数字化时代企业D-IPSC数字财务体系架构与实践——以国网宿迁供电公司为例

国网江苏省电力有限公司宿迁供电分公司 严家友 于晓阳 潘 攀

一、引言

大数据、人工智能、移动互联、云计算、物联网和区块链（以下简称“大智移云物区”）等新技术的快速发展，促使企业尤其是传统企业进行数字化转型，数字化正成为新一轮生产力革命的核心力量，推动着企业不断创新商业模式，是企业高质量发展的新动能。在数字化转型的进程中，企业财务部门也在积极拥抱数字技术，探索财务共享服务等新模式。

如表1所示，截至2020年底，我国已经超过1 000家企业建立了财务共享服务中心，不过其所覆盖的业务流程仍然主要集中在传统的财务核算领域。其中，在费用报销、资金结算、固定资产核算、采购到付款、总账到报表、成本核算等业务流程比例均超过了70%，然而在成本管理、预算管理和经营绩效分析等战略和业务支持等方面的流程覆盖率仅有30%左右。以上调研结果表明，虽然当前企业财务部门积极利用数字技术提升财务核算效率，但现有的企业财务体系仍然以事后核算为主线，财务与业务交易分离，企业财务仍然在相当程度上背离企业业务的目标，不能有效地匹配并支持业务端的管理要求。

表1 2020年我国企业财务共享服务中心的业务流程覆盖情况

此外，现有关于数字财务的研究较多地关注如何利用数字技术提升企业的财务核算效率，部分文献进一步探讨数字技术在促进业财融合等企业决策中的作用。但已有研究一方面没有具体地阐述财务参与企业决策的理论基础，也就无法全面科学地理解数字技术对财务决策支持职能的影响；另一方面，就企业如何搭建完整的数字财务体系框架的相关文献仍然偏少，且对数字财务体系的实施路径也不够清晰。基于此，本文在对财务核算监督和决策支持等职能理论进行梳理的基础上，分析传统企业财务体系存在的问题及数字技术对传统企业财务体系的影响，提出基于数字驱动的智能、全流程、共享和协同的D-IPSC数字财务体系，并以国网宿迁供电公司实践系统阐述其实施路径，以期深化数字财务尤其业财融合的理论研究，为企业探索数字财务体系建设提供实践参考。

二、传统企业财务体系存在的问题分析

亚当·斯密在《国民财富的性质和原因的研究》一书中首次提出劳动分工理论，该理论强调分工在促进生产专业化方面发挥着重要的作用，认为分工可以提高劳动者的技能，减少工序间的转换时间，进而提高企业的生产效率，降低产品的生产成本。实际上，随着规模的扩张，企业除了在内部生产流程方面进行分工外，为了提升会计核算、人力资源和产品销售等方面的效率，同样会在财务、人力资源和销售等领域进行分工，由此产生了企业不同的职能部门和岗位。然而，随着企业规模的进一步扩大和组织结构层级越来越多，不同职能部门之间由于职责划分不清，容易相互推卸责任，如何协调由于企业内部分工而产生不同职能部门的生产经营活动，已经成为当前困扰许多企业尤其是大型企业的难题之一。

就企业财务部门而言，在传统的工业化时代，财务部门的主要职能是核算与监督，不过由于信息技术的限制，往往无法对发生的交易或事项进行及时确认和计量，核算工作容易出现偏差，核算效率也较差；较低的核算质量和较差的核算效率进一步影响了财务监督职能的发挥；同时为便于核算，很多非财务信息“被迫”在核算优先的原则下被忽略掉。财务核算的滞后性、财务监督过程不佳以及非财务信息的缺失进一步加剧了业务与财务分离，因此财务部门往往只聚焦财务信息，而业务部门大多也仅关注业务信息，其后果是在遇到需要业务部门和财务部门协调解决的问题时，往往相互推诿，难以有效支持财务决策职能的发挥。具体而言，当前传统的企业财务体系存在以下方面的问题：

