行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析

刘艺蓉 云南省教育科学研究院

引言

行政事业单位是提供社会公共服务的机构，是以全体纳税人的钱作为资源，展开一系列的公共服务，这些资金需用至刀刃上，做到不浪费、不贪墨，最大限度地提高行政事业单位的服务效率和水平，满足社会公众对公共产品和服务的需求，真正做到为民服务。近些年来，我国的经济飞速发展，改革不断推进，内控政策也不断出台，在新的时代背景下，国家对行政事业单位的内控建设极为重视，这也表明了内控建设对于行政事业单位的发展有着非常深刻的意义。尽管行政事业单位的内控制度在不断建设，但是在实际执行中，仍旧存在着诸多问题，甚至有些行政事业单位的监管力度不足，常会出现财务问题，使得贪腐盛行，导致财政资金浪费，从而影响到了社会公众的服务需求，不利于社会的稳定发展。因此，在此形势下，怎样加强行政事业单位的内控制度，是当前急需解决的难题。

一、行政事业单位实行财务内控的重要意义

（一）财务内控制度是有效执行其他相关制度的基础

对于行政事业单位而言，若内部控制制度不完善，极易出现贪腐、挪用公款、受贿等情况，这并不利于行政事业单位的稳定发展，为了能够有效避免上述情况，需要实行财务内控制度，制定与财务有关的制度，包括了收支管理制度、财务监督制度、决算制度等，而有效执行这些制度才能使单位的各项活动开展顺利进行，因此，实行财务内部控制制度是有必要的。根据广义角度来展开分析，行政事业单位财务相关制度的统称即为财务内部控制制度，而单位的全部财务活动，都应当根据财务内部控制制度来执行，以此来确保其安全和可靠性。

（二）能够保障社会资源的安全完整，提高资金的使用效率

随着社会经济的快速发展，人们的生活水平得到明显提升，社会的物质财富也逐渐增加，这就使得政府机构的资产充盈，而有效管理和控制资产，是政府机构所必须解决的问题。建立健全完善的财务内控制度，在国有资产的使用过程中，加强对各个环节的控制，能够确保国有资产的安全与完整，使资金能够用到实处，保障公共产品质量，能够使服务水平得到提高，进而使社会效益增加，政府的效率和效能也就随之增大，有利于维持社会稳定，促进社会发展。除此以外，加强对资金的监督和使用，能够从根本上杜绝浪费，最大限度提高资金使用率，让财政资金能够发挥出其最大价值，使社会效益得到提升。

（三）能够提高国有资产的管理效率

国有资产是各项公共服务活动开展的基础，一旦出现管理不善，就可能导致国有资产大量流失，且资产的使用效率降低，无法发挥出其真正的价值。就行政事业单位来说，其资产主要由两部分构成，即为固定资产和流动资产，固定资产主要有办公设备、专用设备等，若存在管理不善的情况，就会造成设备闲置，从而影响其使用价值，导致使用率降低；而流动资产主要有现金、银行存款等，若其管理不善，就容易使其被挪用或贪污，给单位带来重大损失。因此，行政事业单位必须加强对资产的管理和控制。实行财务内部控制制度，能够对资产管理的各个环节进行合理控制，确保资产安全和有效使用，使效益最大化。

（四）保障财务信息质量真实可靠

对于行政事业单位而言，这是一个受社会公众监督的部门，需要定期向社会公众提供真实完整的财务信息，以此来建立其公信度。行政事业单位的各项工作开展、项目决策、政策制定等都必须依赖于会计信息的支撑，只有保证会计信息的准确性，才能够使单位的各项业务开展得以顺利实施，从而保证项目决策和政策制定的有效性，使工作效率能够进一步提高。而财务信息的真实和准确性必须依靠财务工作规范性的基础来实现，所以，在行政事业单位的工作中，必须实行内部控制，确保财务工作环节能够合法有序地进行，这样才能够确保其信息真实可靠。此外，还需要不断优化和完善内控制度，让财务工作流程更加规范，以避免因工作人员随意处理和更改信息导致信息失真，从根本上保证财务信息的准确性。与此同时，还需要根据内控制度，来对各项财务工作的开展进行事前、事中和事后监督和控制，这样能够尽早发现工作中所存在的问题，并及时采取有效的处理措施，进而提高财务信息质量。

