财务管理质量研究

何欢

沈阳副食集团有限公司

一、财务管理概述

财务管理是指在一定整体目标下，关于资金的筹集、运作、流动及控制的管理活动与行为。财务管理贯穿于生产经营的全过程，是企业管理的重要组成部门和不可或缺的程序，体现了企业管理的软实力，是促进企业管理向现代化、科学化、规范化发展的重要手段。

企业通过财务管理这一手段，对财务指标进行分析，为企业与外部交往搭建沟通桥梁，统筹安排内部有利管理要素，提出行之有效的整改措施，以加强资金管理，降低运营成本，为经营管理战略目标的实现创造良好条件，打下坚实基础。因此，为保证财务管理质量，企业必须遵循财务固有原则与规律，从而满足现代生产管理模式的实际需求。第一，优化资本结构。企业在融资过程中，要对资金使用成本进行全方位考量、多角度对比，发挥财务杠杆作用，助力融资方案设计与优化，选择最利于实现企业财务管理目标与战略发展目标的资本构成。第二，优化资源配置。通过企业资源优化与合理配置，确保生产经营活动顺利开展。同时要立足当下、着眼未来，强化动态管理，以满足市场需求为导向，实现企业资源配置的最优化。

二、财务管理存在的问题

(一)财务管理制度不完善

第一，部分企业忽视发票管理，员工存在虚开发票报账等行为。由于发票审核不严格，会计入账并给予报销，即使财务主管在后期发现问题，也只是将其列入废票，并不会公示通报。发票管理不善，增加了企业的涉税风险。第二，会计档案保管不当，影响财务管理质量。会计档案是财务活动的重要组成部分，是财务管理的基础性工作，记录和反映了企业经济活动的重要证据与史料。但是，部分企业的财务文件管理粗放，凭证、账册以及财务报表等保管制度缺失，并未成立档案室，更没有安排专门的档案管理人员。企业人员可以随意查阅计档案，会计资源存在丢失或被篡改的风险。财务档案管理缺乏规范性，这是企业财务管理质量低下的一个重要表象。第三，财务管理制度不健全，财务管理责任模糊。企业财务管理制度化建设流于形式，财务管理政策落实不到位，管理体系不完善，导致财务工作混乱，无章可循。同时，岗位责任界定不清晰，主体责任弱化，财务监督与审计监督职能虚化，财务制度推行受阻，不利于企业健康、可持续发展。

(二)资金管理混乱，运作能力差

第一，现金管理工作松弛，加大了企业财务管理风险。现金支取的管理权限界定松散，现金使用随意，仍然存在携带巨款外出结算现象；白条抵库现象严重。企业领导应酬、内部员工出差等借款，金额大，笔数多，时间长，有些出纳为平账，利用白条抵充，造成现金账目混乱，增加财务管理风险。第二，会计信息不够及时、准确，参与经济决策的职能弱化。为便于存款、贷款以及其他业务的顺利开展，企业在开设基本户之外，还会开设多个一般户。财务经理会在法人的授权下，根据企业业务发展需求，调整银行账户数量。开户、销户的印章及文件一般由财务经理保管，但具体的业务则会由其他人员负责。由于缺乏沟通意识与沟通氛围，导致企业会计账本与账户余额不符，极易开具空头支票，影响企业信誉，增加不必要的损失。第三，财务监督缺失，带来不良后果。部分企业与银行业务的事务性工作繁多，银行余额调节表编制不及时，导致月末账实不符，无法发挥会计监督管理职能。长此以往，财务管理弊端越积越多，企业无法及时、准确掌握资金的流进、流出，其危害不言而喻。

(三)集权式管理，财务风险增加

第一，集权式管理，人才选用制度不规范。由于组织结构及管理流程缺乏规范性、标准型，人情化现象严重，使管理失去权威性。尤其是在家族企业中，企业管理者直接是所有者，经营权与所有权高度集中，在人才录用、提拔等方面往往会任人唯亲，奖惩不分明，考核运用不高，导致企业管理状态混乱。第二，财务人员综合素质低，责任意识淡薄。部分企业管理者“重业务，轻管理”，认为财务单纯属于服务型部门，和行政部门一样，并不能为企业创收。故而，在会计电算化上的投资较少，低版本的财务软件无法与花重金设计的工作流程对接，导致项目流产，造成资源浪费。尤其是对于微小型企业而言，很多企业为节省开支，选择聘用兼职财务主管，负责财务核算、凭证审核以及报表编制等工作。兼职主管无需坐班，不参与企业的日常经营管理。在遇到棘手的财务问题时，由相关财务人员汇总，与财务主管电话沟通。由于兼职主管对企业业务没有深入了解，在解决财务问题的过程中，无法看到原始凭证，不会深究导致问题的根本原因，提出相应规避措施。只能是见招拆招，解决表象问题，增加了财务管理的隐患。