（一）数据时效性较弱

由于信息技术的限制及成本收益的考虑，现有财务报表主要以年度、半年度和季度等定期报告的形式提供，即使是企业内部报表往往也是按月度汇总。另外，随着企业交易业务量的增加，需要汇总的工作量越来越大，加之财务部门组织结构越来越复杂，财务数据生成的流程及周期越来越长，导致财务数据的时效性越来越弱。滞后的财务数据往往很难及时反映出企业日常经营活动存在的问题，其不但影响企业财务核算的效率，也在很大程度上限制了财务监督的效果。

（二）数据流程信息缺失

现有的企业财务体系往往过度关注企业经营的最终结果，对企业业务活动和管理活动的过程关注不足。然而，很多经营失败企业的教训表明，忽视对交易或事项的过程控制，缺乏对关键节点的管控，将会导致企业风险控制失效。滞后的财务数据和流程信息的缺失，将会使企业在资金支付、合同和工程等方面面临很大的风险，导致企业风险管理效果不佳，从而进一步弱化了财务监督的效果。

（三）数据共享度低

当前企业建立的信息系统往往分别归属于不同的职能部门，而不同的职能部门往往仅考虑部门自身业务的信息需求，缺乏跨部门之间的系统交流，无法形成统一的标准化数据。对于数据的定义、存储和处理存在很大的差异，加之企业财务部门与业务部门之间存在的利益冲突，各部门基于自身利益的考虑往往也不愿共享数据，从而导致企业数据呈现碎片化，共享度低，出现所谓的“数据孤岛”。“数据孤岛”的存在将会严重影响数据的正常流转，阻碍财务决策支持职能的发挥。

（四）数据响应业务需求差

在数字化时代，企业可以通过大数据捕捉客户需求，为客户提供个性化和定制化的产品和服务。然而，当前企业财务仍以事后核算为主，导致企业后端财务与前端业务进一步分离，财务无法匹配前端业务快速响应的现实要求。另外，Lev et al.相关研究也指出，财务数据在股票价值等方面的解释力已经越来越弱，尤其是对于知识密集型的企业和高科技企业，财务数据的信息含量越来越低。财务与业务分离，无法及时响应业务端的需求，从而影响财务决策支持功能的作用。

三、数字技术对传统企业财务体系的影响分析

随着“大智移云物区”等新技术的发展，数据生成和更新的速度越来越快，交易数据、交互数据和传感数据等数据类型不断丰富，数据采集、处理和分析的技术亦日益成熟。“大智移云物区”等新技术的发展一方面进一步凸显了传统企业财务体系在核算与监督等方面存在数据时效性弱、流程信息缺失等诸多问题，也为提高财务核算与监督职能的效率和效果提供了技术上的支持；另一方面，新技术为采集日常经营流程数据提供了技术上的可能，有利于财务与业务深入融合，为解决传统财务体系共享度低、业务响应差等问题提供了数据保障，促进财务决策支持功能的发挥。具体而言，数字技术对传统企业财务体系的影响如下：

（一）提升财务数据的时效性

当前企业的财务决策往往过度依赖财务信息，而财务信息生成一般工作量大、周期长，导致数据时效性差，影响了企业决策制定的有效性。在数字化时代，数据生成和更新的速度非常迅速，企业可以借助大数据和云端先进的数据采集、传输、存储、处理和分析技术，一方面，将实时信息传递给股东、债权人、客户和供应商等利益主体；另一方面，管理层可以充分挖掘实时信息进行辅助决策，为企业财务决策提供更加及时和准确的数据支持，提升企业财务决策效率。

（二）提供丰富的流程信息

传统的企业财务体系往往聚焦企业收入、利润等经营结果，而忽视了经营结果的驱动因素，即日常经营的流程信息。数字技术的发展除了能更加便捷地获取财务数据外，对交易或业务流程信息的采集也成为可能。通过对日常经营流程信息的采集和分析，有利于对企业经营结果提前做出预测，便于及时发现和调整企业经营偏差，也能够加强对企业交易或事项的过程控制，强化对关键节点的管控，降低企业资金支付、合同管理等方面的风险。

