环保企业税务管理问题及对策探析

王亚兰

(扬州工业职业技术学院商学院，江苏 扬州 225127)

一、 引言

十八大以来我国的生态环境保护受到了更多的重视，随着我国经济从高速增长转向高质量发展，以及“美丽中国”理念的提出，国家出台了一系列环保相关的税收政策，环保企业迎来了发展的春天。 近些年中国的税务改革在不断地推进，从“营改增”到增值税率的不断调整都有所体现。 同时，环保企业仍然属于新兴行业，处于快速发展阶段及整个行业的上升期，在税改的大背景下，环保企业必然会受到税制改革的影响。 税务控制系统的全新升级，意味着税收征管的漏洞越来越少，税收征管越发严格，新«环保法»也使得环保行业的税务管理问题面临新的挑战。 作为新兴行业，很多环保企业仍然处于发展的初期阶段，缺乏足够的税务管理意识，企业自身税务管理能力和积极性匮乏，管理人员和基层员工对税务管理认识混乱，专业知识薄弱，缺乏专业人员进行税务管理、纳税申报、纳税筹划、税收风险规避等。 因此，需要对环保企业税务管理问题进行分析，提出相应的对策，强化环保企业的税务管理，以使税务管理规范化、合理化。

二、 环保企业税收管理的影响因素

(一)税收征管

不同地区税收征管水平参差不齐，尤其在今天仍然存在部分税收洼地的情况下，地方税务部门税收稽查力度不够，使得环保企业对税务管理放松警惕。 环保企业所在地区部分的税收执法力度薄弱的情况，降低了环保企业对税务管理的重视。 纳税申报可能只是停留在表面，流于形式，忽略了其实质内涵，部分环保企业自身缺乏主动纳税意识，忽视加强自身的税务管理。 目前推行的金税三期严格控制和规范企业的进项税额和销项税额，侧面要求环保企业严格自己的税务管理，增强意识，对纳税申报、税收缴纳等各个环节提高思想认识，一定程度上可以进一步规范对环保企业的税收征管。 另外，环保企业一定程度上存在量大、规模小的特点，在税收征管过程，税务部门可能会忽视对一部分环保企业的监管，同时，也没有为一些小型环保企业提供相应的服务。

(二)政策支持和税收优惠

党的十八大以来，我国环保产业快速发展。 政府释放对环保产业的市场需求，通过推动环保项目尽快落地，加大财政资金引导，健全对环保项目的投资，激发环保行业的生机，并且各地政府公开项目信息，结合各个环保企业的实际情况，公开竞争项目。政府同时催生环保行业发展的潜在动力，加强环保企业相关科技成果的转化，将潜在的环保市场激发出来。 生态环保投入是不容忽视的一部分，2018 年中央财政环保资金为405 亿元，比2017 年增加了19%，说明中央对环保支持的力度不断加强。 国家在增值税和企业所得税上给环保企业一系列的税收减免政策。 对环境保护、节能节水项目从第一笔收入产生开始，第1~3 年免征企业所得税，第4~6 年减半征收企业所得税。

(三)管理层态度

管理层对税务管理的态度决定环保企业税务管理的方向。 环保行业属于新兴产业，整个行业的发展还不是十分成熟，行业内不少企业规模较小，“一言堂”现象普遍，因为这类企业的负责人或者最大股东就是这个企业的管理层，他们对税务管理的判断是从自己的认识出发，而不是从相关的政策要求出发，从而导致企业税务管理存在问题。 另外，环保行业门槛低，企业的规模也参差不齐，可能一个废品打包站就是一个环保企业，这类企业的管理者学历层次、文化素养不高，不关心国家的政策，他们的企业几乎在“零”税务管理的边缘。 所以，环保企业可能从管理层到基层员工，都缺乏足够的税务管理和纳税意识，只是一味地追求企业的盈利。