(四)内控制度缺失，存货控制弱

财务内控的目的在于明确岗位职责，提高财务信息质量，合理控制经营成本，有效预防财务风险以及管理漏洞，实现降本增效，促进企业健康、长远发展。强化内控管理，全面贯彻落实企业内控制度，是保护企业资产，维护企业正常运营的重要实现手段与必要保障。但是，部分企业视财务回避原则、牵制原则为无物，盲目以领导的意图指导财务工作，导致会计账目混乱，无法真实反映企业的财务状况以及经营成果。同时，对业务环节缺乏科学管控。比如，生产原料从采购到入库由同一人负责，缺乏必要的监督与牵制，增加了库存管理风险。还有部分企业疏于对存货的控制与管理。存货作为企业的一项重要的流动资产，是企业的重要的收入来源。重视存货核算，不仅可以提高生产、销售等环节成本核算的可靠性，同时也是企业毛利的重要判断依据。

三、财务管理问题的成因分析

(一)企业管理意识淡薄

现代经济社会，财务管理的作用越来越突出，已经逐渐成为企业管理的核心内容。新时期，部分企业管理层并未意识到财务管理对于企业的积极影响，在构建财务部门之初，不重视管理会计的招聘、录取，将重心投放于销售及成本控制部门，导致财务管理制度流于形式，财务管理部门形容虚设，无法为企业运营与发展提供有效建议，大大增加了会计处理过程中的风险。而财务管理系统不健全，降低了企业财务风险的防范能力。企业领导层的财务风险防范意识薄弱，导致会计失真现象严重，将会给企业带来危机，甚至毁灭性打击。比如，企业管理者对财务管理部门提出的意见置之不理，企业的战略定位出现偏差，对企业整体的生存环境及发展状况造成不良影响，企业领导层对财务管理部门失去信任，导致财务管理制度名存实亡，企业财务管理质量低下，可持续发展道路受阻。

(二)财务人员专业素养不足

财务管理部门的职责主要表现在以下几个方面：第一，处理之前财务信息资料，分析企业管理问题。第二，修正当下工作，为企业运营提供科学有效的管理办法，并合理预测企业未来的发展前景。因此，企业需要高素质的财务管理人员，提供全面、切实可行的决策信息。从本质上来讲，管理会计是从传统会计信息系统中分离出来的。财务会计的职责是核算财务数据，管理会计则是在基础核算的基础上，进一步分析、改进财务管理流程，控制企业如今的资金活动，并对企业的未来发展给予指导性建议。但是，很多企业在组织结构构建之初，由于招聘方式不合理，存在任人唯亲等问题，导致财务管理团队综合素质差，无法发挥管理会计的预测、决策、组织、规划、控制和评价等职能。还有些企业从原有的财务组织框架中抽调部分人员负责财务管理工作，由于部门间管理理念以及工作方式的差异，会计人员不一定具有胜任财务管理工作的专业能力。再者，有些企业为压缩用人成本，在招聘环节一味选择薪资要求较低的应聘者，而这样的员工一般是刚毕业或者行业经验不足，对财务管理工作一知半解，欠缺专业管理能力。

(三)内外部监管不严格

企业监应从内部监控与外部监控两方面入手，建立健全监督体系。一方面，随着国民经济的稳步发展，各种新兴行业快速崛起，国家会计准则及其制定速度相对滞后。会计准则、会计规则补充、更新不及时，会计人员根据以往的工作经验开展财务管理工作，导致企业财务监督管理机制不健全，增加了会计信息失真的风险。而内部监督体系的缺失，为贪污与腐败提供滋生土壤。另一方面，企业外部监督不严格，会计师事务所等审计机构违背“公平、公正、公开原则”，企业审计工作存在严重的人情化管理，对财务报道、附注等不作任何审核与阻拦，不符合会计职业道德要求，对企业发展及国民经济增长带来不良影响。

(四)数据收集及分析方式滞后

人才是第一生产力。企业的发展离不开高素质人才的同时，也需要合理的工作方式作为支撑。尤其是对于财务管理而言，科学的财务管理方法可以切实有效地提升企业管理效率，达到事半功倍的效果。否则，财务管理部门则形同虚设，财务管理制度流于形式，财务部门工作效率低下，无法发挥财务决策、财务计划、财务分析、财务控制职能，规范并推动资金的运作等职能，降低企业的综合竞争实力。但是，在实际工作过程中，大多数企业虽然设立了财务管理部门，却没有适合的工作方式，无法合理管控企业财务管理部门的发展趋势，缺乏财务数据整理与分析，导致企业管理工作流程冗余，工作效率低下。

