经济新常态下事业单位财政税收存在的问题及优化

黄茜 滨州市公用事业服务中心

引言

经济常态下的事业单位财政税收存在缺陷与不足，已经发展成了事业单位主要研究的内容之一，该研究特征让有关工作者在财政税收优化工作之中，需要对新的财政税收方法以及优化模式加以探索与创新，如此才可以有效提升事业单位财政税收工作水平。所以，以下研究的内容与相关对策对于增加事业单位财政税收改革内容有着非常重要的作用与意义。

一、与事业单位财政税收相关的概述

对于事业单位来说，由于在国内社会主义经济发展过程中关键是具备一定的特殊性，尽管事业单位尚未把盈利当成目的，而且也不曾具有生产经营的特征，可是运行资金是经过国家或其他方面组织提供出对应的服务的，除此以外在社会科教文卫等上均发挥着关键作用，由于在事业单位中，其性质关键是服务性以及公益性，国家对事业单位考核的过程中，关键汇集于事业单位计划完成程度以及拨款使用是否规范等方面，尚未对事业单位创造的经济性以及投资回报等提出相关要求，所以对于该情况来说，直接造成了事业单位财政税收有着隐藏性以及分散性的特征，与此同时，在开展税收征管过程中相当有难度。现阶段，中国社会主义经济快速发展过程中，事业单位改革持续深化，进而对事业单位管理形式以及分配制度等有很大的影响，所以对财政税收问题来说，目前是相当大的制约着事业单位发展的，而且还是现下事业单位需要处理的问题之一。

二、事业单位财政税收优化的作用

税收是很重要的一个政策性工具，是我国在财政收入的来源之一，财政税收关键是利用国家的力量强制性开展的充分满足社会具体税收分配所需的形式。事业单位的很多经济收入来源是经过国家或者各级财政拨款，提高事业单位财政纳税的意识。再者，目前执行的财政税收制度有着单一性的特点，造成事业单位在财政税收布局方面合理性不足。

在事业单位要缴纳的税收已然整合到了财政税收统一管理之中，可以有效完善事业单位在财政税收上的管理体系，益于强化事业单位经济运行之效，能够优化事业单位在实际生产经营中的成本管理控制，在某种程度上防止事业单位出现重复纳税和不严格遵守要求纳税等方面的问题发生，进而让事业单位税收工作越来越高效。

三、事业单位财政税收存在的不足

目前，事业单位关于税收所导致的问题，通常表现在运行机制和筹集资金模式等各个方面。财政拨款是事业单位主要经费来源，由于机构性质比较特殊，在税收改革以前对于事业单位收入尚未进行征收税款，被传统观念所影响，没有完全理解在市场经济环境下普遍征税的原则，造成单位责任人本身纳税意识低，在出现应税以后没有第一时间申报纳税。相关运行机制多样化，目前事业单位将政府作为主导，收入隐蔽，给税务机构事先监督和控制带来了麻烦，比如把房屋租赁等有关收益整合到免税收入中等。与此同时，票据复杂，一般运用财政统一收款收据，由于票据并不牵涉到税务部门监督，很少单位利用财政收款收据用来逃脱征税。各种运行方式，部分事业单位对个人下发实物尚未计入个人所得税，另外一部分事业单位找到了税法的漏洞，分次下发奖金从而逃避征税。此外，在扣代缴个税上，使用自核自缴模式，造成税源小，同时税务机关尚未实时投入对应的人力和物力，造成了事业单位于个税管理上出现了真空的情况。故而，下面就对详细问题进行了分析。

（一）票据管理问题

事业单位所提供的服务是各种各样的，牵涉到的票据有很多，这部分票据可以充分反映出事业单位实际财务信息，不过在财政税收工作过程中，事业单位票据管理工作缺乏规范性。比方说，有关财务工作人员随意使用或者错用了不一样的票据，造成部分经济活动信息不全，财务信息缺乏精准性，为寻找到信息，就需要花费很多的时间和精力整理这些信息，如此一来必然会降低财政税收工作效率。再者，依旧存在着采用借条和收据等不合格凭证的现象。这部分问题的发生充分反映了一些事业单位财政税收人员尚未了解现阶段征收标准，业务能力较弱。

（二）非税收入管理缺乏严格性

与别的企业有差别的是，事业单位有一些非税收缴纳范围的收益，国家拥有执法职能的行政事业单位，收缴的罚款收入根据规定需要足额上缴到财政而不进行税收缴纳，单位内部严令截留拖欠。不过，现下看来，国内一些事业单位对非税收入管理还缺乏严格性，一些单位表示其有权利支配这些资金。此外，还有一些单位随意使用职权、设小金库等，导致这部分不良现象产生的因素在于事业单位非税管理监督规范不足。

