新预算法与财政管理内部控制的关系研究

宋放 富奥翰昂汽车零部件（长春）有限公司

引言

近年来，我国经济体系不断发展，进入了崭新的阶段。新预算法的实施和颁布能够为各相关企业、事业单位的运行增加稳定性，增加财务管理内部控制的透明性，从而为开展各项经济活动提供必要的保障。

一、新预算法的概述

新预算法在落实中央有关规定精神的同时，对财政预算改革的顶层设计作出了一些衔接性规定，为下一步改革留有法律空间。如何进一步推进国家治理体系治理能力现代化，其中，各级政府及企事业单位的预算问题便是一个切入点。新预算法在完善政府预算体系健全透明预算制度方面有着重大的突破，公开透明是现代财政制度的基本特征，为了巩固改革成果，使其更加的规范化、制度化，经本级人大或其常委会批准，各部门预算、决算及报表应当在本级政府、财政部门批复后20日内由各部门向社会公开，对其运行的经费情况及其使用情况等重大事项作出说明，更有利于财政管理内部的公开透明。

二、新预算法对财政管理内部控制的影响

（一）加强了预算管理在财政内部控制中的地位

随着经济体制改革的进一步发展，新预算法中明确规定，行政事业单位的财政支出和收入都必须要包含在预算当中并且要全面取消预算以外的资金。这就代表相关汽车产业行政单位要严控一般公共预算，使预算收支平衡，避免大幅度的波动。还要建立完善的预算平衡风险控制机制，运用以往汽车产业宏观模型或简单回归、经验判断等方式，根据历史数据进行合理的预测，严格的执行管理机制，将预算执行制度进程纳入考核，强化预算绩效管理。

（二）公开机关事业单位财务情况

在新预算法颁布后，我国在财政管理方面取得了一定成效，但是也还存在着一些问题。这就要求各级财政部门要增强责任心和使命感，有根据相关法律公开财政管理状况，主动增强公开意识，切实履行责任，采用专项检查或者抽查的方式加强对相关部门的监督和管理，齐心协力完善机制巩固措施，明确责任，在现有基础上进一步扩展公开的渠道，改进公开的方式，如果发现问题，应当不断地改正、纠正，并向其主管部门报告，积极完善汽车产业预决算公开长效机制。

（三）扩大了预算监督的范围

新预算法的颁布落实，成功地引入了公众一起参与预算监督的模式，而这种模式无形之中也督促加强了对于事业单位内部审计监督评价制度的建立与完善，事业单位现在应该以本单位的审计、审计部门的审计以及公众的社会监督这三者为基础，加强建立与本单位的内部管理工作有关的措施。为了进一步提高资金的有效利用率，督察部门会对各单位进行支出明细、收入明细、银行往来账目、预算报表等的所有账目进行全覆盖式检查，并且还需要对单位整体的经济计划进行评价和表态，针对其中的问题提出意见或建议。在法律的落实监督之下，更需要的是各个单位能够摒弃以往工作中的侥幸心理，在各方监督下加强预算执行的规范性及合理性。

（四）明确部门与单位的主体责任

新预算法的出台，加强了对于预算违法行为的处罚力度，且对行政责任、预算违法行为的种类做出了极为细致的划分，还新增加了严重的预算违法行为将构成犯罪且追究刑事责任的严格规定。新预算法中也明确了单位与部门的主体责任，各部门和单位既是执行人，也是责任人，所以他们需要对单位或者单位员工的行为以及最后产生的结果担负责任。在新预算法的进一步落实中，各单位应做到充分理解和明确法律规定，并严格按照法规落实相应措施，建立针对单位内部的预算权责划分章程，不打擦边球，明确预算责任主体，需要落实到具体负责单位及具体负责人。

（五）强调了机关事业单位财务管理中的绩效管理

新预算法遵循了讲求绩效的基本原则，在绩效目标前提不变的条件下，评价对象的范围更加全面，并且规定了绩效评价的客体范围，促进经济体系改革更加完善，有助于实现全口径部门预算绩效管理。并且绩效评价内容也有所延伸，其中包括投入使用过程、产出与效果，更加重视管理实践也侧重于支出绩效评价，评价的资料要真实可靠，评价的标准要客观统一合乎规范，规定要有较强的约束力，激发各部门作为预算执行主体责任和反向动力。

