财税政策下中小企业财务会计管理工作分析

王宝彬

【摘  要】论文主要针对财税政策下中小企业财务会计管理工作进行分析。在研究过程中，通过文献资料分析和实践工作总结将论文分为4个部分：第一部分主要探讨财税政策;第二部分针对财税政策对财务会计管理工作带来的影响进行分析;第三部分探讨财税政策下中小企业财务会计管理工作中存在的问题;第四部分结合新财税政策情况，提出了中小企业财务会计管理工作发展的有效措施。

【关键词】财税政策;中小企业;财务会计管理

【中图分类号】F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章編号】1673-1069（2022）08-0146-03

1 引言

当前，我国中小企业迎来发展的利好时机，国家将大力推动创新创业中小企业发展，从而实现国家企业结构转型。与此同时，国家为了助力中小企业发展，配合实施了多项措施，包括对财税政策进行改革，匹配中小企业发展状态，继而实现中小企业的发展转型。另外，财税政策改革背景下， 中小企业也需要明确自身的发展目标，确定财务会计管理工作的重要作用，积极完成财务会计管理工作优化，保证企业内部稳定发展，有利于促进企业快速发展。

2 财税政策解读分析

财税政策是国家实施的重点财务和税收政策，是通过财税政策对国家经济进行平衡，对利益进行再分配的有效手段。良好的财税政策有利于国家经济发展，同时也有助于社会稳定。我国正处于经济发展的高速阶段，社会经济情况和企业发展的变化速度非常快。因此，最近几年我国非常重视财税政策改革，以保证财税政策与企业发展能够相互匹配。与此同时，国家也开始大力扶持中小企业发展。国家财税政策调整开始倾向于中小企业。这为我国中小企业的发展迎来了重要的机遇，以2022年出台的优惠政策为例，财税政策的优惠对象主要是中小微企业。以下是对新时期发展背景下，我国财税制度改革进行分析：

①增值税期末留抵退税政策。该政策实施背景下，中小微企业可自2022年4月申报期起申请退还增量留抵税额，可自2022年4月申报期起申请一次性退还存量留抵税;符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额，其中6个行业中型企业具体是指“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”。②个体工商户的复工复业政策。国家为恢复中小企业的发展，提出促进复工复业的财税政策。该财税政策具体是指增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。与此同时，国家也针对中小微企业提出了减征所得税政策。通过减轻企业压力，迅速恢复生产建设，有利于国家经济的良好发展。

3 新财税政策对中小企业以及财务会计管理工作的影响分析

通过上述新财税政策的全面解读可以发现，在2022年的新财税政策下，国家的经济发展需要平衡，国家需要中小企业稳定社会基础经济，恢复消费水平。而一切的税收政策的适用对象都是针对中小企业，说明国家非常重视中小企业的发展。在新财税政策背景下， 中小企业的发展也势必会受到财税政策影响，以下是对新财税政策下中小企业财务会计管理工作受到的影响进行分析。

3.1 对财务会计管理理念的影响

在新的政策环境下，财务会计管理工作的最终目标是促进价值利用的最大化，新的会计制度促使财务管理具有更强的实践性，是我国发展中的财务管理理念的充分体现。在新的会计制度中，对财务报表以及相关报告等都有更加明确的规定与要求，对会计信息与数据也进行了多个层面地分析。同时，新政策对企业员工福利以及相关补贴等都做出了一定的调整与改进，在保证企业、相关部门以及员工不同主体利益的同时，实现对价值的合理分配，进而促进企业实现对资产与价值的充分利用。

3.2 对财务会计管理目标的影响

在会计管理理论中，企业财务控制的重要目标是促进利益最大化的实现，包括价值、资产以及利益相关者资产的最大化。随着我国市场经济的不断发展，企业的管理理念与财务控制也在不断完善与创新。从目前来看，我国的企业数量在不断增加，新的政策倡导企业在日常管理中将价值的作用发挥到最大化，包括企业研发费用的资本化等方面，这些内容的强调都是财务管理实现科学发展与创新的重要体现。此外，新的政策环境下，企业财务管理目标的制定需要考虑到企业的长远发展以及市场竞争环境的变化。