（三）预算管理方面的问题

事业单位预算管理方面的问题通常可以划分成如下几个方面：首先，预算管理的设定比较随意，财政税收制度调整对于事业单位可持续发展产生这很大的影响，财政税收不单单属于财务部门的税收，也需要别的组织部门共同合作。每一个部门需要根据实况和有关问题进行研究和探讨，从根源上确保编制与工作统一，在事业单位预算编制工作中，财务部门承担每一项工作，项目执行部门为间接参与，造成预算和执行有偏差。其次，预算编制标准缺乏统一性，同时没有按照我国要求加以编制，在编制工作中，需要综合事业单位发展状况，不过一些单位没有结合实情，财务工作人员编制工作中和实情有所不同，致使预算管理目标不能顺利事先，预算修改困难，对管理质量影响较大。最后，执行效率有待提升。中国事业单位预算工作执行情况没有进行全面考核，造成预算过程很随意，财政经营风险大。一些事业单位预算执行方面没有构建起激励制度体系，预算执行仅仅是做做表面功夫，未能发挥出预算管理的价值。

（四）必要的监管机制匮乏

根据理论上而言，财政税收监管能力强，可以保证财政税收预算管理处在透明管理的情况下。目前，中国诸多事业单位还不具备十分完善的财政税收管理体机制，财政税收管理监管工作进行不当，未能明晰定义财政税收人员职责内容，导致事业单位中部分财政税管理工作仅仅做到了税收原则上的规定，而无法完全保证财政税收实际监督管理的效果，使得事业单位发生偷税漏税等不良行为的可能性变大。一些事业单位没有落实好财政税收监管政策，如此就会制约事业单位可持续发展。由于事业单位尚未完全落实财政税收的作用，造成事业单位内部不具备相关监管体制，无法保证财政税收管理有效。现阶段，事业单位内部审计管理机制不全、财政税收监管机制缺乏完整性，财政税收监管部门能力有待提升，人员监管水平同样有待提升。由于事业代为开展财政税收管理工作处在透明性不够的情况下，造成单位财政税收管理数据公开性较低，导致群众对单位出现了信任危机。为有效提高单位对于财政税收监管水平，有关监管部门应当全面发挥出监管部门的监督效力，积极构建一个完整的监管机制。

四、经济新常态下事业单位财政税收优化策略

针对当前事业的财政税收方面存在的一些问题与不足，有关人士需要对其予以认识，并通过合理手段来对财政税收相关工作优化构建，提升工作效能，发挥出更加显著的效果。

（一）加强票据管理

所有公民需要履行的义务就是依法纳税，事业单位比较特殊，因而需要依法履行纳税的责任。基于此，应当加强宣传工作，让各个员工均可以进一步认识到自己的责任和义务，了解纳税是何等重要的事情，同时树立起纳税的意识。事业单位需要不定期进行税收法律知识学习，提高财务工作人员税务管理工作水平和效率，确保纳税工作顺利进行。与此同时，事业单位需要按照我国标准依据法律缴纳税务，从根源上预防偷税漏税的行为，健全税收体系，严格履行纳税义务，保证税收工作可以正常推进，推动事业单位工作有效进行。为确保发票信息完全，需要按照国家要求管理发票，科学采用税务部门的发票，保证财务完整性，确保发票信息真实有效，提高事业单位财务核算能力，推动事业单位可持续运发展。

（二）实施简政放权

于经济新常态发展背景下，中央严格控制着财政税收权力很明显和社会现代化发展不符，要想为地方持续发展增添越来越多的活力，则需要紧跟部分发达国家的脚步，将财政税收权力下放至地方，最佳方式就是把税收类型变得多样化，划分得更清晰，财政税收总的方面依旧是由国家进行管理，不过对地方的财政税收而言，有关法律规章制度需要由当地政府按照本地经济发展现实情况进行调整。另外，可以把中央与地方联合起来共同立法，拟定合适的法律规章制度，不过需要把部分财政税收权力交于地方实行，与此同时该权力下放需要严格按照中国国情进行，避免权力下放过大，同时需要严格控制好尺度，假设发生问题，会直接威胁到国家统一与稳定，假设权力下放过小，就会造成财政税收动力不足，从而无法有效推动地方经济发展速度。

