大数据背景下公立医院内部控制建设措施研究

杨金婷

引言

随着市场化经济的不断深入，处于激烈竞争中的各行各业都在积极完善自身的管理方式与经营模式。我国的公立医院，与人民的基础生活密切相关，公立医院主要是指由政府全资投资设立，主要负责提供社会基本医疗卫生保障，为我国人民的身体健康保驾护航。但近些年来，医患矛盾频发，医疗费用暴涨，普通老百姓出现了看病难，看不起的现象，公立医院作为非盈利性质的事业单位，应紧紧牢记以人民为中心，以维护人民健康为己任，尽可能的优化医院运行模式，降低经营成本，为病患提供优质廉价的医疗资源。目前，我国对于公立医院的管理采用的是差额管理模式，政府会划拨一部分资金给医院，但剩余部分也要医院自负盈亏，这就在一定程度上给医院带来了经营生存压力，特别是在新冠疫情肆虐的大环境下，我国医疗资源更加紧张，运用智能化的管理模式，将大数据技术引入医院的内部控制工作中，保障医院资产安全，降低医院运营成本，这对于我国公立医院的发展不可或缺。

一、大数据与内部控制概述

大数据（big date）是指一类数据集合，其主要特点有五个即：容量大、种类丰富、速度快、真实性以及低价值密度。最早常用于我国的IT 领域，在后来，随着信息技术的发展，大数据走进各种不同类型的企业，成为企业日常管理的好帮手。运用大数据管理技术，可以更快速的处理冗繁复杂的数据资料，实现企业管理的现代化，实现资源的优化配置。

内部控制的目标主要是为了保护企业资产的安全，经营运行的可靠以及会计信息的真实性以及合法性。主要构成部分有三个，分别是控制环境、控制程序以及会计系统，其中最核心的部分是内部会计控制。内部控制是企业自我检查、自我完善的重要途径，有利于企业从自己内部出发，进行有效的自我完善。

二、大数据背景下公立医院内部控制的价值分析

实施大数据下的医院内部控制有利于拓展医院内部控制的范围。在传统的内部控制模式下，医院主要是使用人力，通过具体的职责划分，权责分立，对权利进行监督，对国有资产进行管理，但以人为连接点，就会出现数据收集不及时，权责落实不到位，内部控制仅仅局限于医院的内部工作上，无法将患者部分页纳入考量。但在大数据应用的背景下，医院以互联网为依托，患者可以在手机上操作，进行预约挂号，看病诊疗，获取信息，支付费用等一系列活动。大数据技术可以将这些活动的轨迹数据记录并保存下来，方便医院的内部控制工作。运用大数据，完善医院对于各个重点经营环节数据的收集整理，减少人为因素的干预，扩大医院内部控制范围。

实施大数据下的医院内部控制可以有效提升内部控制的精准度。目前，我国医院传统的内部控制模式主要是事后进行，比如对于医院共有资产的内控，就是通过事后的资产清查，财务审计的模式进行的。这种模式具有一定的局限性，内部控制主要通过人力进行，精准度不够高。但若使用大数据进行内部控制，可以提升内控的精准度，比如购入库房的医用药物器材，可以设置最低需求量，当药品不足，或违规取用时，系统会发出警戒，以便及时补充，实现精准内控。

实施大数据下的医院内部控制，可以有效实现权责划分，归责到人。在传统的内控模式下，对于财务方面的内控主要采取的方式是会计和出纳不得是同一人，定期进行资产盘点，组织外部财务审计等方式，但这种模式随意性强，容易出现人员勾结，职责不清，影响内部控制的有效运行。但若使用了大数据技术，所有资产的管理，业务的审批均有系统进行处理，所有日常的管理行为都会在系统上留下数据记录。在内控出现问题时，可以有效实现权责清晰划分，尽快的找出问题，归责到人。

综上所述，在市场经济越来越发达的情况下，及时发现我国公立医院内控中存在的问题，并有效的加强医院的内部控制，是现代我国医院的当务之急。对于我国的公立医院等医疗机构来说，目前对于自身资产以及财务的管理都不够规范。将大数据技术引入我国的公立医院，利用信息化的手段，加强公立医院的内部控制，可以有效保障我国公立医院的日常财务工作，经营工作以及资产的管理等工作的规范顺利运行。随着我国各行各业的智能化水平的不断提升，为维护我国公立医院的企业战略落地与可持续发展战略，将大数据应用于医院的日常内控制度中，运用先进的智能手段，确保会计内控在医院管理中的调节作用，以此控制我国公立医院的运行成本，提高公立医院抵御外来风险的能力，这对于我国公立医院的长期发展，我国医疗卫生事业的稳步前进意义重大。