(四)内部控制

内部控制主要是指由企业治理层、管理层和其他人员共同实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制要求企业根据自身实际情况设计符合企业自身的组织结构和工作岗位，以期在职责范围内对工作进行处理，发现问题和错误，减少层级汇报，提高效率。 对环保企业而言，可能存在着组织结构不完整、一人身兼数职，以及没有设置税务相关工作岗位的情况。 有效的内部控制制度可以根据环保企业的需要设计符合企业税务管理要求的相关制度程序。内部控制还是企业进行全面风险管控的要求，风险管控水平是衡量企业治理水平的重要依据，税务管理水平是企业治理水平的重要组成部分。 企业的经营管理过程就是风险管理过程，良好的内部控制有利于企业将税务管理的风险降低，并且控制在一定的范围之内，推进环保企业税务管理体系的全面建设。 适合企业的内部控制可以从各个方面精细化企业的管理，提高环保企业税务管理工作的透明度和信息的反馈速度，增强企业领导对税务的管控能力，满足内部管理和外部监管的双重需要，优化环保企业管理体制。

三、 环保企业税收管理存在的问题

(一)税务管理相关内部控制薄弱

环保行业在国内属在新兴产业，仍在初步发展阶段，企业的发展和构建除了借鉴欧美国家之外，就是根据国内市场的实际情况不断地摸索。 一些环保企业管理制度直接照搬照抄，没有考虑到本企业的实际情况，管理人员能力有限，税务管理方面的专业知识薄弱，税务管理意识不强或者没有税务管理意识。 环保企业因为自身规模不大或者行业较新的特点，会计人员多为代账公司会计，并不了解企业的实际情况。 企业常常不设置税务人员，遇到问题找相关的税务专家进行咨询，无法根据企业的实际情况制定税务管理相关的内部控制制度，税务管理流程也需要进一步优化。

(二)与税务部门信息沟通不顺畅

目前我国正处在税务制度改革的深化阶段，整个税务环境调控力度大，对环保企业而言，需要根据自身和市场的实际情况对税务管理不断地进行动态调整，原有的税收政策是否可以继续使用、企业现行的税收优惠政策是否可以继续实施，企业都需要和税务部门做好沟通，通过大厅咨询、询问相关税务人员等方式，确定企业的税务管理是否合规合法，实时掌握税收相关政策。 信息沟通在企业日常的经营中起着十分重要的作用，尤其对新兴的环保企业而言，更应该及时搜集和掌握税务管理的相关信息。但是在现实中，环保企业因为成立时间短、规模小等，忽略与相关税务部门的沟通，因而对国家相关税务政策和相关信息的掌握不及时、不充分，对企业内部实际情况也缺乏了解，出现内外部信息不对称的现象，无法在沟通了解中，结合企业自身实际需要掌握对本企业有用的税务相关信息，因而在采取税收措施时会出现一定的偏差，可能给企业带来一些损失，让企业面临一些风险。

(三)专业税务人员匮乏

国家的税务政策一直处于不断调整中，这使得税务工作愈加复杂，税务人员不仅要专业，还需要对政策有很强的敏感性，对政策动向有精准的掌握和分析能力，这对企业的税务管理提出更高的要求。环保企业不仅要遵守通用的税务政策要求，还需要根据自身实际遵守相关的税务政策，享受税收优惠，因此环保企业需要专业税务人员来处理税务管理相关问题。 现实工作中，很多环保企业没有设置专门的税务管理岗位，或者由会计人员从事税务管理的相关工作，税务管理水平明显不足，税务管理存在漏洞。 有部分规模较大的环保企业设置了相关的税务管理部门，但是税务管理专业水平不够，税务管理不能结合现行的税务政策实施，不能结合企业实际进行，流程复杂、效率低，甚至有无效税务管理现象。企业的税务管理部门应该和当地的税务机关保持紧密的联系，与当地的税务部门保持政策的协同，但是企业很多时候没有设置税务管理部门，或者税务管理部门脱离政策、脱离税务机关，对企业税务管理产生消极影响。

