浅论如何加强事业单位财务稽核工作

路 青

（宁夏回族自治区煤炭地质局，宁夏 银川 750001）

与企业相比较，事业单位财务核算有着更强的政策性。单位财务稽核直接影响单位发展，需要依法依规开展稽核工作。财务稽核工作能够为财务管理提供保障，审核数据准确性，实现对财务内控有效管控。针对于当前各个事业单位财务稽核不足进行分析，从而提出对应的解决措施，确保财务稽核工作对财务管理进行有效内控与审核，提高单位财务管理水平。

一、加强财务稽核工作的必要性

（一）提高会计工作的规范性，为信息的真实可靠性提供保障

1.原始凭证稽核

财务信息是对单位经济活动的客观反映，对原始凭证的稽核是从源头上控制信息质量的重要环节。通过对原始凭证中文字、数字等相关内容，判断其是否真实、准确、完整反映经济活动，是否符合相关标准、遵守相关规章制度，是否履行相关审批手续等，充分发挥会计监督作用，确保会计信息的真实完整和合法。对于不合格的原始凭证，应予以退回；对于涉嫌涂改、伪造的原始凭证，应引起高度重视，提请管理部门注意，并对相关人员进行严肃处理，防范舞弊行为。

2.记账凭证稽核

对凭证中客户名称、政府经济科目、部门经济科目、费用类别、记账方向以及金额等信息的准确性进行核实，确保会计核算符合相关要求，及时、准确的记录单位经济活动。

3.财务报告稽核

财务报告是事业单位财务管理工作的集中成果体现，事业单位财务报告稽核，是为了从统观角度把控会计信息质量，在推动财务规范化、科学化发展方面起到了“内部牵制”的重要作用。财务报告稽核通常是指对事业单位收入利润表、资产负债表、部门年度财务决算报表、政府财务报告及其附注说明、财务分析报告等内容进行审查，确保会计报表准确无误。

（二）有效促进资产的安全完整

对于资产管理方面的稽核，主要包括对库存现金、银行存款和实物资产的稽核。对于库存现金和银行存款，重点审核账面和实际是否相符，通过对库存现金进行定期与不定期的抽查盘点，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核查大额资金支付的审批手续，及时关注异常变动等措施，核对是否账实相符、账账相符，确保货币资金的真实完整，防范资金被非法套取、贪污或挪用的风险。固定资产是财务稽核的重点内容，每年至少要进行一次全面盘点，并通过核查资产入账、调拨和处置是否真实完整，抽查归口管理部门的实物盘点记录，定期核对财务和实物资产管理和使用的账表，及时发现问题、揭示问题，保证资产的完整性，避免存在资产挪用、侵占等情况。

（三）及时发现舞弊现象，防范腐败风险

在财务管理和内部控制过程中，对重要经济活动和经济活动的重大风险进行的专项财务稽核是极为重要的一环。该项稽核工作应结合单位运行实际情况，对部门预算和决算编制进行合规性、真实性和全面性审核。还应深入到管理层面，通过制定内控制度，配合各项风险防范措施，推动稽核工作有序开展，并突破以往管理中的薄弱环节，寻找风险点，及时发现舞弊现象，防止腐败行为对单位的影响。

二、单位稽核工作存在的不足

当前，随着事业单位的不断发展，经济活动也在大幅增加，但同时也加重了单位的管理难度，导致了有些单位出现了轻管理、重发展的态势，内部管理缺乏有效控制和监督，管理人员主观责任意识不强，这不利于单位的长效发展，且影响稽核工作职能发挥，主要体现在如下几方面。

（一）稽核内容过于表面单一

首先稽核工作的职能体现不到位，从实际情况来看，往往停留于表层稽核和事后稽核阶段。例如大多数事业单位的财务稽核，仅仅会选择通过会计凭证、账簿以及报表的翻看查阅，判断事业单位财务管理的规范性。这种稽核方式仅能初步辨别会计信息整理形成阶段的真实性，无法回查到记录阶段的真实性，给会计风险的发生提供了滋生的温床。其次，稽核的内容还体现在对象单一上，在经济风险现象的挖掘上不具备多维度稽核的视角，例如对金额较大的经济活动稽核中，仅停留在“是否存在超支预算”、“是否做到专款专用”等简单问题层次，而对于是否存在“虚套虚报增加成本”、“账外小金库”、“违反八项规定”等问题则没有进一步挖掘深究，导致工作的涉猎面十分有限，不足以发挥稽核体系应有的财务内控职能。

