企业财务管理中纳税统筹的价值与应用

盛士伟

（上海市崇明区城市运行管理中心，上海 202150）

0 引言

企业是国民经济的中坚力量，其在促进市场体制完善、推动科学技术创新以及增加社会岗位等方面扮演着重要角色。在激烈的市场竞争中，为更好地发挥自身对于国家创新、社会进步、经济发展的价值，企业就必须实施现代化财务管理，通过财务管理节约成本、增大利润，如此才能在复杂的竞争中力争上游。纳税统筹是财务管理中至关重要的一环，合理进行纳税统筹能减少税收支出，提高企业财务管理水平，让企业在复杂的市场竞争中获得竞争力并站稳脚跟。目前，我国部分企业的纳税统筹工作尚处于初级阶段，工作体系还不够成熟完善。因此，围绕企业财务管理中纳税统筹的价值及其应用等内容进行探讨，对于强化企业纳税统筹具有十分积极的现实意义。

1 纳税统筹概述

1.1 纳税统筹内涵

纳税统筹是一项综合性的工作，它主要是指纳税人站在企业战略管理的新高度，依据国家现有税收法律法规和自身发展运营实况，选择涉税整体利益最大化的纳税方案，对企业生产、经营、投资、理财等一系列涉税活动进行科学管理的一种税务筹划。纳税统筹能达到减少税款、减轻税负的目的，但它并非逃税漏税，而是企业在法律法规允许的范围内对自身的涉税事宜所进行的合理规划设计。纳税是我国每一个企业应尽的义务，但对实力不强的企业来说，繁重的税负将直接成为影响其可持续发展的障碍。如何在符合国家税法相关法规的前提下合理筹划避税、减轻税务负担、降低成本，成为这些企业在发展中应该思考的问题。

1.2 纳税统筹特点

（1）纳税统筹具有合法性。企业担负着纳税的社会责任，其进行纳税统筹的目的是减少纳税开支，确保经济效益最大化。但在这一过程中，企业要牢记社会责任，在不违背国家法律法规的前提下进行，坚决不做逃税漏税者。（2）纳税统筹还具有超前性。在开展应税活动前，企业会对其所应缴纳的税费进行合理预测与规划。在财务管理中，企业可借助纳税统筹保证在纳税时既可按照自身发展实际情况来纳税，又可合理减轻税收负担，缓解经济压力，提高运营效益。（3）专业性是纳税统筹的又一个显著特点。企业中从事纳税统筹工作的人员必须是专业人员，他们不仅要扎实掌握财务、税收等专业知识，还要熟悉税收法规政策，确保企业的纳税统筹属于合法、合规行为。

2 纳税统筹在企业财务管理中的价值

2.1 提高企业财务管理水平

纳税统筹是一项专业要求高、综合性强、程序较复杂的工作，是企业财务管理中不容忽视的重难点内容。企业合理进行纳税统筹有利于扫清财务管理工作障碍，提高财务管理整体水平。财务管理与纳税统筹是互为促进的关系：纳税统筹的顺利实施离不开企业高水平的经营管理与财务管理，而财务管理水平的提升也离不开纳税统筹的配合与促进。纳税统筹工作的开展可以让财务管理工作人员及时发现财务管理工作中的不足之处，并根据纳税统筹工作的需要进行知识储备扩充、综合素质培养等，这促进了财务管理水平提升。对企业来说，财务管理的最终目的是实现经济效益的最大化。在投资固定、效益平稳的前提下，企业通过纳税统筹制订科学的纳税计划，可进一步减轻税负，实现财务管理目标的达成与财务管理水平的提高。

