企业财务内控管理制度的创建措施分析

折蕊 陕西榆林能源集团榆神煤电有限公司

引言

在经济全球化的环境下，我国企业遇到了许多未知的挑战。随着社会经济快速发展，企业为了更好地完成可持续发展理念，必然要健全财务内控管理制度，提升核心竞争力。受到各方面因素的影响，如企业内部人才不足、外部竞争环境激烈等，造成部分企业对财务管理内部控制不重视，严重制约了企业的发展。因此，按照中国市场环境的分析，企业应认识到财务内控管理的重要性，通过健全的财务管理制度，提高企业管理水平，同时明确具体的改善措施，营造企业内部良好环境。

一、财务内控管理制度概述

对于企业来说，经营管理架构的管理核心就是做好内部工作，其经营成果衡量企业管理水平，完善企业管理内控体系，不仅符合经济市场的发展规则，更符合我国的法律规定。财务内控管理是企业管理的重要组成部分，通过专业性审核经济业务的事前规范、事中控制和事后监督。企业管理者需要协助财务人员，依据财务活动的有效性，保证会计资料真实完整，确保企业财产资金安全，明确收支审批职责，规范会计业务流程，建立风险控制系统，稳步推进业务健康运行。推动企业财务内控建设，需符合国家相关法律章程与企业发展愿景，还需组建一支高素质的精英团队，提升经营效率。在财务内控管理的方法上，企业需要保证其财务内控管理制度的合理性，并加强制度宣贯与执行，对经济业务进行科学的规范、约束与评价。合理的财务内控管理体系，实行监督管理职能，更能适应企业的现代管理要求，有效地规避风险，保障企业高质高效地发展。

二、财务内控管理的重要性

企业构建财务内控管理制度，能够有效监督控制各项工作，并对其实施规范化管理，确保企业在激烈的市场竞争当中健康持续地发展。如企业在实际的经济业务中，需支付大量资金，为防止企业资金出现风险，可采取分期付款的形式，降低财务风险，保障企业健康发展。通过构建企业财务内控制度，能够更好地应对市场竞争与国际化冲突，随着入世程度不断加深，市场竞争越发激烈，国际化工作标准为国内各领域地发展带来了不同程度的挑战，若能有效应对国际化冲击，则会在激烈的竞争当中占有一席之地，便务必要将企业的财务状况控制在可控范围之内。与此同时，企业经营活动中推行财务内控管理制度建设，规范财务管理工作与经济业务审核工作，全面促进企业高效发展。在实施企业财务内控管理制度时，要以卓越的技术为工具，以智能化的高科技手段为辅助，结合当前市场经济体制的未来发展战略，创建有效的防御性措施。尤其是在新时期，坚持企业财务内控管理办法，可以防止企业发展带来的不利影响，为企业保持健康的发展态势提供一定的条件。

三、企业财务内控管理存在的问题

（一）财务内控管理执行不到位

由于监管体制的漏洞和历史遗留的问题，财务会计中的一些账目处于长期拖欠状态，无法立即清偿，导致企业承担较大的财务风险。在采购管理方面，存在一些采购管理不严、供应链管理运作不合规、合同要素缺失，甚至有些业务流程会先启动业务再签订合同。此外，在工程项目管理中，新项目缺乏精确性导致整体项目预算受到影响，未能完成的新项目导致成本在不同项目间进行拆分和合并。由此可见，财务内控管理未建立完善的考核体系，在粗放的管理环境下，财务内控管理效能缺乏防御性，影响企业内外活动有序开展。

（二）企业财务内控制度风险防范程度不高

内部控制制度的基本建设要围绕整个企业的发展战略而制定。在会计相关工作中，还需制定风险预警和控制制度，提高企业财务内控管理的防范程度。在企业内控体系的防范上，由于大部分企业没有重视防范，风险提示的制度较为薄弱，更谈不上制定统一标准的控制管理体系。这一问题也导致了企业的财务内控管理缺乏专业性与标准性，风险管控工作无法融入企业管理。很多企业缺乏合理的内控制度来规避风险，而采取事后补偿的方式，导致企业遭受巨大的财产损失。缺乏预警信息和预防效果，对企业经营发展趋势来说也是很大的工作压力。