（三）促进数据共享，打破财务“数据孤岛”

传统的企业内部分工导致数据在不同部门之间流转不畅，企业普遍存在“数据孤岛”，严重影响了企业决策制定的科学性。随着现代信息技术的发展，企业内部组织结构边界在不断扩展，通用电气原CEO杰克·韦尔奇（Jack Welch）提出无边界管理理念，强调组织各种边界相互渗透，以期企业对外部环境的变化做出敏捷且具有创造力的反应。大数据等新技术为实施无边界管理理念提供了有力支撑。在大数据时代，企业业务流程、财务流程、管理流程将有机融合，能够促使信息突破部门和专业的壁垒，打破企业内部“数据孤岛”，提高整个组织信息传递、扩散和渗透的能力。对于企业财务而言，可以根据真实的业务数据进行计算、分析和预测，此时财务数据和业务数据将有机地融为一体，财务信息和业务信息的界限更加模糊，有助于实现财务决策信息去边界化，真正实现财务业务一体化。

（四）提供丰富的业务数据支持

在传统的工业化时代，企业财务重点关注未来的盈利能力或现金流水平，而对企业战略、客户流量、客户满意度和相对市场份额等非财务数据信息重视不足。在数字经济时代，借助企业交易产生的丰富数据资源，企业可以通过大数据提取丰富的有关企业职工、政府、客户、供应商等主体的业务数据，促进财务信息与业务信息的有机融合，有利于防范单纯依靠财务信息决策的不可控风险，提升企业决策的科学性。

（五）拓展风险管理的范畴

当前财务风险理论和实践主要关注企业的财务风险，缺乏对市场风险、日常运营风险等与企业财务紧密相关的一系列风险的关注和研究。在数字化时代，借助先进的数据采集、存储和分析技术，企业可以及时、准确地获取财务信息和非财务信息。在此基础上采用智能化的风险预警系统，辅助企业对财务风险、市场风险和运营风险等进行识别和判断，有助于从企业整体的角度进行全面风险管理。

四、基于数字驱动的企业D-IPSC财务体系构建

传统企业财务体系存在数据时效性弱、数据流程信息缺失、数据共享度低和数据响应业务需求差等诸多问题，导致企业财务核算效率差、财务监督效果差、财务决策支持弱，无法充分有效发挥企业财务职能。“大智移云物区”等新技术的发展，有助于提升数据的时效性，提供丰富的经营流程和业务信息，促进数据共享，防范经营风险。区别于现有理论研究和企业实践主要关注企业如何利用数字技术提高财务核算效率或促进业财融合，本文基于受托责任观和决策有用观，同时考虑财务核算监督和决策支持两大财务职能，结合企业经营实践的具体需求，提出现代企业应该利用“大智移云物区”等新技术，架构基于数字（Digit）驱动的智能（Intelligence）、全流程（all-Process）、共享（Sharing）和协同（Coordination）的D-IPSC数字财务体系，具体如图1所示。

图1 数字化时代企业D-IPSC数字财务体系框架图

基于数字驱动的智能、全流程、共享和协同的D-IPSC数字财务体系，旨在利用“大智移云物区”等新技术，通过电子影像系统从企业采购、生产和销售等生产业务中智能采集企业财务和经营流程等信息，进行会计智能核算，及时生成财务报告，解决财务数据时效性弱等问题，提高企业财务核算效率；与此同时，利用企业实时的会计核算及财务报告，辅之以电子信息采集系统丰富的业务流程信息，企业能够在发票与合同管理、预算控制、资金管理和风险控制等领域实施更及时和更全面的监控，提升财务监督的效果；最后，通过企业内部各部门、企业与外部利益相关者的连接，将企业的业务流程、财务流程和管理流程有机统一，打造数据互联互通平台，实现全流程联网，使后端财务和前端交易能在线同步进行，自动实时地进行包括业务在内相关数据收集和处理，以此不断提升财务运营效率，防控财务风险，进而实现“业财管一体化”，促使财务工作从“核算监督型”向“智能决策型”拓展，推动公司整体上进行数字化转型。