三、基于新预算法对于财政管理内部控制的建议

（一）增强预算的财务管理观念

在机关事业单位的编制预算方面，需要强化财务的管理能力。在财务预算过程当中，需要将行政事业单位的收入，活动资金预算情况等方面考虑进去，对这些相关的财务资金进行提前预算。科学灵活的利用新预算相关制度，不断增强对于资金的使用率，规范行政事业单位的使用情况。不断提高预算编制的科学化、合理化以及精细化的管理方式。同时，需要不断加强对编制预算的整体流程的监督以及后期的跟踪管理。在对超出预算的部分进行严格检验，对不符合相关规定的部分进行严肃处理，不断提高编制预算的规范化，以上为财务管理从业人员所必须具有的能力和观念，例如，在2015年的财政检查中，漳州市某单位被发现违规使用447404.03元，其中公务接待费用32607.38元、行政中心工作服的费用5026.4元，支付球赛租车费用以及驻村补贴费用等其余各项费用的使用额度都与实际不符，形成了严重的违规行为。究其根本原因，是财政从业人员的财务管理观念出现了问题。首先，专项资金是用于特定用途的资金，需要每一笔都进行单独核算，但此单位资金的预算编制非常不严谨，也根本没有统一标准，只是想要用数据来填补资金方面的漏洞。其次，随意扩大开支范围，这些参差不齐的费用中，员工的加班补贴高达27968.4元，根据《漳州市人事局 漳州市财政局关于规范市直机关公务员津贴补贴实施工作有关问题的意见》，这种私自发放补贴津贴的方式是严重违规行为，何况是如此巨大的津贴数目，且此单位对于资金的核算不到位，这种擅自挪用资金的行为，形成了贪污、腐败的不正之风。漳州此公司现已将资金结余全部上缴国库，负责人被追究刑事责任。有此前车之鉴，更需要进一步强化管理模式，优化编制预算的管理体制，尽可能地保证预算的规范性、完整性、标准性、科学性。最后，对预算编制进行评价处理，针对后期预算是否超支来进行一定的评价管理，以提高编制预算整体制度的科学性。

（二）提升财务管理人员综合水平

汽车行业事业单位的财务管理人员在新预算法制度下，需要不断学习新的财务管理，对其工作方向和主要内容进行调整。将新制度相关内容完善的运用到汽车企业财务管理工作过程当中。同时，机关事业单位也应该加强对于相关财务管理工作人员培训工作，通过相关培训，提高财务管理人员的专业能力与综合素质，加强财务管理人员对于新预算法的理解能力。不断将新预算法相关制度和财务工作相结合，提高学校工作的效率，强化财务管理策略。

（三）完善预算考核体系

在新预算法的管理之下，想要做好预算管理的工作，则必须要配备好完整的预算考核体系。这一体系的建立能够改善财务管理工作连接不完整的现象。首先，要将预算的指标进行划分，划分的标准就是各个部门所负责的职能差异，划分之后就要逐一明确各部门员工所负责的责任。其次，考核体系不能变得固化，应该随着各单位及部门的改变进行不断地完善与补充，并将预算工作与绩效相结合，在预算工作的进行过程之中，若某一部门严格按规定高效完成预算，单位应按照程度给予相应的奖励，若某一部门的预算工作出现错误或疏漏，应给予严肃处罚。最后，单位要同时加强各方监督力度，制定合理的预算计划，并不断在实践中实现自我调整与完善。

（四）构建科学完善的财政内部控制管理机制

应该构建控制制度，在建立管理制度、预算和财务核算的过程当中，需要对核算过程和运算过程进行严密的监督处理。规范各个流程当中的行为规范和纪律标准。以相关的工作方案，规范整个财务制度行使的流程，不断提高对于汽车产业财政内部流程的监督体制，保证财务管理过程的合理化，有利于降低机关事业单位财务管理的风险。