（二）制度建设滞后

事业单位各项财务管理制度的建立，是保证财务稽核工作开展的先决条件。实际开展工作的过程中，部分单位的规章制度未能及时更新，导致制度滞后，难以与业务有效连接，亟待修订完善。还有些单位尽管制定新的规章制度，但未能认真对各环节进行检查，导致制度缺乏可操作性，且有些规章制度不够严谨，影响制度发挥作用。制度缺乏全面性，在财务稽核过程中形同虚设，制度监督作用难以发挥，为有心之人提供操作空间。

（三）监管不到位，缺乏稽核能效的评价

财务稽核工作不等同于会计，是财务部门针对财务工作审核的工作类型。开展财务稽核的目的在于防止会计核算出现错误，查找和防范各种风险。但在单位财务管理过程中，未能对财务稽核和复核进行有效区别，甚至造成两者混淆的状况，且存在工作内容不明确、工作职责和流程不清晰等情况，还有些稽核人员的工作能力有待提高，这些问题都影响着稽核的职能作用，且缺乏有效的监管措施，导致有些风险无法得到及时管控。

稽核工作本身是为了积极发现财务风险，并对其进行控制。然而部分事业单位对财务稽核体系的认知不到位，导致稽核工作的结果无人关注问津。部分事业单位虽配齐了一定数量的稽核人员队伍，且设置了相关的岗位权能，但很少会对稽核部门制定的财务稽核方案做出审评，以至于经常出现稽核人员难以胜任本职工作、稽核手段不贴合经济活动业务特点的问题。更有部分事业单位甚至会混淆财务稽核与财务审计的概念，会将财务稽核工作夹杂在单位年中审计工作流程中，认为没有单独设置稽核岗位的必要。例如在事业单位开展财务稽核工作时，由于不具备对稽核体系的能效评价，没有明确设立稽核目标，即使发现相关问题，并采取组织人员进行个别谈话与收集资料等活动，也很难给出财务问题的具体整改方案。

（四）舞弊的打击力度不高

相比于事业单位的经济职务人员来说，稽核岗位始终处于财务信息量的劣势地位，如今事业单位的财务稽核方法过于僵化，很难应对五花八门的风险，尤其是如下几类：在采购物资的过程中，在供货选择上舍近求远、舍优求次，以数倍市场成交的价格收购采购货物，导致成本增加；借单位采购材料或办公用品的时机，将个人购物消费填报进公款报销的购货发票中。再例如与出纳会计、财务会计等人员勾结，以填报虚假凭证的方式取得或挪用单位的库存现金、银行存款，增加财务风险发生的可能。而上述经济风险中，均是因为财务稽核体系本身与事业单位业务严重脱钩，导致经济活动的事前、事中环节出现监管缺位的问题。

三、事业单位财务稽核工作优化措施

针对于上述提到的财务稽核存在的问题，需要加强单位稽核工作，强化稽核工作质量，建立完善的制度和内控体系，有效应对和防控风险，建立符合当前核算内控建设要求的工作环境。同时，建立有效的管控体系，提高稽核工作在单位财务管理全过程的管控水平，促使稽核发挥作用，注重提升人员综合素质，加深对专业知识的运用，保障单位财务稽核质量，推动单位更好发展。