由此可见，基于数字驱动的智能、全流程、共享和协同的D-IPSC财务体系具有以下鲜明特征：

（一）智能

智能特征主要是指企业利用“大智移云物区”等新技术，基于业务流程重新设计财务核算流程，实现后端财务和前端交易能在线同步进行，将财务的事后核算转变为业务发生的实时核算，将传统的会计处理转变为在线自动实时处理，从而缩短财务数据生成的流程和周期，并降低财务核算可能出现的差错，增强财务数据的时效性和财务数据质量，提升财务核算的效率。

（二）全流程

全流程特征主要是指企业基于资金、税务和工程等关键交易或事项的生命周期，利用数字技术，追踪此类交易或事项的全流程。对后一环节交易或事项的财务处理应该充分利用和考虑前一环节交易或事项的状态，以此加强对关键交易或事项的控制，降低企业在资金支付、合同和工程等关键交易或事项的风险，提升财务监督的效果。

（三）共享

共享特征主要是指企业利用数字信息技术，将每个业务环节用数据呈现出来，并定义好这些数据的口径，打造数据互联互通平台。实现企业内部各部门间的连接、企业与供应商的连接、企业与客户的连接，乃至企业与整个社会的连接，以此打通数据壁垒，消除数据孤岛，推动数据流动和共享，为有效支撑财务决策支持职能提供数据基础。

（四）协同

协同特征主要是指企业基于数字信息技术，构建数据互联互通平台，打通业务和财务数据。企业应该充分利用大数据技术开展数据洞察，捕捉客户的个性化和定制化需求，及时响应业务端的管理要求，促进业务、财务和管理相互协同、三位一体，达到“业财管一体化”，最终实现数据赋能业务的目的，提升财务决策支持职能的效果。

五、D-IPSC数字财务体系在国网宿迁供电公司的应用

国网宿迁供电公司隶属于国网江苏省电力有限公司，下辖沭阳、泗阳、泗洪三个供电公司，营业客户257.2万户，拥有35千伏及以上变电所161座，运行管理10千伏及以上线路2.4万公里。随着国网宿迁供电公司业务的不断扩大，公司财务工作同样面临数据时效性弱、流程信息缺失、共享度低、业务响应差等诸多问题。为此，公司借助云计算、大数据等新技术，通过重构企业的财务组织结构和业务流程，逐步探索出基于数字驱动的智能、全流程、共享和协同的D-IPSC数字财务体系。在此基础上，公司相继开发了财务报销线上单轨系统、智能税收系统和工程审计结算智能信息系统，检验基于数字驱动的智能、全流程、共享和协同的D-IPSC数字财务体系的实践效果。

（一）财务报销线上单轨系统

与一般企业类似，国网宿迁供电公司职工经常面临为“报销跑断腿”的境况，企业财务核算效率低下，无法有效地支持企业业务发展。为实现“只用跑一次”的全流程线上审批，追踪业务完整流程，促进数据共享，更好地推进业财融合，国网宿迁供电公司于2020年初设计并推行财务报销线上单轨系统，经过两年的实践检验，效果良好。下面以费用报销为例，具体阐述国网宿迁供电公司财务报销线上单轨系统的基本流程。

