提高城市轨道交通固定资产投资统计数据质量的建议

原锟霞 太原轨道交通一号线建设运营有限公司

引言

十四五规划纲要中提出“加快城市群和都市圈轨道交通网络化”，为城市轨道交通带来较大的潜在发展空间。截至2021年底，中国大陆地区共有67个城市城轨交通线网获批，其中，城轨交通线网建设规划在实施的城市共计56个，在实施的建设规划线路总长6 988.3公里，56个城市在实施建设规划项目的可研批复总投资额合计为42 222.55亿元。以地铁为代表的城市轨道交通在建设阶段需要大量的资金投入，对拉动上下游产业链，带动当地经济发展有重大影响。因此，投资统计数据作为政府和企业基本决策乃至衡量社会经济发展的重要依据，数据的准确性、科学性、时效性尤为重要。

城市轨道交通涉及经济、规划、机械、机电等十多个领域30多个专业，投资统计工作难度较大，要系统地从组织、人员、方法、标准、流程、考核等全周期环节，提出操作性强的举措，夯实基础，利用信息化技术，提高统计数据的质量。

一、投资统计项目分类

城市轨道交通固定资产投资统计涉及项目初步设计概算、国家统计“联网直报系统”中固定资产投资报表及财务会计科目，三者项目分类不同，但内容可以相互对应、匹配。各项费用的计量都以概算为基础，按照会计准则建立相应的会计科目，并根据国家统计报表要求填报。

(一)初步设计概算

城市轨道交通工程概算由工程费用、工程建设其他费用、预备费及专项费用四部分组成。

工程费用包含车站、区间、轨道、通信、信号、供电、综合监控、给排水、消防等约20类工程的建筑工程费、安装工程费、设备购置费，三项费用可以分开计价、核算，计入相应的类别中。

工程建设其他费用分为前期工程费和其他费用。前期工程费包括土地征用及补偿、临时占地费、建(构)筑物拆迁补偿费、树木及绿化赔偿、道路恢复费、道路破复费、管线迁改费、交通疏解费等费用。其他费用包括场地准备费、建设管理费、工程监理及相关服务费、招标代理服务费、前期工作费、勘察设计费、咨询费、研究试验费、综合联调及试运行费、工程保险费、生产准备及开办费等费用。

预备费包括基本预备费和涨价预备费，是对工程实施过程中，超出“概算编制阶段”发生项目的一种费用补充。这部分费用若发生，计入相应的项目类别中。

专项费用包括车辆购置费、建设期贷款利息、铺底流动资金。

(二)固定资产投资报表

固定资产统计报表包括建筑工程、安装工程、设备工器具购置、其他费用。根据“联网直报系统”填报说明，城市轨道交通项目建筑工程主要包括车站、区间、轨道、车辆段与综合基地等施工活动发生的费用。

安装工程主要包括通信、信号、供电、综合监控等各种机电、供电设备在安装过程中发生的费用以及车站装修装饰发生的费用。

设备工器具购置包括列车、通信、信号、供电、通风空调、给排水系统、综合监控等达到固定资产标准的设备、工具、器具的购置发生的费用。

其他费用是指除建筑工程、安装工程及设备工器具购置投资额以外的应当计入固定资产投资项目发生的费用，包括土地征用及补偿、工程建设其他费用中的其他费用及专项费用中的车辆购置费、建设期贷款利息。

(三)财务会计科目

城市轨道交通项目建设期会计科目一般设置“在建工程”科目，“在建工程”科目下设“建筑工程”“安装工程”“设备投资”“待摊投资”“其他投资”科目，其中建设用地等费用列入“待摊投资”科目中，除列入“建安工程”“设备投资”及“待摊投资”外的费用都列入“其他投资”科目。

(四)项目概算、投资报表及会计科目的对应关系

工程概算能较全面地包含工程建设所需的全部费用，因此建立“概算”“报表”及“科目”三者之间的对应关系(图1)，可以较完整地建立投资统计体系，减少项目交叉或疏漏现象，保障了工程投资统计数据的完整性、准确性、科学性，同时在投资统计过程中开展概算过程控制，以保证各项投资不超概算。

图1 项目概算、投资报表及会计科目的对应关系

二、提高投资统计数据质量的建议

(一)加强对投资统计的重视

固定资产投资统计是以城市轨道交通建设过程中固定资产的形成、购置和与之相关的无形资产产生过程为统计对象，涵盖城市轨道交通的建设准备、土建施工、设备安装、总联调等阶段，具体包括：建筑工程、安装工程、设备工器具、土地征用、拆迁补偿、管线迁改、建设管理费等其他费用。投资统计不仅涉及内容繁多，而且投资金额较大，一般作为当地重点工程，是政府和企业把握施工进度、建立健全施工管理、做出更加正确决策的重要依据。因此，固定资产投资统计数据采集、分析、汇总具有极高的参考价值，必须从领导层面引起重视，完善取数标准、报表内容、报送流程、审批程序，加强原始资料的归档管理，强化培训学习等，形成统计管理体系。