2.2 实现企业经济效益最大化

在财务管理中应用纳税统筹可实现企业经济效益最大化。企业开展纳税统筹，可以有目的、有计划、有根据地进行资源的合理配置和结构的优化重组，以最小的成本来扩大经营规模，开展各种投融资活动，最终实现利润的增加。企业可持续发展的过程中存在各种集资、投资、融资等经营活动，纳税统筹可帮助企业对这些经营活动进行合理规划，取消那些对提高企业经济效益毫无意义的经营活动，以减少资金流出量，获得资金的时间价值，确保资金得到合理优化配置。同时，纳税统筹还有利于企业创新生产经营方式、优化部门组织结构，这些都能帮助企业在经营发展中减少税费支出，确保企业流动资金使用价值最大化，继而让企业在生产经营中获得应得的利益。企业的经济效益一部分为经营所得，另一部分源自管理节省，而纳税统筹可保证企业在原有经营效益一定的前提下节省开支，实现效益最大化。

2.3 推动企业加强涉税管理

在现代企业管理中，很多纳税企业习惯性借助专业税务外包机构达到目的，而自身却对现行税法、税收政策等不够了解。现阶段，由于我国的纳税政策、法规等处于不断更新调整的状态，纳税企业如果不能及时了解新政策、新法规，则很有可能会在纳税时出现忽视优惠政策、偷税漏税等各种现象，从而无形中增加企业的纳税成本，让企业走上不法之路。因此，无论是否委托给专业纳税机构，企业都必须加强涉税管理，确保在法律规定的范围内进行合理避税。纳税统筹有利于企业加强涉税管理，使企业将涉税管理作为现代财务管理中的重要内容来抓。一方面，纳税统筹可避免企业在纳税时出现少缴或不了解优惠政策多缴的问题，让纳税趋于合理。另一方面，纳税统筹还可督促企业领导及财务管理者学习相关税法知识、政策等，了解税法精神，继而推动企业管理的现代化。

2.4 促进企业筹资与投资的科学化

纳税统筹可促进企业集资与投资的科学化。企业的筹资方式有两种，一为权益筹资，一为负债筹资。前者风险小，不需使用固定资产进行抵债，也无须支付相应利息，但所需本金多。后者风险较大，需要用固定资产进行抵债，而且需定期支付固定资产相应利息，但这种方式的筹资成本较低。在筹资过程中，企业通过纳税筹划能选择科学的资金筹集措施，确保在降低成本、规避风险的前提下实现筹资最佳化。投资是企业扩大生产经营的有力手段。在市场经济波诡云谲的当今时代，企业只有根据自身当前实际经营状况，做到科学投资、降低风险，才能提高经济效益，实现长远发展。纳税统筹能提高企业投资的科学性。在开始投资前，企业可制订科学的纳税筹划方案，相关人员根据纳税筹划方案对投资项目开展研究分析，然后将最佳投资方案与投资项目选择出来，促进投资 科学化。

3 企业财务管理中纳税统筹的应用策略

3.1 增强纳税统筹意识

我国纳税统筹发展较为缓慢，很多企业在应用纳税统筹提高财务管理水平时会出现一些问题，如纳税统筹意识不强、混淆纳税统筹与偷税漏税的概念、企业各个部门之间的配合度不高。一些企业纳税统筹意识薄弱，非财务部门认为纳税统筹只是财务部门的工作，与自己无关，这导致了纳税统筹工作很难顺利开展。鉴于此，必须全面增强企业的纳税统筹意识。首先，企业应重视纳税统筹工作，并将纳税统筹作为自身长远、可持续发展的一部分，摆上战略高位。企业管理者应树立全局意识，不能为获取暂时的节税利益而走上偷税漏税的不法道路。在财务管理过程中，企业应着眼于整体税负的减轻，平衡好各种涉税经济活动的关系，运用各种节税技术实施筹划，最终确定最佳的纳税统筹方案。其次，企业应加强纳税统筹知识的宣传教育。领导与管理者应以身作则，主动进行纳税统筹知识学习，发挥榜样模范作用。最后，相关责任人应在全企业范围内进行线上、线下等多种方式的纳税统筹宣传，让纳税统筹意识根植于企业每个部门员工的内心，形成“人人重统筹，人人参纳税”的良好文化氛围。

