上市公司财务数字化转型的理论逻辑与发展趋势

简彦莉

随着数字化水平的不断提高，生产要素范围进一步扩展，很多传统的经济、管理理论及财务分析框架均出现了重大的改变，企业财务工作从理念至实务，均面临着转型以及重构的局面。本文通过概述上市公司财务数字化转型理论逻辑，旨在让更多的读者认识上市公司财务数字化转型的发展状况及其发展趋势，更好地促进上市公司财务数字化转型升级。

当前时期，数字经济理念已经渗透到各个行业与领域，企业均纷纷开启数字化新征程。在我国，数字经济规模约占经济总量的30%-40%，数字经济不仅为企业带来全新的发展机遇，同时也使得企业面临着全新的挑战与压力。企业财务管理部门职能从以往的企业财务数据、指标以及效益的直接责任人，逐渐发展成为企业管理者决策的数据信息管理者、风险控制者，大大加快了财务数据的数字化变革进程。财务数字化转型对企业的发展十分重要。

一、上市公司财务数字化转型的本质

企业财务数字化转型的基本理念就是将财务职能从衡量价值转化为创造价值，这个过程主要包含：信息数字化、流程以及业务数字化等方面的内容。本质在于：企业通过数字技术对企业管理模式变革加以驱动，构建一套以数据为核心的管理体系，采用财务数据驱动战略、运营与创新等，从而创造出更高水平的价值。其本质主要体现在如下几个方面：

（一）财务数字化转型的基本思路

新一代数字技术在各个领域与行业均得到了快速发展与进步。企业财务数字化转型不仅体现在技术应用方面，还体现在其对企业管理模式的影响。与传统的财务信息化建设模式不同，财务数字化在建设思路方面均存在较大的差异性。财务信息化与数字化转型的区别主要体现在：（1）在数据范围方面：财务信息化主要是物理世界的辅助性工具，部分业务数据得以保留；数字化转型则不同，可以保留全部数据信息。（2）在管理目标方面：信息系统主要是企业内部程序以及资源信息的管理，目标是对企业内部经营决策加以支持；数字化系统是全面的、开放的，其目标是连接、创新以及共享等，支持生态链的协同运作。（3）在核心管理要素方面：信息化的核心要素主要有组织、流程等，而数字化的核心要素主要有场景、数据以及算法等。（4）在驱动力方面：信息化主要为流程驱动，而数字化则为数据驱动。（5）在组织模式方面：信息化组织模式为科层制，数字化组织模式为生态型。（6）在管理理念方面：信息化以管控为导向，数字化以业务赋能为导向。（7）在运营模式方面：信息化主要为金字塔模式，数字化主要为企业大脑+前中后台模式。

（二）构建以数据驱动为主的管理体系

传统财务管理模式更多关注的是业务流程，而数字化时代的思维模式主要是从流程驱动转为数据驱动，这是因为企业所有的生产经营活动之中均蕴藏着大量的数据信息，财务数字化将企业管理的驱动力模型从流程驱动转化成为数据驱动。流程驱动管理模式与数据驱动管理模式的差别体现在如下几个方面：（1）在输入源方面：流程驅动模式主要为人的直觉与经验，而数据驱动模式为数据。（2）在过程可见性方面：流程驱动模式主要为可解释及可视化，数据驱动模式不可见。（3）在自动化程度方面：流程驱动模式为半自动化，数据驱动模式为自动化。（4）在应对变化能力方面：流程驱动模式迭代速度慢，数据驱动模式迭代速度快。（5）在输出方面：流程驱动模式为规则体系，数据驱动模式为决策体系。

二、上市公司财务数字化转型的理论逻辑

下面从外在与内在逻辑两个方面，对上市公司财务数字化转型的理论逻辑进行概述：

（一）外在逻辑

近年来，随着大数据等信息技术在各个领域的广泛应用，我国企业在实际发展过程中获得了前所未有的发展，尤其是深入挖掘数据信息，使其充分地体现出固有的优势，提高企业自身管理效率与创新效率，因此，此项工作被很多企业所重视与关注。在实际开展过程中，企业财务数字化转型实际上就是企业数字化转型的一个基础性内容。主要体现在：（1）基于信息技术视角，财务数字化的主要职能为开发企业整体系统，然而企业开发人员一般未能充分了解业财流程，不能在实际工作过程中完全符合企业发展需求。所以说，该领域数字化转型的可能性没有。（2）基于业务视角，业务是企业发展的一个核心环节，在这个思想引领下，业务部门常常对自身重要性予以过度重视，而且业务部门与其他部门之间的沟通较少。所以，基于业务视角切入，不能加快数字化转型目标的实现，反而极易导致企业出现“信息孤岛”问题。（3）基于财务角度，财务管理部门为企业的一个非常重要的部门，主要工作内容为收集与整理各类数据信息。

（二）内在逻辑

传统企业财务管理模式下，较为突出的问题就是“重核算、轻管理”，在这个理念指导下，使得新时代发展背景下很多企业会计职能的发挥受到较大的限制。目前，很多企业财会人员普遍未摆脱传统财务理念，仍然将会计的主要职能视为核算以及监督两个方面。但是，随着近年来人工智能以及大数据等技术的广泛应用与快速发展，会计人员已然将简化的会计核算任务予以简化处理，会计职能在新时代发展背景下面临着很大的转型。本质上而言，随着企业对数字化需求越来越大，企业会计工作不能仅仅停留于以往的职能视角，而应该将焦点置于提高数据利用效率，为企业提供精准决策。