(二)完善投资统计组织结构

城市轨道交通涉及专业繁多，报表涉及面广，计算方法复杂，需要确定牵头部门，负责数据采集、汇总、分析，各专业需配备一名兼职人员负责各标段原始数据及资料的收集，通过合理分工、部门协作、沟通协调，建立各部门、各标段畅通的工作机制，形成部门明确、责任到位、职责清晰的组织结构体系，规范统计管理工作，提高统计数据质量和工作效率。

(三)提高投资统计人员素质

提高城市轨道交通投资统计工作质量，必须加强对相关统计人员的管理和培训。一是注重牵头部门统计人员综合素质的培养，加强对城市轨道交通专业及统计相关知识的培训、学习，提升专业素养、分析能力及沟通效率。二是强化兼职人员统计及法律知识的培训，提高统计人员的法律意识，对报送的统计数据资料负责。三是定期开展统计工作人员的交流，通过搭建统计人员交流平台，加强沟通交流，解决过程中遇到的实际问题，建立信息共享和反馈机制，确保统计工作顺利开展。四是保持统计人员稳定性。城市轨道交通尤其是地铁建设从前期筹备到试运营，建设周期一般4—6年，人员的频繁更迭，不利于统计工作的连续性、完整性。

(四)明确投资统计方法

“形象进度法”和“财务支出法”是目前城市轨道交通固定资产投资两种统计方法。“形象进度法”是以形象进度为取数依据，投资额由实物量乘以预算单价构成，以建设方、施工方、监理方三方签字盖章的工程结算单或进度单为凭证。“财务支出法”是在现行会计准则下，以财务报表数据为取数依据，以“在建工程”会计科目或支付凭证为凭证。“形象进度法”是根据实际发生量实时核算，“财务支出法”是对实际实物量计量后入账，二者在投资额和时效上都存在差异，但工程结算后，二者统计方法投资额趋于一致。

城市轨道交通建设中的建筑安装工程因工程量及预算单价相对准确、较易核算，两种统计方法都可以采用。在实际统计中，根据项目及当地统计制度要求，采取合适的、操作性强的方法即可。设备工器具及设计咨询、土地使用、建设管理费、研究实验等其他费用因工程量不易量化，更适合采用“财务支出法”(表1)。因此，在投资统计过程中要统一数据填报的口径和标准，明确数据来源和依据、确定统计范围及时限，才能提高统计数据的准确性、时效性。

表1 投资统计类别与统计方法对应表

(五)优化投资统计流程

简单高效、节点清晰的流程不仅可以明确管理职责与工作界面，还可以明显提高工作效率和质量。采用“形象进度法”统计管理流程(图2)主要包括两部分，第一部分是根据每月根据工程形象实物量统计数据，第二部分是每季度(半年、一年)末对形象进度统计数据进行修正，与财务报表数据一致。采用“财务支出法”统计管理流程：建立统计项目与财务科目相对应关系→计量后直接财务入账→根据相应会计科目汇总、填报投资额。

图2 “形象进度法”统计管理流程

(六)细化投资统计工作

在精细化管理趋势下，投资统计工作可以从三方面进行细化。一是细化项目投资情况报表。项目投资情况报表要与项目概算、会计科目及国家固定资产“联网直报系统”内容相对应，明确时间节点、责任人，便于种类繁多专业数据填报的精准性，提高数据分析的质量。二是强化对原始报表和台账的管理。在搜集原始报表过程中，通过参与报表人员的签字确认、监督检查等手段，注重对原始数据的真实性进行判断，确保其准确、可靠。同时要根据专业统计需要设置指标口径范围，建立统计台账，统计台账数据要与统计报表、原始资料相互衔接一致，确保数据的可追溯性。三是建立健全固定资产投资相关制度，从统计机构与职责、统计人员管理、统计资料管理、统计报表管理等方面提出要求，以更加明确、科学地规范统计工作。

(七)加强投资统计考核

城市轨道交通固定资产投资统计工作较施工进度、安全质量，风险更易忽视，难以纳入考核范围。随着对统计数据质量要求的不断提高，需要对投资统计报表资料的准确性、及时性，统计台账的完整性及统计报表数据与统计台账数据及原始记录数据的衔接一致性等统计风险管控到位，对出现的问题要与绩效挂钩，严重的要按照《统计法》相关规定追究相关人员的责任。

(八)加快投资统计信息化建设

投资统计工作贯穿于城市轨道交通建设的整个阶段，数据周期长，连续性强，需要借助信息化手段，为投资统计工作的高质量发展添砖加瓦。建立信息化管理系统，要结合工程建设和企业管理的实际，注重各部门专业数据的互联互通，既要减少人为因素的疏忽、提供精准投资统计数据，又要实现两种统计方法数据的贯通及各专业、各项目数据间的共享与分析。

三、结语

综上所述，在高质量发展大背景下，城市轨道交通固定资产投资统计作为实施工程管理的重要手段，要系统地从组织结构、制度流程、人员素质、信息化管理等各方面加强管理，确保数据质量，才能发挥其决策参谋的作用。■