3.2 提高纳税统筹人员的综合素质

财务管理工作中，纳税统筹人员是纳税统筹工作的主力军，其素质直接关系到整个纳税统筹工作的有效性。就目前来说，我国部分企业的纳税统筹人员综合素质偏低，难以胜任新形势下的纳税统筹工作。例如，一些企业缺乏专业的纳税统筹人员，只能将纳税统筹工作交给部分财务人员负责，这导致纳税统筹专业性不足，纳税风险增大。为增强纳税统筹效果，提高纳税统筹人员的综合素质势在必行。首先，要把好人才招聘关，注重选贤任能。企业可通过正规招聘渠道筛选学历水平高、专业能力强、道德品质好、创新意识超前的高素质人才。其次，要抓好在职财务人员培训，多途径拔升工作人员的业务能力。具体来说，企业可通过定期培训、模块培训、再教育、专家讲座等方式提高工作人员学习效率，确保培训的有效性。还可通过建立线上学习、沟通与交流平台，方便工作人员进行纳税统筹工作沟通。最后，要健全与完善纳税统筹的绩效考核体系，通过绩效激励提高纳税统筹人员参与培训的积极性，使其主动进行自我学习，提升专业能力与综合素质。

3.3 全面加强纳税统筹风险防范

风险在现代企业财务管理中无处不在，且具有较大的不确定性，在进行纳税统筹时，企业务必全面加强纳税统筹风险防范，完善纳税统筹风险体系。首先，从纳税统筹委托代理机构层面来说，现如今很多企业为减少麻烦，都会委托专业的税务代理机构代为处理相关税务事宜。被委托的税务机构虽然能一定程度上帮助企业减轻税负，但这并不意味着风险就不会发生。为规避纳税统筹风险，被委托的税务代理机构应明确自身责任，并有义务向委托人说明纳税统筹的合法性与合理性，并提前约定风险，承诺将风险降至最低。其次，从纳税企业的角度来说，纳税企业作为实实在在的纳税人，为防止在纳税过程中出现风险，需要对纳税统筹进行全面了解，重点了解相关的法律法规政策、纳税统筹的方法、税率差异等问题，进行综合考量分析，确保纳税项目的科学性与合法性。此外，纳税企业还应明确纳税统筹方法，明晰纳税统筹流程，并在纳税统筹中加强事中监控，有效监督与控制风险，将纳税统筹风险保持在可控范围内。

3.4 关注法律法规及优惠政策

纳税统筹是在遵守国家相关税收法律法规的基础上所进行的一系列活动，因而企业在纳税统筹过程中所采用的会计方法、手段等必须在法律允许的范围内，任何企图以欺诈行为进行逃税漏税的做法都是不合法的。例如，为使用国家在外资企业发展方面所设立的优惠政策，一些企业在财务管理过程中运用外商假出资的方式享受优惠政策，达到减轻税负的目的，这种做法是可耻的违法行为。为避免此类情况出现，企业应了解相关法律法规，完善会计凭证保存制度，以便在纳税统筹中利用真实的会计凭证信息进行纳税申报，合理合法地缴纳税款、节税避税。企业除了要关注法律法规，还应及时了解税收相关优惠政策。国家的税收优惠政策在不断更新调整，财务人员应综合考虑各项因素，并提供技术支持，合理安排与利用不同的税收优惠政策，以稳步提高纳税统筹的质量。

4 结语

纳税统筹是企业运营与发展中不可或缺的一部分，它不仅是企业内部财务管理的重要分支，同时也是企业加强对外沟通、承担纳税人职责的重要方法。在落实财务管理工作时，企业应关注纳税统筹的价值与意义，了解其在财务管理、企业经济效益、涉税管理、企业集资投资等方面的重要性，并将纳税统筹合理应用于财务管理中。为确保纳税统筹效果的发挥，企业应增强纳税统筹意识，锻造一支高素质的纳税统筹人员队伍，并加强纳税统筹风险防范。与此同时，企业还需及时了解关于纳税统筹的相关法律法规及优惠政策，确保纳税统筹合理推进。