（三）企业财务内控管理计划不完善

只有对风险因素进行合理有效的防控，才能保证财务内控管理的顺利推进。但部分企业未能合理有效地确立风险控制措施的主体作用，针对风险管理工作的精准定位不足，导致基础建设的失败。其一，一些企业设计财务内控计划时，对风险评价体系的基础建设缺乏足够的重视，开展系统管理的全过程对风险管理措施的评价方法缺乏必要把握，不能用于风险防控机制的建设，以至于无法完成风险管理新方法的自主创新，风险防控相关措施的设计方案无法在资金管控、合同约定、采购领用、生产调度等方面灵活应用。其二，部分财务内控实施工作对风险信息内容的构成关注不够。特别是在管理方面，各项决策缺乏重视，无法量化分析和识别风险信息内容。其三，业财融合未应用到管理工作中，企业内部业务部门之间的工作目标与工作方法未有机地结合在一起，对同一经济业务活动的整个过程缺乏有效的管理机制，譬如煤矿财务会计不懂得煤矿巷道掘进、支护措施、调试维修、筛分洗选、无法准确区别设备与配件、更辨别不了安全费用与维简费的区别等，内控中的成本管理无法正确核算，不能明确区分归类于成本还是资产，只有业财融合，才能保证财务更好地服务经营管理。

（四）财务内控管理制度老化

财务内控管理制度的老化也是当今企业普遍存在的问题，不能根据企业情况和经济业务的变化做出相应调整，新政策未能及时执行到位，脱离了企业发展趋势和经营目标，制约管理提升。企业在制定财务内控管理制度时，融入其他企业的管理制度，没有结合企业的具体发展状况而制定，使企业的财务内控管理制度陈旧、脱离现实、无法实施、无法合理避免风险。1992年我国发布了第一项会计准则，即《企业会计准则》，经过多次的修订与完善，基本趋同于国际财务报告准则。1993年我国财务制度体系开始执行，主要有《企业财务通则》，随着国际经济市场与我国宏观经济体制的变化，以前的观念“财务决定税务，财务决定会计”暴露出了众多新问题，国家会计制度根据中国经济发展水平不断地进行调整与变革，加强其操作性和科学性，故企业财务内控管理制度也亟待更新，与时俱进，进行全面改革，从而更好地为我国经济发展奉献力量。

（五）财务预算管理不及时

一方面，企业财务预算管理缺乏合理的制度保障。即使有的企业建立了成本预算管理制度，但管理人员不参与，企业内部缺乏有效沟通，基层员工脱离业务环节，导致财务预算管理呈现出“表面现象”。另一方面，企业预算管理不合理。有的企业在理清成本预算数据和信息的过程中并没有真正整合企业经营活动细节，未长远考虑企业未来发展，仅应用了较简单的方法分析成本预算数据和信息，并未深入分析企业财务管理中可能存在的不科学因素与管理漏洞，只是盲目跟风选择增加或减少成本预算。

（六）内控软环境缺失

现阶段，国内大多企业管理层虽认识到财务内控管理的重要性，但在实践中并未努力营造良好的内控环境建设，主要体现在以下几个方面。第一，企业管理层对于财务内控管理体系建设缺少足够的认识、参与激情略显不足，在财务内控管理制度的执行方面未提供相应的管理基础，这是内控环境建设比较薄弱的原因之一；第二，当前大多企业，特别是中小企业，因为建设资金与经验的缺失等因素的影响，导致内部治理结构不完善，影响到内控环境的建设；第三，当前国内大多企业的法律文化建设意识不强、建设的成效欠佳，很难充分地发挥出企业财务内控管理体系具有的监管优势。

四、企业财务内控管理制度的建立与完善措施

（一）提高企业财务内控风险管理水平

企业财务内控管理设计人员必须以会计风险管控为基础工作，准确定位，做到风险管控，开展工作制度为指导，确保财务管理规范化。企业在建立内部控制体系过程中要把组织建设摆在突出位置，特别是在风险评估工作中进一步深入开展规范运作，以满足管理要求。企业财务内控工作运行中，要加强资源配置合理化的科学研究，特别是对风险信息内容构成的调查分析，使措施符合风险因素的要求，并确保财务内控风险的控制方法能够更加科学合理地构建。

（二）逐步完善风险评估制度

创建财务内控管理制度，企业应结合风险评估体系根据自身需求建立内部风险机制，包括投资风险、融资风险、筹资风险、现金流风险等。收集财务各类风险的信息内容和财务数据，运用量化的方法来评估风险发生的可能性和损失的严重程度，提升对信息的处理能力。同时优化财务内部控制管理体系中的法人治理制度，法人治理制度是财务风险防控有效发挥的前提，明确执行、决策与监管等权限，形成科学规范的职责分工和制衡机制，一旦发现漏洞提出整改建议，实现内控制度闭环操作。