（五）能够预防舞弊和腐败等事件发生，有效推进反腐倡廉工作

财务部门是单位资金的直接管理部门，在各项业务的开展过程中，可能会遇到多种多样的问题，有些是能够及时发现的，而有些却较为隐蔽，如果不能及时解决这些问题，就可能成为腐败的温床。并且，有个别单位的领导和员工，会利用职务的便利来进行敛财，导致单位资产流失。因此，在行政事业单位的工作中，实行财务内部控制显得尤为重要，并且需制定完善的内控制度，严格按照制度来执行各项工作，能够对薄弱环节和风险点进行有效控制，从而使各类经济案件的发生风险降低，有效推进反腐倡廉工作。

（六）加强内控对风险控制起到的关键作用

行政事业单位的财务内部控制是识别经营风险的关键。财务管理涉及了单位的各项经营活动，通过加强财务内部控制，能够从事业单位的客观角度，来正确识别在各项经营活动中所存在的潜在风险，制定合理的内部控制措施，能够有效防范经营管理风险，确保行政事业单位能够稳步发展。

二、行政事业单位财务内部控制存在的问题

（一）内控制度不完善，未能建立财务内控体系

近些年来，我国的政府正在大力推进反腐倡廉的政治工作，在此形势下，财政部门对财务内控的要求愈加严苛，内控建设在行政事业单位占据了重要地位，尽管现在正大力完善内部控制制度，但是仍旧有很多问题未被重视，内控制度存在着诸多隐患，导致各项财务工作开展受到局限。目前，有很多的单位在进行内控制度的制定时，主要参考其他单位的管理制度，却并未结合其自身的特点来设计适合自身的内控制度，这就导致在实际的工作开展中，内控制度不具有较高的实用性，而且工作流程也并不适用，在执行过程中容易出现纰漏，使得监管效果并不理想。而且在此情况下所制定的财务内控制度较为松散，未曾形成完整的财务内控体系，在工作的执行期间，容易频繁出现风险点，而且这种内控体系过于片面，导致工作效率降低。

（二）内部控制环境差

就从意识方面而言，有很多的行政事业单位的领导阶层对于财务内控制度却并未给予过多的重视和关注，单位的财政收入主要是依靠公共财政拨付，由于没有业绩压力，单位也就没有忧患意识，因此，多数领导者主要将重心放在政绩上，单位的财政问题却没有及时有效得到解决。除此以外，有很多的行政事业单位并没有建立专门的内控部门，这种情况在地方行政事业单位十分常见，通常财务内控制度的执行是由财务部门所共同兼任的，而且该部门的员工数量较少，工作又较为复杂，导致每个员工的工作量增加，在工作的执行过程中往往无法兼顾多面，容易出现工作失误，导致单位的财产损失，资金的使用也无法达到预期效果，形成了资源浪费。

（三）制度缺乏执行力

在内控制度的建设过程中，制定制度仅仅是基础条件，而如何执行制度才是难点，若想要制度能够落到实处，这并不仅仅是依靠一张告示，或者转发的一份文件这么简单，在执行财务内部控制制度时，必须在工作开展的各环节中结合监督、审计、审查等内容，来对内控制度进行推进。但是这些工作需要依靠大量的人力来完成，行政事业单位的员工人数较少，那么这些工作的执行就必须由员工来兼职完成，这样却无法保证工作效果，导致内控制度的执行力度并不高。除此以外，很多行政事业单位受到自身条件的限制，未能建立完善的财务内控绩效考核，缺乏有效的绩效监控，导致员工的工作积极性不高，从而影响工作效率。

（四）监督机制存在问题

财务内控制度的执行，必须以严谨完善的监督机制为前提，但是，目前有很多的行政事业单位在实际工作的开展过程中，监督机制的作用未能得到充分发挥，而导致这一情况发生的原因在于，外部在对行政事业单位的工作执行进行监督时，对其内部的具体情况未能有充分的了解，仅能够通过表面现象来进行判断，且无法及时发现深层次的问题，导致监管失效。并且，在行政事业单位的内部监督过程中，会受到单位领导者的限制，导致监督缺乏了独立性，在监督工作的开展中，监督者无法行使有效的监督权力，而且有些单位的监督权直接由领导者掌控，很大程度上增加了贪腐风险，极大阻碍了财务内控制度的执行。