（三）健全预算管理工作

事业单位项目预算执行阶段，牵涉内容比较多，同时有着一定的时间跨度，很容易造成预算与最终预算有偏差，在预算问题处理环节中，仍需要根据事业单位现实情况，使用科学的解决对策，严格控制好预算编制与执行方面的误差。税法内容对于事业单位会计核算项目拨款等造成的影响，事业单位需要按照你好所得税法律内容，规定财务单位和上级主管部门提供拨款证明，以此扣掉税收款项。对于项目周期比较长，同时跨度大的合同，年度账单结算中比较困难，需要按照事业单位项目收入和费用，合理计算年度成本，把财务纳税结合到支出项目中，掌握好本年度事业项目收益以后，明确本年度工作收益。该种计算方法从表面上看来很科学，不过现实情况和会计核算项目收益有偏差。中国事业单位项目经费超出预算的时候，不能扣掉税务，不过事业单位的该种扣费方式显然缺乏合理性，例如科研事业单位为了充分满足国家重点科研项目基本要求，在实际工作哦过程中遭遇到各种无法预见的因素，拨款时不能准确预估，基于此，在事业单位项目实施过程中，就会出现超支的情况，所以，需要按照我国有关法律规定进行扣除。事业单位预算管理过程中，应当立足实际情况，实事求是，制定合理的管理措施，按照实况进行完善，有效调整预算，并按照预算编制方案，加强预算管理工作，提高单位预算管理效率。

（四）强化事业单位内部管理

在经济新常态发展过程中，事业单位税收管理工作人员应当把税收管理的关键点放在进一步分析内部税收管理制度纰漏上来，进而建立比较合理且科学化的税收管理制度。事业单位需要加强有关工作人员开展财政税收管理制度的商讨和宣传，可以有效优化税收管理问题反馈体系与财政税收监管机制。第一，相关人员应当根据事业单位每一个部门交流不足的情况，打破单位内部税收管理局限性，完善财政税收管理信息流通机制。第二，相关管理工作人员需要设置科学的数据信息整合机制与税收监管机制，有效落实事业单位职工绩效考核与奖罚机制，在第一时间全面修整产生的问题，同时履行好有关岗位监督管理责任。事业单位应当建立完整的财政税收监督体系，全面提高单位内部审计工作效率，保证内部审计管理全面覆盖。第三，事业单位需要采取周期性管理审计的模式，严格围绕单位主要项目与工作事项开展规范化的审计工作。同时，有关人员应当科学采用外部监督管理的作用，组织第三方监督管理机构对单位内部财政税收工作进行专项审计，从而打造有效的税收风险规避机制，审计机构要在第一时间发现单位中的税收问题，从而有效弥补税收中的不足。第四，规范非税收入管理。纪律是线路实施的保证，不管何种行为均需要通过管理才能确保无往不胜。在经济新常态下，事业单位应当规范非税收入管理，确定事业单位领导干部职责权力，明确职权责任胡这份，严禁单位拖欠与截留非税收入资金的情况产生。

（五）健全财政税收法律体系

无论是何种规定，健全有关法律规章体系是科学治理的基础和前提条件，中国有关财政税收需要具备一套完整且有效的法律法规体系才行。而中央与地方财政税收并不相融，则法律方面则需要一并约束着中央与地方财政税收。健全对应的法律规章需要立足于中国国情，让有关政策于中央与地方进行合理划分，与此同时做到有法可依、有法必依，法律规章假设均无人实施则是废纸一张，执法部门在平时工作过程中需要严格落实拟定的法律规章制度，在态度方面需要尊重法律，并且严格遵守法律，确定权力清单，制定惩处举措，在平时工作过程中大量实践，发觉法律规章漏洞应立即修正，与此同时分享经验给地方，做到共同奋斗，如此才可以将力量汇聚成一体，从而迅速解决立法方面的问题，使收税人员在法律监督管理下执行自己的权力，防止发生执法人员知法犯法的现象发生。

结语

事业单位是单位公益服务职能的主要构成部分，其财政税收工作具备特殊性，为有效处理好事业单位财政税收中存在的缺陷和不足，需要持续健全有关法律规章，构建完整的税收保障体系，全面提升事业单位内部监管水平，建立健全的税收管理机制，确保事业单位迅速发展，推动事业单位税收良性循环，促使中国每一项公益事业均可以按秩序推进。此次研究并不完整，还存在一些不足，因而还需要有关研究人员持续探索与发现，从而提高事业单位财政税收工作效率与工作水平。