三、大数据背景下公立医院内部控制现状及存在问题

（一）内部控制环境差，领导层内控意识不足

对于我国大多数的公立医院而言，在实施内部控制的时候，都缺乏一个完整的内部控制环境，领导层对于内控的重要性没有认识到，导致内控环境比较差。对于医院来说，其属于技术密集型的行业，比较注重对于专业技术人才的培养，在招聘人才以及人员的任用方面，主要是以业务技术水平为依托，十分看重工作人员在医疗专业领域的造诣。大多数的医院领导人员也都是专业医生出身，他们受专业领域的限制，将管理的重点放置在专业人才的培养，医疗机械的研究以及管理上，认为这才是医院管理的重点，对于内控方面的意识严重不足，医院将大量的大数据智能资源应用于医疗器械的研究上，重业务轻管理。大数据资源分配不均，导致内控环境差，内控工作难以获得有效运行。

（二）缺乏有效的风险评估机制，内部控制制度不完整

随着人们保健意识的日渐提升，市场竞争越来越激烈，很多医院并未建立起完善的风险评估机制，导致在市场运行中的风险越来越大，医院并没有从大数据的视角出发，从组织架构层面以及业务层面建立起涵盖财务预算管理、采购管理、资产管理、项目管理的完整信息系统，以此来完善医院风险评估机制。

2020 年12 月31 日国家出台了《公立医院内部控制管理办法》以此作为公立医院内部控制的规范性文件。这在一定程度上，引起了一定的重视，但公立医院的内部控制依然处于萌芽阶段，极其不成熟，医院的内部控制工作没有设定具体的牵头部门，权责划分不够清晰，一旦出现问题，涉事人员部门之间的责任相互推诿，无人愿意担责。在管理层面，也大多是经验主义，口头发令，没有规章制度的支持。医院的内控制度流于表面，无人落实，导致医院在日常管理时存在漏洞与风险。

随着中国社会经济的高速发展，内部控制制度的重要性在各行各业中都得到了重要体现，国家为了鼓励我国的公立医院提升内部控制意识，加强企业的内部控制制度建设，出台了一系列政策，并在2021 年年初，组建督导小组，深入各个公立医院去指导完善企业的内控建设。尽管如此，我国的公立医院的内控还是处于一个比较模糊的探索阶段，整个公立医院行业的内部控制制度不够完善。比如在药物的取用上，大部分的医院还是没有建立起来一套完整的领用内控流程，在这项业务上的随意性比较大，药物以及医疗器械随取随用，库房缺少时，按照经验主义，采购药品，有的常用药品在使用时经常出现存货不足的现象，有的不常用药品又存在积压现象，采购以及领用的内控制度不健全，导致我国的公立医院成本控制难度加大，造成公立医院日常管理的困难。

我国还存在一些公立医院，将其他医院的内控制度生搬硬套到自己医院上，导致制度无法适应本医院的运行，造成医院的内控制度假大空，流于形式，实操性不强。

（三）医院财务人员专业素养不够

内部控制的重点是内部会计控制，医院的内控工作也不例外。医院的财务管理工作是医院的重点工作，近年来，随着信息技术与大数据技术的快速发展，账务处理与财务分析软件不断的涌入财务工作中，这对于医院的财务人员素质以及财务工作也带来了新的要求，但很多公立医院财务科人事关系老旧，人员素质差异较大，财务工作仅仅停留在传统的记账、报账模式。对于财务数据所反映出来的信息，丝毫不加考虑。大数据等新兴技术运用程度低，管理意识不足，无法将大数据所挖掘出的信息与管理相结合，为医院的日常管理提供新的思路和见解。财务人员素质的不到位，导致医院的财务工作跟不上时代的要求，为医院内部工作带来很大阻碍。

四、大数据背景下公立医院的内部控制措施

（一）更新医院管理理念，提升管理层内控意识

公立医院的管理者是医院的掌舵人，医院良好的发展与管理者的思维以及管理方式密切相关。医院管理层应认识到一个医院，如果只有良好的医疗水平，不注重内控，这将会导致医院贪污腐败风盛行，给国家以及人民的财产带来损失。医院管理者应在提升自己专业素养的同时，积极学习管理方面的知识，从心底里认识到内部控制的重要性，将大数据资源平均划分，应用于内控管理层面。公立医院应严格遵守由中共中央发布的《关于加强公立医院党建的工作意见》，按照其要求，积极实行党委领导之下，院长主要负责的制度。文件要求公立医院组织的设定需符合内控的要求，应完全体现执行、决策以及监督三权的分立。设立内控的牵头部门，并做到各部门之间权责划分明确，保证将权利关进制度的笼子中，有效实现内控，预防腐败的滋生。在国家的政策推动之下，公立医院的领导者应积极引入大数据，将大数据运用与内部控制之中，在方便群众看病就医的同时，推动大数据技术与内部控制制度的协调融合发展。