（三）创建财务内控管理人才队伍

为了确保财务内部控制管理制度的有效实施，须创建一个专业的管理队伍，确保专业能力和专业知识遵守财经法规。为此，企业一方面改进人才培养的模式，另一方面将业务能力强、专业水平高的人作为带动者，通过小组的学习形式逐步形成高水平、高素质的人才队伍。同时，加强会计人员的危机意识，不断强化职工的积极性，业务部门之间有效沟通，准确分析风险点，提出预防建议，加强对风险的辨别能力，消除财务风险的威胁因素。对内控管理人员建立奖惩管理办法，激发员工的积极性和创造性，提高工作效率。此外，还可以加强金融机构工作人员的内控专业的定期培训，提高综合能力和员工的专业能力。

（四）提高企业会计工作质量

在制定企业会计质量提升计划的全过程中，需要对财务内部控制体系基础框架和内容深入探讨，确保会计资料的真实性与完整性，调整和改进会计监督机制。制定适合企业的会计处理程序，明确财务人员岗位责任制，完善会计控制系统的严谨性，尤其在会计核算、财务审核、财务报表及财务报告的处理程序和方法上遵循国家会计法律规定，为经营决策者提供准确有效的经营信息。会计人员在分析实施措施时，尤其对影响会计质量的各种要素进行识别，在防止徇私舞弊中充分发挥自身作用。企业会计质量提升计划的设计方案也必须高度重视员工岗位职责的构成，各岗位要求准确核算、真实反映、规范标准、强化思路、有效监督，为提升会计质量形成有力的措施。

（五）重视预算管理

企业应制定预算管理制度和有针对性的监管措施，全面实施科学合理的单位成本预算，有效统筹各项收入与支出，优化资源配置，分解年度经营计划，加快流动资金周转率，防范风险，确保业务部门的独立性，防止失职和其他不道德的行为产生。实施预算管理全过程控制，包含预算的编制、审核、报送、执行、分析以及考核等工作，在执行过程中建立全方位的预算责任体系，尤其加强资金预算与成本预算的管理，设立科学严谨且公正的考核方案。例如生产型企业，根据生产目标及产量制订年度预算，将年度预算分解到月度预算，当月经营状况和月度预算进行对比分析，对比各项单位成本，计算差异率，通过不同角度来分析预算执行情况，查找管理疏漏，改善管理模式，增加企业利润。预算管理对企业的发展至关重要，在执行过程中落实管理策略，强化执行力、控制和约束预算外开支，有效组织和运作企业经营管理活动，用预算推进企业发展战略的实现。

（六）完善企业财务内控管理监督机制

合理的财务内控管理监督制度可以规范企业财务管理的运作，保证企业财务管理各项制度的有效执行。有效的财务内控管理监督机制主要包含以下几点：第一，制定会计操作标准化流程，严格执行财务管理内控制度，财务部门合理设置岗位，相互配合、相互制约，增加普通员工参与财务内控监督，共同监督企业财务内控运行。第二，财务部要定期公示企业财务管理经营信息，编制企业财务管理报告，确保信息准确有效。第三，严格执行财务审计工作，杜绝随意或虚假账目，确保财务内控管理信息公开公正。

（七）加强内外部环境监督

首先，加强内部监督管理，发挥“摄像头”作用，创新监督核查方式，财务监督与纪检、巡视，凝聚联动合力，增强财务人员对内控管理的意识，对潜在的威胁因素进行动态的跟踪与分析，财务部门可建立“会计质量信息化检查体系”，规避经营风险。如集团公司带领财务骨干开展对直属企业会计信息质量的检查工作，发现问题提出整改意见，检查整改情况，兑现考核奖惩。其次，发挥外部审计监督，强化企业的外部环境综合审计，借助第三方机构强化对审计的客观监控，及时采取相应的整改行动。对问题进行分析，并对各类危险进行预防。

结语

总之，要强化企业内控管理，建立更为系统化和完善的内控管理制度，财务内控是核心，财务管控的提升既能有效避免企业在运行中出现的各种财务问题，也能增强企业的核心能力。作为一个专业的会计工作者，必须全面掌握企业财务内控管理方式，实现财务管控标准化、流程化及智能化，从企业发展战略出发，用财务内控管理制度将企业推向新的发展阶段。