基于大数据的企业财务共享模式构建策略分析

冯小兰 佳力士添加剂(海安)有限公司

近年来，通过互联网加与物联网加改革，企业增强了对大数据的应用，由此也推动了财务共享中心的建设。从2005年中兴通讯公司建立第一家共享服务中心至今的实践经验看，我国主要按照“业务层→数据采集层→数据管理层→用户层”的基本结构搭建财务共享平台。但是在配置技术要素的同时，财务共享机制配套建设不足，导致了数据关联分析比较缺乏，加上复合型人才数量少，团队建设效果差，并没有发挥出财务共享模式的应用优势。因此，在高质量发展阶段应对此类问题加以探讨，制定一些有效措施。

一、企业实施财务共享的必要性

(一)从宏观层面分析

首先，自新会计准则实施后，我国企业推进了业财融合制度与内部控制制度建设，为了保障两种制度的有效落实，多数企业已构建了财务共享中心，内容涉及到财务共享目标、财务共享路径、财务共享制度、财务共享机制等多项内容。根据现阶段的实践经验看，基本形成了财务共享制度引领各项财务共享机制运行的一体化模式，具体应用时以“线上+线下”混合方式操作。其次，我国税务制度改革后实施了“金税四期项目”，将业务相关的税务管理，延伸到了非业务层面，并且要求企业在“云税务”框架下向指定银行与税务部门上传财务相关信息。在这种情况下，倒逼企业必须实施财务共享。由此可见，企业财务共享中心建设后，需将原来业务、财务、税务的独立管理，转变到一体化管理方向，扩大数据共享范围。

(二)从中观层面分析

2020年提出“双循环”发展新格局后，国际市场与国内市场完成了多元并轨，建立了统一大市场。企业竞争内容逐渐由规模化竞争转向了行业质量体系管理标准制定权的争夺方向，同时要求结合供应链管理加强同行业的资源整合，推动产业升级。但是随着上游、中游、下游企业分工程度加深，产业链层面的合作面临多种风险。同时，在大市场统一监督机制下，企业必须提高财务报表在外部、内部的透明度，为其合作提供必要条件。因此，从中观层面的行业资源整合与产业升级情况看，企业需要加强财务共享中心建设，并在财务管理模式上做出一些改变，以此保障企业业务调整过程中，能够借助该平台适时调整企业资本结构。

(三)从微观层面分析

根据现代经济学(也称发展经济学)中的生产要素配置理论看，企业在微观实践过程中，为了达到追求利益的根本目标，通常会根据企业所处的生命周期，调整其生产要素配置方案。例如，在早期阶段，企业按照劳动力要素主导配置方案，进入中期发展阶段，则强调资本要素主导下的配置方案。当前正处于高质量发展阶段，企业普遍采用技术要素主导的配置方案。提炼微观实践经验可以发现，在当前企业财务共享模式构建过程中，需要扩大技术要素配置比例，降低财务管理成本，提高财务管理效率。除此之外，在防范来自外部、内部风险方面，企业能够在基于大数据的财务共享模式下，使内部控制中的业务、财务数据关联分析趋于精准化，从而完成对相关财务风险的监测、预警、识别、分析、处理。

二、大数据视角下企业财务共享模式构建的问题

(一)财务共享机制不完善

现代企业以产品(物质产品，非物质产品)生产制造为核心，在新一轮工业化改革浪潮推动下，建立了设计→采购→制造→订单→营销→销售→售后为基本环节的制造流程，而且突出了设计环节的引领性作用，将大量资源配置到了该环节。同时，为了提高终端的销售业绩，建立了新媒体部门，在培育“销售网红”过程中，花费了大量资金。从现阶段部分企业构建的财务共享模式看，共享中心基本搭建完成，在资金预算、物资管理、账目核算、账目记录等方面，均建立了部门数据库，然而由于协同机制较差，财务部门与各部门进行财务共享时，仍然采用单一的信息交流与沟通方式，财务共享效果相对较差，不能达到指导各部门、高效调配资源的预期目标。

(二)数据关联分析较缺乏

业财融合制度实施后，企业的数据包括了业务、财务等各项数据。从当前的财务数据分类看，包含结构数据、半结构数据、非结构数据。伴随着业财融合实践，企业的数据生成速度与数量越来越大，应用传统的财务管理软件时，存储速度较低，数据关联分析缺乏。无论在财务部门，还是内部控制部门，要对业务、财务数据进行关联分析，容易发生错误。需要注意的是，在业财融合后，企业的财务管理范围有所扩大，既牵涉到业务前端数据的实时分析，也需要对业务、财务数据关联分析中，比较二者的一致性，借助财务数据评估业务经营状况等。因而，在数据关联分析需求相对增长的情况下，数据关联分析不足，容易造成数据管理混乱，并对企业决策造成负面影响。