（二）发挥大数据技术优势，加强公立医院风险评估工作

公立医院应发挥大数据的优势，从大数据收集的信息出发，以此为评判标准，更加科学的对于医院运行是否合规，资产使用是否合法，财务信息是否真实，医疗服务效率是否有所提升，从这些大的方面进行具体的数字化，不断完善公立医院内部风险评估工作。在进行风险评估活动时，应具体的细化评估标准，比如应运用大数据进行人力资源的绩效考核，建立数据共享平台来进行资产以及采购存货的管理，在财务报告以及合同管理方面也应进行大数据处理，以此来更好的规避风险，实施内控。

我国的公立医院应注重积极建立数字平台，加大智能化的投入，在服务于患者的同时，将重要的内控环节嵌入大数据信息系统，再按国家的要求完成内控目标的基础上，必要时也可请第三方专业机构进行风险评估，大数据建设的工作。

（三）注重智能化建设，构建完整的内部控制制度体系

在大数据背景下，公立医院的日常运行以及管理工作都不能失去信息技术的支撑，完善的大数据信息系统，可以帮助医院记录经营管理中的各种细小环节，管理者也可以运用大数据的手段，分析医院管理以及医疗服务中出现的风险点，从而构建其面向群众、面向医护、面向管理的全方位的内部控制体系。国家在《关于促进“互联网+医疗健康”发展的意见》中对建设智慧医疗系统提出新的要求，根据国家文件的要求，我国的公立医院应基于大数据，从以下几个方面完善其内部控制系统。

首先，我国的公立医院应以医院信息系统为依托，建立电子病历系统（HIS）。该系统是一个全流程封闭式管理的临床数据平台，可实现记录追踪病人从就医到出院的全部过程，通过大数据信息平台，完善对于诊疗行为的内部控制，进一步提升医疗服务的质量，从根本上杜绝“大处方”等医疗购销领域的腐败现象。

其次，构建以生命周期为基础，以财务管理会计为核心，以全面预算为主线的内部控制制度。运用大数据技术规范医院的预算管理、采购管理、成本管理以及人力绩效管理，将医院的人力流，采购流，运输流，资金流与信息流全面纳入内控的范畴，不断完善公立医院的经营发展，提高内控的效率。

再次，我国的公立医院应注重建设起自己的固定资产管理系统，医院不同于其他企业，其日常使用的一些医疗器械动辄千万，都比较的贵重，所以固定资产的管理在医院的日常管理中处于一个比较重要的地位。我国的公立医院，注重运用大数据，建立起企业固定资产管理平台，将医院的所有固定资产，按照国家出具的公立医院固定资产管理办法来进行规范化管理。对于医院所有的固定资产，按照全院、归口科室、使用科室的模式，进行三级管理，保证公立医院的所有固定资产使用信息，清楚明确。对于必要的大型贵重固定资产，需要公立医院使用信息系统，为每一个固定资产编制条码，使用条码扫描的方式，进行固定资产的采购、归档、维护以及盘点，做到固定资产的流入、使用、处置都在系统中有所记录，以此降低固定资产的内控风险，降低固定资产的运行成本，完善我国公立医院内控制度。

最后应注重建立公立医院的财务报销以及统一支付平台。在内部控制层面上规范医院的财务管理活动。医院应建立便捷支付平台，根据不同的支付需求，基于大数据信息系统建立可以融合银行卡，NFC 闪付，支付宝，微信等多种支付方式的信息化费用支付平台。在此多元化支付的方式下，医院必须同步完善财务内控系统，建立统一的对账平台，实现各种支付方式之下的实时对账，解决现在医院付费渠道单一，对账效率缓慢的内控问题。

（四）注重人才培养，组建专业化人才队伍

大数据技术以及内控建设都涉及到专业化建设的领域，所以要想将大数据技术应用于医院的内控工作中，就必须培养专业领域的人才。首先，医院应通过招聘、业务外包的方式，为企业储存大数据人才，以便实时维护与升级医院的大数据信息系统。其次，医院应定期举办内控专题培训会议，召集医院的高层管理人员，提升其内部控制的意识，再由高层负责构建医院全体员工的内控意识，形成良好的内控环境。最后，内部控制的核心是会计控制，这就要求医院及时培训财务人员，强化财务人员对于大数据的适应以及使用能力。进一步简化财务工作的流程，培养一支专业素养高，处事效率高，负责优质的综合型内控人才。

在此基础上，医院应完善内外部的监督工作，积极组织审计，完善医院内部控制工作。

结语

综上所述，我国的公立医院应注重其内部控制制度的完善，这有利于公立医院平稳健康发展，实现国有资产的增值。随着市场经济以及大数据的高速发展，公立医院应顺应时代的要求，将医院的内部控制与大数据技术相结合，积极推动医院的信息化改革，这是我国公立医院实现自我发展的必由之路。