在资金管理方面，应该率先优化企事业单位内部的财务管理策略，以标准化的资金管理模式和科学化的资金管理方案，对汽车产业的财务工作进行完善。针对每个单位独特的实际情况，对现有资金进行资源优化配置。目前，现代技术都大量投入使用信息资源应用于财政管理工作当中，要积极推动大数据信息化服务平台在汽车产业或零部件生产中的充分利用。以物尽其用的原则，将资产转换的资源进行合理分配和优化配比，提高资源的利用效率。对于资产管理过程，相关部门需要设立专门管理人员，加强资产整体管理和跟踪模式，不断提高资产管理的优化组合。以流程监督和后续跟踪等方式，进一步加强对于资产优化配比工作的顺利开展。

（五）推动财政内部控制的信息化建设

在对财务管理内部控制进行管控过程当中，可以引进大数据信息化系统，完善对机关事业单位财务管理的措施。大数据信息系统在企事业单位管理当中的灵活运用，通过数据信息系统的运算和整合能力，可以对其内部的资源状态进行核算，对预算资源进行投入比的运算。针对实际目前的财政状况和后续的资金需要内容等相关情况进行充分考虑，最终进行数据分析得出最终的预算结果，为相关财务人员预算审批工作带来便利，还能够提升数据核算的准确性。信息化财务管理的建设，能够不断完善机关事业单位信息的公开透明性，将单位内部信息通过信息平台进行交互处理，建立其内部的沟通平台，提高沟通效率，凸显信息化技术在财务管理当中的积极作用。

（六）完善预算绩效管理体系，形成一体化建设

按照目前的技术发展和业务需要，未来开展预算与绩效的云端一体化管理已成定局。经过十多年的探索，将预算与绩效管理构成一体化系统已经有了基本的框架，但是整个体系的“塌腰”现状还依然存在，没有得到改善，所以整个预算绩效管理体系还需要进一步的加强。在新预算法的落实之下，各单位的预算管理应该严格以绩效为导向，实现从预算花费无记录到严格记录每笔资金花费去向，确保花费用途真实有效，如果属于无效花费则必然追责的模式中来。这就需要各单位从顶层的资金预算开始就将绩效管理的意识贯穿于整个预算计划之中，并加大对于绩效运行的整体监管力度，进一步的完善预算绩效管理体系。但在实现一体化的过程之中，也需要解决一些问题。首先，是要先分析当下的财政、绩效以及想形成一体化所需要解决的技术问题，把他们逐一协调解决。其次，是要吸取其他业界的先进的信息化技术和经验，结合自身情况，在实践中增强自主性，逐步加强预算与绩效的一体化。

（七）加强财政内部资产管理，提升资产使用效率

首先，汽车产业单位在资产管理方面，应该率先优化其内部的财务管理策略，以标准化的资产管理模式和科学化的资产管理方案，对机关事业单位的财务工作进行完善。针对独特的实际情况，对企业内资产进行优化配置。其次，以物尽其用的原则，将资产转换的资源进行合理分配和优化配比，提高资源的利用效率。在权责发生制基础上的，要明确责任负责人，依据企业具体存量资金，同时对于净资产进行折旧措施，对无形资产采取摊销制度。利用会计制度对相关资产进行归类划分，将这类资产的归类做到科学合理。同时对于资产的管理，也要以绩效评定方式纳入员工考核的工作当中去，从激励角度对新《政府会计制度》严格贯彻下去，不断提升企事业单位财务管理体制的整体规划。最后，就目前机关事业单位现状来说，可能存在着重购买、轻管理等现象，因此在规范管理过程当中，需要不断地进行资产管理规范性、标准化的管理。汽车产业单位财政相关管理人员对于资金管理的整体运行模式，需要加强理解、不断巩固、大力支持并且细心引领。对于固定资产的核算方式与核算流程需要进行严格的审批，完善审核标准。

结语

在政府颁布的新预算法的影响下，对于财政内部控制的管理的方式、流程以及财务审批和预估的标准都有一定的变化，这就更需要把控好各个环节，对相关部门的要求也更高。我国经济体制的改革与发展需要依托新预算法进行进一步的规划和管理。不断提升企事业单位在财务管理工作方面的整体管理情况和管理流程，将管理工作更高效、更科学化地实施与开展。对其的财务管理的整体环境和整体情况把控进行详细分析，不断加强财务内部管理能力，进一步改善企事业单位的财务资金预算能力，促进其更快更好的发展。