中小型企业财务管理的问题与建议

褚晓晖

(北京市农林科学院,北京 100097)

1 中小型企业的特点

一般来说，中小型企业的经营方式灵活，生产成本低、产出效率高，可以根据市场的变化调整企业经营方向和发展战略，但是中小型企业的经营范围有限，规模有限，占有资源有限，承担财务风险的能力较弱，因此部分中小型企业迭代快、寿命短。基于上述特点，中小型企业在经营活动中应更加敏锐地关注消费需求变化、新技术发展及市场调整趋势，在激烈的市场竞争中获得可持续发展。

2 中小型企业财务管理存在的问题

2.1 管理层财务管理意识淡薄

中小型企业管理者对财务管理工作缺少专业的认识，对财务管理工作的理解还停留在传统观念上，重点关注利益相关者的经济效益，忽视了财务管理在企业经营活动中的作用，使企业的财务工作仅停留在经营数据的事后记录上。企业缺少财务管理建设方面的投入，会导致中小型企业缺少防范和控制财务风险的能力，不能识别和预测财务风险，导致企业面对重大风险时，不能快速做出有效的措施来减少企业的损失。

2.2 缺少财务管理制度建设

(1)部分中小型企业未设置相应的财务管理制度。中小型企业由于规模较小，企业内部各部门的设置也相对简单，管理人员的整体管理能力相对较弱，导致中小型企业的财务人员在进行财务管理工作时随意性强，日常工作中差错率高，不能为企业的发展提供管理经验累积和改进方向。

(2)制定的财务管理制度无法实施。一些中小型企业虽然制定了财务管理制度，但是由于受到企业规模、职工人数的制约，部门设置简单，因此各部门承担的工作内容边界不清，存在着一人多职的现象，有些企业的财务部门甚至只有一个财务人员，或由非专业的人员兼任。这些实际情况的存在，无法满足中小型企业财务管理的基本需求，财务管理工作无法有效实施。

(3)财务管理制度的制定缺少系统化和标准化。大多数中小型企业缺乏系统、标准的财务管理制度，或由于企业管理者的惯性思维导致财务管理制度停留在纸上。在这样的管理环境下，财务部门日常工作流程不规范，没有相应的制度约束，导致中小型企业的财务数据失真，增加了业务人员及财务人员舞弊的风险，影响中小型企业的持续健康发展。

2.3 财务人员素质良莠不齐，实务操作能力不足

(1)中小型企业缺少对高端人才的吸引力。在竞争激烈的人才市场上，专业理论知识和实操能力兼备的高端会计人才大多流向大型企业谋求自身发展，中小型企业的资本投入薄弱，盈利能力有限，不具备吸引高端人才的竞争实力，这是导致会计核算基础不牢、管理工作效果差的直接原因。

(2)财务人员专业知识更新不足。多数中小型企业缺少为职工提供职业培训的投入，会计核算工作难以保证规范，造成企业的业务不能如实描述，财务报告不能满足企业的发展需求。同时部分财会人员安于现状，专业技能不扎实，只能进行简单的业务操作，无法发挥会计工作的管理职能，不利于企业持续性发展。

(3)财务人员职业道德水准不一。中小型企业部分财会人员面对利益诱惑等外界因素时，由于自身缺乏职业道德素养，不能按照企业会计准则和规章制度处理业务，在会计核算工作中出现舞弊行为，无法保证会计信息的真实性和完整性。

2.4 会计核算体系不健全，财务信息化水平较低

中小型企业的会计核算基础工作相对薄弱，会计核算流程的设置缺少规范性和科学性，不能形成完整的符合企业经营特征的会计核算体系。同时，中小型企业的会计核算工作未实现信息化管理，很多会计人员缺少会计电算化能力，加之财务信息化的硬、软件设施投入不到位，形成了财务信息化水平较低的局面。