(三)复合型人才建设不足

与常用的OA系统、ERP系统、甲骨文系统应用的信息技术相比，大数据技术的智能特点十分突出，重点集中在对数据的系统性管理方面，要求对多种数据进行同步采集、清洗、存储、传输、提取、分析、生成报表、利用报表等。并且，在应用大数据技术时，要求管理会计人员在成本管理基础上，开展适用于企业各项活动的管理控制活动。在这种情况下，亟须培育复合型人才，使其能够从行业、产业、业务、技术等各层面，全面深入地理解大数据技术，并对其进行有效应用。另外，财务共享中心应用大数据技术后，财务共享模式中增强了自动化管理功能，牵涉到系统安全管理、数据报表二次利用、风险预报预警等内容，当财务管理人员专业技能不足，团队协作效应不大的情况下，虽然提高了财务管理效率，但是财务共享的效用不会增加，甚至会发生不增反降的现象。由此可见，企业财务共享模式构建过程中，需要同步地建设新型管理队伍。

三、大数据视角下企业财务共享模式构建策略

(一)结合新制度，完善财务共享机制

建议在大数据视角下，提炼业财融合制度、内部控制制度中的财务共享经验，突出财务数据共享时的交互性，并在此基础上，完善财务共享机制。具体如下：(1)在业财融合制度已建立的情况下，财务部门应强调管理会计的重要性。使管理会计在基于大数据的财务共享平台(如图1)上，加强对前端业务数据的观察，并结合系统分析结果，合理的调整财务管理方案。(2)在内部控制制度已完善的条件下，财务部门应结合内部控制中的全面预算管理手段，建立协同机制，一方面确定财务部门与生产部门、人力资源部门、销售部门的财务共享通道。另一方面应根据各部门提交的预算报告，编制全面预算方案。

图1 基于大数据技术的财务共享平台

(二)引入新技术，提高数据分析质量

首先，在基于大数据技术的财务共享平台中，信息处理十分关键，但是信息处理时需要针对各模块进行处理才有意义。在财务共享“线上+线下”实践过程中，根据模块设计思想，设置如下管理模块：1.业务管理模块；2.财务管理模块；3.数据传递模块；4.数据获取模块；5.数据存储模块等。有利于在现用的财务共享平台基础上，将业务分析→数据采集→数据存储→数据传输→数据提取→数据分析→生成数据报表→应用数据报表统筹起来，再通过财务共享平台的数据管理中心，对各板块的数据进行集中调度与管理(如图2)。这样做实际上是对信息管理层进行了升级，建立了数据管理层，提高了数据处理效率与分析能力，既可以优化原来的“业务层-数据采集层-信息管理层-用户层”结构，也能够借助各模块的设置，完成对业务、财务数据的关联分析。当财务部门获取关联分析报表时，可以在快速审核后，将其发送给各部门，并由各部门分析后通过财务共享通道反馈相关信息。从而提高各部门之间的数据共享水平。

图2 管理信息层升级为数据管理层

其次，财务共享模式构建中，最为核心的部分集中在资金预算管理上。当财务部门与其他部门建立交互型数据共享通道后，虽然解决了数据共享机制不健全的问题，但是在资金安全管理方面，风险也随之扩大，当其中任何一个部门的预算报告存在纰漏时，其他部门共享该数据后，要调整自身的业务必然会引起重大错误。此时，应针对资金预算管理中的风险与漏洞，设置风险管理体系，建议增加一个风险管理模块，按照外部与内部风险监测→预警→识别→分析→处理的标准流程进行设置。具体应用的技术可以选择具备智能分析特征的深度学习或网络模型等。

(三)培训新人才，建设新型管理队伍

建立选择现代人力资源管理中的专题培训方案，一方面从宏观、中观、微观层面设置知识结构优化专题，使财务管理人员(包括财务会计、管理会计、会计内部控制人员、审计人员等)，从政策制度、行业产业、业务财务方面，全面深入地理解财务共享的必要性、深层逻辑，梳理出清晰的财务管理脉络。另一方面应结合基于大数据的财务共享平台，选择成功案例与失败案例，对业务层、数据采集层、数据管理层、用户层中的各项技术进行全面培训，拓展财务管理人员的专业技能。为了提高其技术水平，可以选择财务共享要素、技术控制指标表单，逐项对其开展拓展训练。另外，在各类人才培训工作完成后，应通过管理岗位之间的协同合作，建设跨部门的管理队伍，扩大协同效应。

四、结语

总之，财务共享是现代企业财务管理发展的必然趋势，在当前企业高质量发展过程中，应进一步结合大数据技术深化现有财务共享模式，提高其应用效果。结合上述分析可以看出，宏观层面的制度建设、中观层面的产业升级、微观层面的业务发展，要求构建财务共享模式。同时，需要在财务共享模式深化时，应根据财务共享机制、数据关联分析、复合型人才建设等方面存在的实际问题制定构建策略。建议从业财融合制度与内部控制制度出发，健全现有财务共享机制。借助生产要素配置理论，扩大对大数据技术的应用，以此满足业务与财务数据关联分析需求。考虑到财务共享模式应用时的综合性特征，应配套培训新人才，建立适用于该模式的复合型人才，尽量通过团队间的协同管理，提升其应用效果等。■