(四)控制和监督失效

企业的税务管理需要完整的控制活动支撑，同时需要给予相关的监督保证税务工作的正常稳定开展。 税务管理的控制活动中，环保企业需要提前识别存在的税务风险并进行评估，以针对性地应对风险。 但是一些新兴的环保企业对税务风险的识别和评估存在问题，并不能提前对税务管理做好预警，缺乏相应的措施应对，税务管理高度不确定。 针对控制活动中存在的问题，企业可以设立监督机构，针对性地对税务管理进行监督，及时发现其可能存在的问题。 一些环保企业可能由于组织结构简单，并未设置专门的监督管理部门，无法约束税务管理人员，管理层对控制和监督也不够重视，导致税务管理相关的风险无法得到控制。

四、 环保企业税收管理对策建议

(一)完善税务管理相关内部控制

环保企业首先应该系统性地根据当地税收政策实际情况设计适合本企业税务管理相关的内部控制制度并严格遵守。 税务管理按规则和制度进行，梳理企业税务管理的业务流程，对不同税务管理问题进行区分，针对发票的取得、报销、抵扣、税收优惠等多方面制定严格的规章制度。 环保企业的税务管理应该按照实际需求设置相关岗位，使税务管理人员工作流程规范化，提高企业税务管理水平。

(二)健全和税务部门的信息沟通

国家越来越重视环保，环保企业越来越多，针对环保企业的相关税收法律也在不断更新中，因此企业应该加强和税务机关的沟通，保持信息的通畅和对相关政策的了解。 在日常经营中，不了解的税收政策及时和税务人员沟通，以避免企业对税务政策出现理解偏差，触犯相关税务法律。 和税务机关保持信息的通畅，可以让环保企业了解最新的税收优惠政策，给企业争取更大的税收优惠。 同时，还可以向税务部门咨询当地政府对环保企业的税收稽查重点，享受税收福利。 企业应该在发票取得、发票开具、发票抵扣、发票的规格和管理条件等方面和税务部门保持沟通，确保符合相关要求，不碰制度红线。

(三)培养专业税务人员

专业税务人员是企业税务管理的主力军，环保企业可以培养专业的税务管理人员，构建专业的税务管理团队，也可以从外部招聘相关的税务管理人员，为企业的税务管理注入新的人才。 企业可以让税务管理人员定期参加税务机关开展的税务专题培训，学习相关的税收政策，培养税务人员对政策的敏锐度，及时调整企业的税务管理方法，更好地适应最新税务政策要求。 通过培训学习专业的税务管理知识，分析企业的税务问题，做好风险规避和纳税规划，更好地开展企业的税务管理工作。

(四)提高控制和监督水平

环保企业多为新兴企业，对税务管理存在的问题进行及时有效的识别和评估，可以帮助税务管理人员认识到工作中存在的漏洞和不足，并针对存在的问题针对性地提出改进措施，提高企业整体的税务管理水平。 因此，企业可以成立相关的风险控制小组，对企业的税务管理风险进行控制。 企业可以在内部设置风险管理部门或者审计部门，对税务管理进行监督，跟踪税务管理的整个环节，降低税务管理风险。 如果企业自身设置内部监督部门成本较高，不适合企业的实际情况，也可以聘请第三方机构对企业的税务管理进行监督。

五、 结论

对新兴的环保行业而言，税务管理是今后企业发展中一直需要面对的问题及难题，任重而道远，企业应该从多方面去完善自身的税务管理。 环保企业自身作为纳税主体，应该树立风险意识，提高政策敏感度，结合企业实际动态调整税务管理。 税务管理并不是一成不变、一劳永逸的，专业税务人员的培养应该成为环保企业税务管理工作的重点。 信息的掌握是企业打开市场的大门，税务政策也是如此，环保企业应该和税务部门保持交流、沟通，掌握税务政策动向，精准地进行税务管理。 相信环保企业在这个时代背景下，内外结合，通过自身努力可以更好地进行税务管理，提高税务管理水平。