2.5 中小型企业面临的财务风险

2.5.1 缺乏对投资中财务风险的认识

我国大多数中小型企业由于财务管理水平较低，缺乏对运营过程中可能出现财务风险的防控意识，在企业运营过程中抵御风险能力较弱。中小型企业在发展过程中常遇到资金闲置和资金短缺这两种普遍性的问题，出现资金闲置是因为中小型企业的投资主动性低、资金周转的速度慢，是因为中小型企业的管理人员忽视了资金的时间价值，认为可使用的资金越多越好。出现资金短缺的问题是因为中小型企业高负债运转，在扩大发展时没有根据自身实际情况和可实现经营目标进行科学、合理的规划，而是希望能够在竞争激烈的市场环境中利用广撒网的扩张方式，盲目的占领市场份额。

2.5.2 中小型企业筹资方式有限，融资能力不足

我国中小型企业的融资方式大多数以内部融资为主，筹资渠道有限。主要是由于中小型企业的资金投入规模较小，产出的经济效益不高，获取行业外投资的难度大。又由于商业银行的贷款门槛高，资金需求不被重视，大多数情况下中小型企业的融资一般以短期借款为主，这样会使中小型企业在经营过程中会随时面临资金链断裂的风险。

2.5.3 中小型企业面临的经营风险

(1)大多数中小型企业对存货管理的意识缺乏。中小型企业在发展过程中缺少对市场需求的预测，从而导致存货增加，从而既要面对较高的存货跌价风险，又要承担资金周转困难的风险。

(2)部分中小型企业在经营过程中没有对货币资金的限额进行管理，长期使用大量的现金进行交易。

(3)中小型企业对投资、往来款项的管理缺乏科学性管理，在运营中易出现大量的呆账和坏账，不利于企业健康可持续性的发展。

(4)中小型企业对固定资产的管理松懈，不能严格划分固定资产的使用属性，没有专门管理人员。由于缺乏提高固定资产使用效率的意识，使自身的技术优势不能随着社会经济、科技发展进行及时优化，降低了企业自身的竞争力。

3 加强中小型企业财务管理的建议

3.1 政府出台的管理政策要向中小型企业倾斜

中小型企业的长效发展离不开国家政策的支持，政府管理部门增强中小型企业的措施可以有以下三点。

(1)管理部门应结合中小型企业的规模、所属行业的具体情况制定行业支持政策，使中小型企业的经营活动可以有章可循。

(2)政府可以在行业税收和定向补贴等方面给予支持。如可以降低中小型企业部分税负；提高科技企业研发费用的抵扣比例；简化中小型科技企业申请专利技术的流程。

(3)各级地方政府要加强本地中小型企业创造自主品牌的支持力度，增强地方品牌的影响力。

3.2 完善中小型企业的财务管理制度

(1)建立有效的财务管理制度。中小型企业应当结合自身发展方向、管理目标、经营情况制定出完整的、具备可操作性的财务管理制度。财务管理人员在学习的同时积极宣传，让单位全体员工了解财务管理制度，在工作中配合财务人员执行制度，提高管理质量。

(2)建立财务责任追究和奖惩制度，防止个人的舞弊和越权行为，降低工作中的差错率、避免财务流程与经营业务间纠纷。

(3)建立各业务环节的财务考核指标。企业财务管理工作的落实需要各个业务部门的配合，在生产环节可以用原材料检验报告、产成品合格率等作为考核指标，在销售环节可以用销售部门以库存商品周转率、应收账款周转率等作为考核指标，实现业务部门与管理部门共同促进企业的管理发展。

3.3 加强会计人员队伍建设，提高财务人员的管理能力

(1)做好财务人员的培训工作。中小型企业应当根据企业的自身发展，对财务人员进行多渠道多方式的专业知识培训，使财务人员的知识更新步伐可以跟随中小型企业的战略发展步伐，更好地为企业的长效发展服务。