（一）健全规章制度，加大人员培训力度

健全各项规章制度，是优化财务稽核工作的基础前提，能够保障财务稽核工作开展过程有法可依。面对当前单位规章制度，需要结合单位实际，对规章制度进行全面梳理，尽快补齐缺失的制度，对不符合单位发展和管理的新制度进行完善，保证制度的可操作性。对于过时的制度，要及时废止。全面且规范的制度，是稽核工作的保障，也能够为稽核工作提供参考依据，避免财务风险。鉴于上述财务稽核流程规范化管理，还应加强对财务稽核人员的培训，确保人员综合素质提升，培养其责任心，增强工作能力。并在培训内部上，从法律、业务等多角度，提高人员的素质，注重人员解决问题的能力。派遣人员去其他部门锻炼，熟悉相关业务，强化人员综合业务能力。聘请专家为人员讲述前沿知识，优化人员现有知识结构，促进稽核人员更好发展。

（二）优化财务流程和稽核工作流程

在事业单位日常财务管理工作中，应充分发挥财务稽核作用，利用稽核完善财务内控检查工作。原始凭证是反映单位业务经济的依据，也是会计审核的重点，加强对原始凭证的管控，能够确保从源头控制信息质量。此外还要加强对记账凭证的稽核，确保其符合国家规定要求。

科学设计财务会计流程，既能为财务管理提供给实际需求，又能有效反映单位财务管理质量。针对于事业单位内控稽核工作，需要从评价制度以及后续跟进入手。建立评价制度，加大对稽核复查力度，对关键业务环节进行审核，通过对资产入账类别判断，资产批复文件等进行内控稽核评价。由于单位涉及范围较为广泛，需要保证设计更加细节化，确保有效解决问题。例如采购工作，应从部门采购计划编制入手，对计划的编制进行审核，完成审批后对采购风险加以分析，对整个流程作出稽核，防止风险存在。

（三）合理设置稽核岗位，推动财务稽核管控系统应用

合理设置稽核岗位，保证岗位职责科学分工，能够保证工作有效落实。财务稽核人员认真履行自身的岗位责任，完成工作规避相互推诿现象，促进工作效率提升。利用财务稽核管控系统，对原始凭证真实性进行辨别，提高财务信息质量。将前端业务数据与财务信息系统衔接，推动财务稽核工作智能化发展。实现财务与业务数据在业务全领域的覆盖，形成监管、评价为一体的管控体系，强化系统应用价值。综合稽核多个系统，形成风险特征识别、事前防范、事中控制等监控策略，定期开展稽核检查工作。促进资金使用价值增值，提高事业单位公共服务效率。不断优化系统分析评价结果，形成内控嵌入式财务稽核体系，保障单位发展。

（四）建立业财融合机制，提高稽核“侦破”能力

无论是哪一种形式的经济风险，其根本目的在于两个方面：一是套取事业单位的预算支出，将实际成本外的多余预算收入私囊；二是事业单位现金与银行存款的挪用与套取，因此可以参考成熟的企业财务内控制度，在事业单位建立起业财融合的全新稽核机制，即在经济活动的规划初期，就需要将业务可能会涉及的所有工作流程、执行标准、财务操作要求、会计核查口径等要素进行分析罗列，在业务部门的协调支持下，形成全过程财务稽核制度，例如将事业单位的各个支出项的接界限全面划清，尤其是经营支出与上缴上级支出、事业支出的专款分别在不同的会计记录中加以体现，避免各类经济支出事项出现互相挤占经费的问题，将风险控制在最低限度。

其次在业财融合机制下，应当进一步加强对“未达账项”的管制要求，未达项款即在事业单位会计周期内的“银行已付、事业单位未付”记录，通过对比每一笔未达账项的来源出处、金额大小，可以全面杜绝内部财务风险。当同一笔未达账项在事业单位连续两个会计周期的调节表内出现时，应当由稽核部门对该笔资金款项的去处、用途进行回溯审查，避免事业单位的资金被挪用流失。

四、结束语

综上所述，为保证财务稽核工作顺利开展，需要从多角度入手，形成规范化的管理模式，加强日常审核，提高人员的稽核能力，确保财务稽核作用有效发挥。针对于存在的问题，及时进行有效解决，促使全体财务人员意识到单位财务稽核的重要性，实现稽核内控日常化，保证稽核工作的覆盖范围，减少潜在风险出现，使财务管理更加规范化发展，从根本上促进事业单位稳定发展。