三、上市公司财务数字化转型的发展趋势

虽然数字化时代并未将财务核算与监督基本职能加以改变，但是数字化技术为企业财务管理工作开阔更为宽广的视野，通过与数字化技术深入融合，不断创新上市公司财务管理模式，今后上市公司财务数字化转型的发展趋势主要包括：

（一）新核算：由传统核算转为智能化核算

目前，企业财务组织的角色已经从原有的经济业务处理者、管控与服务的平衡者逐渐转化为创新的引领者角色。面对各种新业态，财务将使用ML、NLP以及OCR等数字化技术，实现新核算。上述这些新核算技术是数字技术在财务核算领域的深层次运用，使得财务核算工作日趋一体化以及自动化，财务核算工作人员的工作模式也出现较大的改变。

（二）新管理：由确定性转化为不确定性

随着财务数字化转型不断加深，管理会计边界被拓宽。大机器工业时代发展背景下的传统管理会计模式，底层逻辑是对确定性加以管理；而随着数字化时代的到来，很多不确定性因素随之而来。在这样的发展背景之下，新管理会计的核心思路就要求：利用数据的自动化，将复杂系统的不确定性予以简化，从局部着手对资源进行优化配置，加快静态优化朝着动态、全局优化的方向发展，从而更好地应对不确定性因素。目前，以数字化技术为基础的管理会计的应用场景主要包括如下几个方面：（1）实时成本核算：基于物联网，对业务数据进行采集，基于RFID技术，对业务流程进行实时跟踪，对作业成本数据加以更新，从而开展动态核算。（2）营运资金模拟：向企业实物资产嵌入RFID电子标签，实时监控产供销全链条实物资产以及产品。（3）数字化分析与决策：通过对盈利状况进行科学预测，将战略决策引入实际场景之中，对战略结果进行量化，帮助决策者对市场中的各项要素进行实时感知。（4）数字化风控：充分分析业务对象与交易行为，及时预警今后可能发生的风险规模与概率，提高风险管控水平。

四、当前时期下上市公司财务数字化转型的具体策略

随着当前市场竞争压力越来越大，上市公司之间的竞争压力也变得越来越大，其发展面临着巨大的挑战。对此，上市公司应该与当前发展形势充分地结合，加快财务数字化转型，提高企业财务管理效率与质量。具体而言，可以从如下几个方面加快财务数字化转型：

（一） 强化顶层设计

财务数字化转型属于一项非常复杂的工程，所以要与相应的科学理论相结合，且在获得企业管理人员同意的条件下稳步实施。因此，上市公司应该加强财务数字化顶层设计，具体措施如下：（1）设定目标。上市公司应该将提升数字化转型地位作为核心目标。（2）评估系统。在这个阶段，上市公司应该与自身实际现状相结合，分析自身所处的行业特征、市场经营形势等多方面因素进行充分分析，从而对系统进行科学化评估。（3）分析差距。上市公司应该将当前发展现状与预期所达成的目标進行比较，比较二者之间的差别，将阶段性目标进行设置。（4）切入实施。上市公司应该结合计划内容，选择合适的转型切入点，在实际实施过程中，上市公司应该充分地评估阶段性的成果，采取及时有效的措施对其中存在的不足或缺陷加以修正，确保利益最大化。

（二） 积极推动网络化发展财务共享服务平台

企业财务整合，属于一项十分庞大而又复杂的工程，在实际工作过程中，常常会出现人为方面的漏洞或者缺陷。此外，为了更好地应对庞大、复杂的数据，需要将大量的人力、物力以及财力投入其中。通过积极利用网络化的便利性，打造属于企业内部的财务共享服务平台，可以将大量的人力成本加以节约，而且确保数据整理的准确度。网络技术还可以为财务共享构建数据化的模型，输入数据信息，则能够得到总结性的系统数据，统计时间大大减少，从而促使企业综合效益水平显著提升。

（三）促使财务信息分析能力显著提升

企业在实施财务共享模式过程中，如果未高度重视信息获取过程中成本支出问题，不仅会对财务信息分析能力产生直接的影响，而且也会导致超预算问题，对企业的经营效益产生直接影响。所以，可从如下几个方面着手：（1）企业应该加大投资力度，将云计算等先进的信息技术应用于其中，促使企业管理水平显著提升，增强对信息的处理能力；（2）企业应该全面分析财务信息数据，为后续经济业务的开展奠定坚实的基础，增强风险防范能力。此外，相关工作人员还应该意识到财务数据信息是密切相关的，唯有强化各个环节间的信息联系，才能够使得信息更加真实和全面。

结语

目前我国正处于经济发展体制的一个非常关键的时期，上市公司数量与发展规模也越来越多。但是，在实际发展过程中，企业均面临着十分严峻的市场竞争压力，尤其是疫情以来，市场经济的低迷，更是影响到上市公司的效益。在这样的发展背景下，上市公司若要提升自身竞争实力，就应该高度重视财务数字化转型，提高企业的财务管理效率与质量，进而提高企业经济效益以及整体管理水平。对于上市公司而言，应该与自身发展现状相结合，做好顶层设计、积极落实财务数字化转型的要求等，唯有如此，上市公司才能够尽快实现财务数字化转型，加快经济效益水平的提升。