(2)建立可操作的财务人员考核和薪酬管理制度。公正、客观地评价中小型企业财务管理人员的工作质量和工作效率，利用培训和晋升等管理机制激发财务人员的工作热情，提高财务部门的综合实力。

(3)培养财务管理人员的全局管理意识。财务管理人员要定期检查企业的业务流程，及时发现中小型企业在整个管理流程中的问题及需求，不断完善财务管理流程，提高管理工作效率及服务效果，促进企业健康发展。

3.4 夯实会计基础核算，加强中小型企业财务管理建设

(1)增强财务人员法制观念。夯实、规范中小型企业的会计核算基础，首先要增强财务人员的法制观念，明确企业财务人员的岗位职责，确保会计核算信息的准确性。其次要建立严格的、规范的会计凭证审核制度，防止舞弊现象的发生，确保会计报告的信息质量。

(2)促进中小型企业开展会计电算化管理。使用信息化手段，逐步取代传统手工记账方式，有效解决传统手工会计核算工作效率低、差错率高的问题，提升财务数据的信息时效性。财务管理人员可以将更多的精力用于服务企业发展筹划、预算编制等工作中，利用信息化手段助力中小型企业综合竞争力的提升。

(3)加强内部监督，完善内部制约的能力。具备条件的中小型企业，应当建立内部审计部门，强化其监督与制约的作用。内部审计部门应当具有独立性，岗位职责的划分应与其他业务部门之间相互牵制。

3.5 建立财务风险预警体系，加强风险控制

(1)提升财务管理人员的风险意识。财务管理人员应当树立财务风险管理意识，在收集、分析数据的同时，还要分析本企业可能存在的各种风险，制定财务风险预案,最大限度地降低因风险而造成的损失。

(2)建立财务风险预警体系。中小型企业在财务管理过程中会遇到筹资、融资、预算、支出等方面的风险，企业可以结合实际业务，建立相应的风险预警、识别、预防和控制体系。①中小型企业需要强化资本结构控制观念，合理调整资产结构，有效利用资金，降低资金风险，将日常经营活动中财务风险管控作为关注点，这是企业资产结构合理把握的关键。②中小型企业在开展筹资活动中要严格遵循适度的原则，要根据自身实际情况筹集所需要的资金数额，同时对筹资的时间、资金的持有期限、筹资的方式进行准确筹划。③中小型企业在对外投资活动中，要进行科学的论证，对市场、成本、资金等情况进行有效的风险评估，针对可能发生的风险进行评估分类分级，制定相应的控制措施后结合评估的风险程度进行合理投入。同时安排人员对被投资方的财务信息加强追踪，实时掌握被投资方的相关信息，防止坏账发生。④中小型企业要实时关注外部环境，及时获取对中小型企业发展的市场信息，在国家各项经济政策的颁布、税收政策的变化中，对国家政策进行正确的解读，做出正确的判断，减少企业的财务风险。

(3)加强全体职工的风险教育。除了在中小型企业内部设立风险控制部门，还要加强普通职工对风险的认知意识。企业外部风险的发生，无法进行责任追究，但是企业的内部风险在一定程度上可规避。企业可以建立财务分析制度，对于重点业务的数据进行定期汇报和分析。避免在业务管理过程中的风险给本企业带来灾难性的损失。同时，由于重大过失引起的财务风险，可建立实施责任追究制度。

4 结论

随着我国市场经济的不断繁荣与发展，中小型企业的发展对于市场经济发展的影响显著，成为解决社会就业问题、扩大国家财政收入的重要组成部分。但是由于中小型企业的自身特点，使其在市场竞争中仍处于劣势的地位。中小型企业要取得长效的发展，除了做好会计核算工作、完善企业相关管理制度、建立健全内部控制管理体系外，还要合理规划、统筹好资金的使用，处理好国家政策与中小型企业运作间的关系，提高自身竞争能力，保持中小型企业的健康长效发展。