首先，财务来源于业务，业务部门人员在企业采购、生产和销售等经营活动中发生差旅、招待等费用，通过电子影像系统等形成电子报销凭证，并在财务报销线上单轨系统发起线上报销申请；其次，根据费用归属部门，由相关负责人通过互联网或手机业务端进行在线逐级流转审批，避免现场审批的无效等待；再次，审批通过后，由报销人员将纸质票据和纸质审批单一同交予财务核算部门进行账务处理，在登记完记账凭证后，涉及资金支付的由资金结算部门进行审核，并根据之前的资金往来关系，系统自动进行对账清账，避免手动清理的烦琐，并形成对应的付款凭证；最后，财务要服务于业务，由财务部门和业务部门共同进行业务分析，生成差旅数据地图、预算执行情况、供应商管理等报告，不断优化企业业务决策，真正实现业财融合。如图2。

图2 国网宿迁供电公司财务报销线上单轨系统流程图

国网宿迁供电公司财务报销线上单轨系统具有以下特点：

1.财务核算智能化。财务报销线上单轨系统业务报销申请和审批实行线上流转，提供移动审批功能，公司各个部门和层级审批人员均可在手机客户端进行业务审批，不受时间和地点限制。审批完成后，在线生成纸质审批单，审批过程一目了然，实现“只用跑一次”的全流程线上审批，系统上线后企业财务报销工作效率提升了一倍。

2.财务监督全流程化。财务报销线上单轨系统关注企业资金收付整个环节，实时追踪流程进展并进行实时核算。以付款为例，公司业务部门从业务申请平台发起报销流程，根据付款需求区分为全额付款、部分付款、不付款三种类型，全额或部分付款的报销申请在财务过账后自动传递至资金结算部门进入资金排程。其中，选择全额付款的报销申请，支付完成后往来账款自动清账，彻底告别以往必须手动清理的烦琐。依托数字财务，达到报销入账、款项支付、往来清理等全业务流的智能运作，实现线上单轨提质增效。

3.财务共享和协同。财务报销线上单轨系统在提升财务核算效率的同时，注重采集相关业务数据，通过共享业务数据，为公司业务决策提供协同支持。以商旅费用报销为例，依托国家电网“国网商旅”“i国网”等应用程序，员工出差无需垫资、收集发票，无缝对接企业报销流程。系统实时全面掌控企业差旅支出和员工出差（包括员工预订偏好等）状况，从而自动生成精确的差旅报告和差旅数据大地图，智能化分析公司差旅费用支出和趋势，作为审查差旅供应商、调整差旅政策的重要依据，为企业创造价值。另外，针对财务人员的统计分析需求，在系统的业务申请平台“综合查询”模块增加申请付款部门、支付状态、本次支付金额、支付日期等字段，以便于数据共享。

国网宿迁供电公司通过实施财务报销线上单轨系统，显著提升了财务核算效率，加强了对业务实施流程的实时监督，有效防范了财务风险，并通过数据共享和协同，促进了“业财管一体化”，不断提升企业价值。

（二）智能税收系统

考虑到电网公司涉税类型较多、涉税金额较大，依托数字信息技术，遵循基于数字驱动的智能、全流程、共享和协同的D-IPSC数字财务体系逻辑，国网宿迁供电公司开发了智能税收系统，具体包括智能税务风险管控和智能税金管理两个子系统，主要完成智能计税和防范发票风险等业务。智能税收系统具有以下特点：

1.智能税务核算。智能税金管理子系统能够自动计算企业经营中主要业务的涉税金额，如系统设计进项税发票抵扣认证自动触发功能，财务报销流程入账完成后，系统会自动触发进项税勾兑操作，避免人工抵扣认证的烦琐；车船使用税（自行缴纳）根据科目汇总表借方支付金额每月月末自动计提；印花税、土地房产税实现内网申报，外网自动扣缴等。