三、行政事业单位实行财务内部控制制度的对策

（一）建全财务内控制度，完善财务内控体系

行政事业单位在财务内控制度的建立过程中，需要因地制宜，结合自身的特点来设计针对性的财务内控制度。然而，对于部分行政事业单位来说，在制定财务内控制度时，不能借鉴其他单位的模板，必须熟知本单位的业务流程，明确个人职责，科学合理的安排岗位，通过工作中所积累的经验，来对制度不断进行优化和调整，以寻找更加实用的内控制度。此外，必须对业务授权审批进行强化管理，对于财务支出较大的业务，不能由一人决议，必须通过集体的审议，在岗位的安排上，对不相容的岗位必须进行分离，在岗位设置时需要充分考虑到其制约关系，而且对重要的岗位不能由个人垄断，需要定期进行交接轮换，这样能够有效规避财务风险。财务工作账务在处理时，需要进行规范核算，让财务数据能够更加真实可靠，并且需要定期对固定资产、银行存款等进行核查，保证单位公共资源的完整性。而且还可以利用单位信息工程，来使财务部门和各业务科室之间能够更好地沟通交流，通过设计高效的软件功能，实现部门内的信息数据共享，进而对全流程进行监督管理，能够提高资金流动和运行效率。

（二）加强对财务内控重要性的学习和宣传，提高风险防控意识

财务内控制度对行政事业单位的发展有着非常深刻的意义。完善的财务内控制度能够确保行政事业单位的各项工作和业务有序开展，但是这需要单位的所有员工共同完成，只有提高他们对内控制度的重视，培养职工良好的内控意识，才能够确保工作顺利进行。鉴于此，首先需要让单位的领导阶层重视财务内控意识，加强对他们的内控意识培养显得尤为迫切，能够为财务内控工作的建设提供重要支持，确保财务内控制度能够在实际工作中得到有效实施。同时，还应当意识到财务内控制度不仅是领导者和财务工作者的职责，而且还与单位的全体员工有关，需要整体员工的参与，培养他们的内控意识，可以通过多种方式，来对内控制度进行宣传，让员工能够学习相关知识，让整体员工能够建立正确的财务内控意识，从而改善财务内控环境，为财务内控制度的执行提供便利。

（三）建立完善的财务内控制度评价和绩效考核体系

若想财务内控制度在行政事业单位中能够顺利执行，达到预期效果，首先需要建立完善的绩效考核体系，来对各项经济活动的事前、事中和事后进行全面评估。近些年来，信息化建设在各行业中的应用愈加广泛，在行政事业单位的内控制度管理中，可以借助信息化技术，将绩效考核评价与信息系统相结合。在财务内控制度的执行过程中，若出现了违规事件，信息系统能够对异常信息及时进行监测，并立即提示管理人员，能够减少违规事件的发生风险，进而保证了财务安全。同时，应当制定信息公开制度，定期对单位的财务收支明细情况进行公示，使得整体员工能够参与到财务内控制度执行的监督过程中，让单位的经济活动公开化、透明化，以此来确保其真实性。除此以外，在行政事业单位的工作过程中，职工的绩效考核应当与财务内控制度执行质量相挂钩，做到奖惩分明，有利于财务内控制度的落实。

（四）加大问责机制力度，建设独立的内控机构

合理的监督问责机制是内控持续有效进行的重要保障。内控活动的开展过程需要做到全面有效的监管，而内控监督机构必须具备独立性，不受其他因素所影响，这样才能够确保监督工作的可靠性，让内控监管部门在单位的各项业务开展中充分发挥出监督作用。同时，还需要加强单位内外部的监督检查，例如审计、部门和监察委等部门的检查，并根据检查结果，及时对自身的体系做出调整和改进，以规范员工的行为。

结语

综上所述，我国的行政事业单位财务内控工作正在不断完善，但是其中所存在的问题得到了充分显露。财务内控工作无法一蹴而就，需要长时间的完善和改进，健全可靠的财务内控制度，以提高行政事业单位的工作效率，为社会公众提供更加优质的服务。