3.3 对财务会计风险控制的影响

新的政策环境下，企业对财务会计风险的控制也发生了一定的调整与改进。新政策对资产减值相关事项做出了明确规定与要求，进而促使企业自身的权益以及相关部门等其他主体的利益得到保障，促使企业强化其在日常管理过程中加强对财务风险的控制。另外，新政策的实施也是我国财务制度不断国际化和现代化趋势的体现，是我国财政制度逐步完善的体现。

4 当前中小企业财务会计管理模式的问题分析

4.1 部分传统管理理念适应能力较弱

在企业的日常管理中，除了管理人员的工作能力之外，管理理念与管理方式的选择也十分关键。在早期的企业发展中，传统的财务管理理念发挥了重要的作用，为企业竞争实力的不断提升起到了重要的推动作用。但随着企业发展阶段的不同以及市场竞争的变化，许多传统的财务管理理念已经难以适应当前的市场竞争与政策环境。由于政策环境的不同，企业对管理理念改进与调整的要求日益强烈，这不仅对企业发展有着重要的意义，也是推动我国财务管理理念不断完善与创新的重要方式。财务管理不能只关注企业的眼前利益，还需要考虑到企业的长远发展与财务风

险等。

4.2 财务管理内容不够完善

财务管理内容不够完善主要包括管理内容完善度的不足以及对相关事项的控制力度不足两个方面：

一方面，在企业日常管理过程中，最为重要的工作之一即财务管理与控制。在传统的会计制度环境下，许多企业的财务管理都存在一定的固有问题，由于企业内部相关制度内容的缺乏或其他外部因素的影响，使得财务管理内容始终难以进一步完善。

另一方面，在企业日常发展过程中，内部管理的相关制度与体系等因素，都与企业的长远发展有着密切地联系，对企业的可持续发展起着重要的作用。在新的政策环境下，企业需根据实际情况对相关制度与管理内容进行调整，以充分发挥管理工作在企业发展中的作用。

4.3 中小企业财务会计管理人员综合能力弱

中小企业财务会计管理工作实施的过程中，财务管理工作人员是主要的工作力量。财务管理工作人员的综合能力较弱，直接造成财务会计管理工作效率降低。而中小企业财务会计管理人员的综合能力较弱主要体现为以下几方面：

第一，中小企业财务会计管理人员的财务处理能力较弱。专业水平较低，部分小企业的财务管理人员并未接受过系统化、专业化财务管理教育和培训，从而导致财务管理效率较低。

第二，中小企业财务会计管理人员的思想意识落后，还并未认识到新时期发展背景下，中小企业财务会计管理工作早已经不是单纯的财务工作，企业的战略发展都要借鉴财务信息。业财一体化发展背景下，企业财务管理工作与企业发展之间的关系更为密切。如果财务管理者缺少管理意识，缺少业财一体化意识，还按照传统的财务管理工作开展各项工作，将会影响到企业的财务管理发展，同时也影响到企业其他工作进展。

5 财税政策下中小企业财务会计管理工作的优化转型措施

财税政策下中小企业财务会计管理工作对于企业发展非常重要。 中小企业财务会计管理工作的有效实施，有助于企业发展，更能够促进财务管理工作效率升级。而当前，财税政策下中小企业财务会计管理工作优化转型，更应该从问题角度入手，完成财务会计管理工作问题优化，就是新时期提升财务会计管理工作效率的有效措施。

5.1 新财税政策下财务处理变更

新财税政策下，中小微企业的税收政策开始变更，因此在实际的财务处理过程中，还应该注重财务处理变更，会计分录、财务处理等相关工作都应该根据新财税政策进行调整，从而保证财务会计处理工作符合现代化财税政策，也保证企业财务处理工作更加精准。

例如，小规模企业虽然免征增值税，但在销售货物与服务时依然需要按照3%计提增值税，月底上缴时，做减免分录，具体如下：

①企业增值税减免时，会计分录为：

借：应交税费——应交增值税（减免税额）

贷：营业外收入——减免税额

②由于企业所得税是通过实际缴纳的方式核算，发生减免时会计分录为：

计提时：

借：所得税费用（实际缴纳的税额）

贷：应交税费——应交所得税

缴纳税款时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

③企业计提其他税费，然后享受减免的，会计分录为：

借：税金及附加——房产税（或城市维护建设税等税种）

贷：应交税费——应交房产税

减免时：

借：应交税费——应交房产税

贷：营业外收入——减免税额

在财务会计处理过程中，新财税政策已经与传统的财务工作有所不同。因此，各项工作开展的过程中，除了按照上述分录进行借鉴。在实际的财务处理过程中，还需要对新政策下的财务处理原则有所了解，了解新时期的财务处理原则，才能够保证财务会计处理良好完成。