2.税票管理全流程化。智能税务风险管控子系统主要通过对企业税票进行全流程管理，防范企业的计税风险和发票风险。在计税风险管理上，一方面实施税项税率预警，按照税法规定设置业务类型和税项税率的稽核公式，在入账环节进行自动匹配校验，确保业务类型和税率对应；另一方面进行税费计提校验，实现计税差异预警，例如当房产、土地原值增加，但计税金额仍和上季度一样，或同比突增突减时系统自动弹出预警提示。在发票风险管理上，进行发票报销自动查重，建立发票与凭证对应数据库，对重复登记的发票予以提示，杜绝重复报销，同时针对电子发票特质，识别提取“商品类别编码、销方税号、税率、税额”等发票关键信息，应用于税务稽核，实现“作废”“红冲”“异常”“失控”等异常预警。

3.数据共享。国网宿迁供电公司每月和每季度需要在国税系统分别填报《重点税源企业税收表》和《财务报表》，为了降低填报差错并保证数据的真实完整，国网宿迁供电公司将《重点税源企业税收表》和《财务报表》内置到ERP系统，根据科目汇总表数据自动归集相关字段，一键提报，外网同步提交。提报后自动稽核，将内网中财务报表相关数据与外网税源表、资产负债表、利润表、现金流量表数据自动进行稽核，确保两方数据真实完整。

国网宿迁供电公司通过实施智能税收系统，税务核算差错明显降低，税务核算效率得到了很大提升，同时对税票进行全流程管理也杜绝了发票重复报销，提升了企业处理异常税票的能力。

（三）工程审计结算智能信息系统

电网企业工程投资项目多、金额大，在设备招标、材料采购、建设资金使用等环节经常容易发生违法违规行为。国网宿迁供电公司承担了一系列的美丽乡村服务工程、保卫蓝天电能替代工程、阳光扶贫攻坚工程、电动汽车畅行工程等大型电网项目和众多小型配电项目，如何防范和减少工程建设项目的违法违规行为是电网企业面临的重要难题。审计作为一种重要的监督方式，高质量和高效率工程审计是电网企业工程合法合规的重要保障。

借助现代信息技术，按照数字驱动的智能、全流程、共享和协同的D-IPSC数字财务体系思路，国网宿迁供电公司开发了工程审计结算智能信息系统。由于项目财务和审计信息系统位于同一数据平台，工程审计结算智能信息系统充分共享项目数据信息，在项目开工、工程完工和工程决算等环节优化管理流程，为业务部门提供便捷高效的财务和审计支持。

国网宿迁供电公司实施工程审计结算智能信息系统，提高了审计部门的审计质量和审计效率，既改善了审计与财务部门的数据共享程度，也促使业务部门更加合法合规地推进和完成工程项目。

六、总结与展望

传统的企业财务体系存在数据时效性弱、流程信息缺失、共享度低、响应业务需求差等问题，这些问题严重影响了财务核算监督的效率效果以及决策支持职能的发挥。本文在数字化时代的背景下，基于受托责任观和决策有用观，从财务核算监督和决策支持职能出发，在分析“大智移云物区”等新技术对传统财务体系影响的基础上，提出企业应该充分利用“大智移云物区”等新技术，构建基于数字驱动的智能、全流程、共享和协同的D-IPSC数字财务体系。在此基础上，以国网宿迁供电公司为例，详细阐述企业设计实施的财务报销线上单轨系统、智能税收系统和工程审计结算智能信息系统的特点及实施效果。

本文从理论层面分析了财务参与企业决策的理论基础，构建了基于数字驱动的智能、全流程、共享和协同的D-IPSC数字财务体系，深化了财务决策支持职能的理论研究，丰富了数字财务尤其业财融合的相关文献。实践上结合国网宿迁供电公司的数字财务实际，探索了D-IPSC数字财务体系的实施路径，为推动企业财务从“核算监督型”向“智能决策型”拓展，实现“业财管一体化”和企业整体数字化转型提供了参考。

对于未来研究，一方面可以将D-IPSC数字财务体系应用到其他行业，分析不同行业间的差异性进而提炼更具一般性的转型规律；另一方面，将D-IPSC数字财务体系向管理延伸，研究如何通过财务转型带动企业管理转型，真正实现“以财务管理为中心的企业管理”。