四、提高财务管理过质量的对策

(一)加强企业财务管理意识

很多企业管理者“重效益，轻管理”，以降本增效作为企业未来的发展战略目标，忽视财务管理工作对于企业发展的重要价值。一个企业对待财务管理部门的重视程度，直接决定了企业是否可以获得良好的发展机遇，实现健康、可持续发展。第一，提高管理层的财务管理意识。在重视销售管理、成本控制之外，还应强化对财务管理部门的监督管理，发挥财务管理的核心作用。只有管理层从内心深处意识到财务管理的价值与必要性，才会以点带面，推动财务管理部门的员工从根本上提高财务管理质量，并结合企业发展目标，给出合理性建议，为企业可持续发展提供有效数据支撑。第二，企业要建立健全财务管理机构，提高财务管理部门的整体业务水平。充分采集各项财务数据，对其进行分析、整理、归纳，并将分析结果上报给企业管理者，为企业战略发展目标的设计规范献计策、做贡献，优化企业的投资行为，提高企业在市场经济环境下的综合竞争能力。第三，加强资金管理，防止违规风险。财务管理人员要及时发现管理中的不确定因素，并结合企业实际情况，采取有效措施，将风险及其损失降至最小。同时，要重点把控资金管理、利润分配以及风险预警等，严厉打击贪污受贿失职渎职等，消除财务人员的违法违纪行为，全面提升企业财务管理质量。

(二)提高财务人员综合素质

新时期，企业发展机遇与挑战并存，财务管理也面临越来越多问题。如何在经济环境新形势下，提高财务管理人员的综合素养成为企业防范财务风险、健康长远发展的基本前提与重要保障。在实际生产经营活动中，企业要关注现代化技术的应用，不断完善财务管理会计队伍建设，充分发挥财务管理部门的服务保障职能。第一，提高现有财务人员的专业素养。开展在职再教育，助力员工加强自我建设，提高财务人员对企业财务资料的分析、处理能力以及资本运作能力。在培训的过程中，要善于发现员工的差异性问题，因材施教，开展点对点、个性化培训，针对性解决员工在工作过程中的疑惑，不断提升员工的专业素养与岗位责任心。在培训结束后，通过绩效考核，进行末位淘汰。第二，提高招聘门槛，吸收业务水平高、专业技能强的财务管理会计。可以通过初试、复试等，提高录用员工的专业胜任能力。

(三)构建内、外部监控体系

为提高企业财务管理质量，应结合市场经济环境，完善内部外监控体系，发挥监管部门的职能。第一，根据相关法律法规，建立健全内部管理制度，并成立专业监管部门，监督制度落实情况。一旦出现财务信息处理不当或者财务信息泄露等问题，要做到“有法可依、有法必依”，对直接负责人及其财务管理部门进行适当处罚。第二，规范管理会计师事务所，动态管理审计进程，有效避免“人情审计”问题。同时，要向财务报告使用者及时公布审计报告与附注，便于企业利益相关者了解财务情况及经营效果，确保审计信息真实、可靠。第三，建立内部极差长效机制，定期清查企业资产，以便及时发现财务管理工作中的问题，及时解决，有效预防玩忽职守、监守自盗等行为，避免企业资产流失。第四，发挥社会监督职能，当企业利益相关方发现财务报告及其附注出现失真问题时，应及时上报相关主管部门，并积极配合公司项目的二次审核工作。真实披露企业经营状况，保证财务信息真实可靠，促进企业健康发展。

(四)完善数据收集、分析工作

由于企业需要处理的财务资料越来越多，如何提高财务数据收集的准确性，财务分析的合理性，成为影响企业数据分析工作质量的重要因素之一。第一，要善于利用现代化先进技术，加强硬件建设，有效预防数据冗余问题，快速收集与财务管理部门相关的信息，并及时整理、归纳收集数据，构建一个又一个信息子系统。还要根据业务类型不同，归类分档，提高财务管理部门的整体工作效率，助力企业实现最优化管理。第二，加强信息保密工作，及时更新财务管理部门的防火系统，全面发挥财务管理职能，解析过去、控制现在、着眼未来，有效提升财务管理部门的综合性职能，以不变应万变，科学防范企业管理过程中可能出现的财务风险。第三，构建财务数据共享中心，促进企业财务部门由核算部门向财务管理部门转化，坚持“引领、协同、平衡”原则，正确处理会计核算与财务管理的关系，推动企业健康、可持续发展。

五、结语

综上所述，随着计算机技术飞速发展，互联网对人们的生产生活带来巨大变化，大数据”时代在为人们工作生活创造便利，提高企业管理效率的同时，也为企业财务管理带来新的机遇与挑战。为改善企业经营环境，提高企业经营效益，科学、合理处理企业财务问题是关键。企业财务管理部门应针对企业实际情况，充分利用现代化技术手段，编制财务管理计划，控制、监管企业经济活动，预测企业未来的发展方向。随着社会不断发展，企业财务管理流程越来越简化，高效率、低成本的财务管理模式逐渐取代了繁琐、重复的财务工作形式，这也对财务管理人员提出了更高的要求。因此，企业管理者应加强财务管理意识，重视在职再教育，提高财务人员综合素养，内部稽查、外部监督两手抓，不断完善财务数据收集、分析工作，全面提升财务管理质量，为企业健康、可持续发展保驾护航。