5.2 中小企业财务会计管理手段优化

当前，中小企业财务会计管理手段还存在落后的问题，直接影响到财务会计管理工作。而事实上，在新政策下，财务会计管理工作将会更加细化。同时，新时期中小企业将会日益壮大，财务会计管理工作任务将会不断加重。因此，传统的财务管理模式已经不能够满足财务管理需求。在此背景下，建议中小企业财务会计管理工作执行的过程中，需要尽快完成财务会计管理工作转型，主要工作手段是完成财务会计管理手段优化，整个财务会计管理工作执行的过程中，要求尽快建立信息化财务会计管理体系，利用信息化技术进行财务会计管理，可以有效地提升财务会计管理效率。信息化技术本身就具有高精度的计算能力以及数据信息处理能力，与财务会计处理工作有天然的匹配性。而实际上，中小企业财务管理工作实施过程中，部分企业已经建立了财务管理系统。应用财务管理系统，能够解决传统人力管理模式存在的弊端，继而保证中小企业财务管理工作有效

执行。

例如，现代企业财务管理实施过程中，各项财务工作执行都应用不同的财务管理系统，包括财务分析系统，主要包括Excel财务管理功能，录入（或者直接导入）资产负债表和利润表，其他五大报表为自动生成。包括费用报销管理查询系统，费用报销管理查询系统内部包含八大报表以及使用说明，此表公式已经设置好，需要手动录入基础数据，其他相关的数据分析为自动生成，并在首先自动显示费用报销明细，提示异常数据。系统也具有先进管理功能。现金盘点系统帮助会计出纳快速盘点现金，并自动生成先进清查明细表等相关的报表，支持导出，方便进行数据分析。

5.3 财务管理工作制度优化

当前，中小企业财务会计管理工作执行的过程中，还存在制度不完善的问题，造成财务管理不力，潜存风险问题较多。在财务管理工作执行的过程中，需要制定风险排查和内部控制制度，两项制度融合开展，才能够保证财务管理工作良好执行。在新财税政策下，企业财务管理工作压力更大，但是中小企业在业务扩张的同时也会遇到相应的风险问题。因此，整个中小企业财务会计管理工作执行的过程中，还需要完成风险防控。财务管理工作执行过程中，要求财务管理部门建立相互监督机制。建立三级监督制度，上级部门、同级部门以及高层管理部门都可以相互监督，监督中小企业财务工作开展，防止由于财务工作者的工作纰漏而造成风险问题。

5.4 财务管理工作者素养优化

财务管理工作者是实施财务管理工作的主体。因此只有提升财务管理工作者的综合素质，才能提升财务管理工作的效率。提升财务管理工作者综合素养可以从以下两方面开展：

第一，财务管理工作需要进行必要的培训。通过培训，提升财务管理工作者的综合素养，提升财务会计管理工作者的综合能力。

第二，财务管理工作者工作素养提升，也需要建立相应的工作制度，利用工作制度，完成财务管理工作管控，实现财务管理工作能力提升。

6 结语

通过本文研究发现，财税政策下中小企业财务会计管理工作需要优化创新，可以从工作者能力培养、工作制度优化、财务管理手段优化以及财务处理变更等环节，完成财务管理工作创新优化。本文从不同层面提出了财务管理工作对新政策环境的适应建议，能够在一定程度上提高财务管理工作的效率，充分发挥其在社会生产中的作用与价值。

【参考文献】

【1】乐婉璐.财税政策下中小企业财务会计管理工作分析[J].首席财务官，2022，18（2）：169-171.

【2】陈德建.中小企业财务会计管理中存在的问题分析[J].商场现代化，2020（21）：139-141.

【3】张蕊.中小企业财务会计管理工作存在的不足及其改进策略[J].企业改革与管理，2021（11）：196-197.

【4】邱峰，周菲菲，解红.新冠疫情下金融、财税政策支持中小企业的国际实践及启示[J].北方金融，2020（08）：15-22.

【作者简介】王寶彬（1993-），女，山东高密人，从事财务管理研究。