制度中添加违规操作的相应惩罚措施，加大对空白凭证的管理，并科学运用会计手段强化会计核算的授权管理的方式，以便帮助管理人员在发现违规情况时可以第一时间进行妥当处置并对相关人员进行追责，切实降低风险带来的不利影响。

（三）多方面强化内控建设管理

一方面，在核算管理工作中，有很多问题与财会政策的更改存在着直接的联系，例如我国在税收方面，在之前进行了营改增的改革，因此在会计核算工作中需要从以下几个方面加强管理：第一，加大对会计核算人员的专业技能培训力度，使其可以高质量地完成税收部分的工作。改善原有营改增背景下，税务管理工作难以高效进行的状况。第二，增强管理力度，在新税制的影响下，需要加大对会计核算工作中涉税方面的管理力度，避免会计核算工作对后续的增值税缴纳工作的顺利开展产生不利的影响。在具体工作中，核算管理人员应将重点放在增值税专用发票的开具上，并科学地进行票据的管理。第三，在“营改增”的税收制度背景下，财务核算工作的开展，需要按照相应的要求，设置销项税额科目，并在应交税费科目中增加税额抵减科目，以便确保会计核算的内容满足新税收制度的要求和标准。

另一方面，完善的内部控制可以确保会计核算相关数据信息的真实性，使其可以为后续的决策工作提供帮助和支持。在具体工作中，管理人员需要加强会计核算中预算管理、风险评定、审计监督等环节的内部管控建设。首先，在预算管理方面，管理人员要科学地对各部门的资金运用进行协调，保证各部门既不存在多余的资金，也不会出现资金严重不足的状况，这样在合理优化配置资金资源的基础上，降低挪用款项这类风险出现的概率。其次，从风险评定的角度来看，财务公司内部要做好对资金使用情况以及信用分析、还债能力等情况的监管，并定期地进行风险评定，以此降低此方面的损失。最后，从审计监督层面讲，要尽可能地选择能力水平较高的工作人员进行会计核算的内部审计工作，审计过程需要严格监督，检查企业集团经济业务是否按照要求进行，以此确保资金使用安全，降低经济业务中的风险。

（四）加强会计人员管理

1.组织会计技能培训

会计人员的综合水平、会计核算工作的质量与风险能否正常识别之间有着直接的联系，尤其是在金融业务工作中，专业人才可以在面对风险状况时更加灵活的制定应对方案。因此需要在日常工作中，加大对核算人员专业能力以及会计知识的培训，在培训完成之后，培训人员要结合企业集团经济状况制定下一次培训的内容规划方案，保证每一位财务公司的会计核算人员都要具备业务处理能力掌握相应的技能，可以切实提升核算工作的严谨性，降低出现失误的可能。

2.做好会计核算人员的思想建设

员工思想道德水平是降低风险的重要原因之一，很多企业集团财务风险中都有会计人员的参与。由于会计核算工作会与资金的使用打交道，因此一旦思想存在问题便会滋生出互相串联、挪用款项、财务造假等情况。所以在后续的工作中，需要员工进一步增强道德水平、树立法治意识，确保每一位会计核算的工作人员都可以严格自律，合规循制的开展日常工作。除此之外，财务企业集团的管理人员可以结合实际需要，制定一套完善的会计核算人员思想道德水平考核制度，并对定期组织学习思政知识以及法律知识的方式，保证会计核算人员可以在工作中充分发挥自觉性，减少人为因素对企业集团带来的风险和经济损失。

3.建立会计核算奖励机制

建立一套公平的会计核算员工奖励机制可以从根本上调动员工的工作自觉性，使其可以在日常的生活与工作中克服自身的不足，更好的帮助企业集团规避相应的风险。

结语

通过对财务公司会计核算的目标、特点、风险防范意义以及应对对策进行分析，可以清楚了解到，对于财务公司来讲，需要在财务核算的过程中，增强管理的质量和效率，并在发展阶段，不断对体系以及程序等内容加以优化与完善，以此使会计核算满足可持续发展，以及资金集约化的需求，为企业集团长远健康发展奠定良好的基础。