财务分析在制造业企业财务管理中的应用研究

王 莉

(中国航发贵州红林航空动力控制科技有限公司 财务部，贵州 贵阳 550009)

1 引言

中国制造业企业在社会主义特色市场经济体制的背景下,随着高速发展企业财务工作出现一定的脱钩。其中在企业财务工作的推进上也出现了一些问题，对制造业企业而言,分析财务状况,就可以让有关的人员对企业的财务信息有更全面而客观的认识和掌握,为制造企业的发展指明了合理的方向。正是基于此,文章从不同的方面对企业财务分析结果与制造业企业财务运用中出现的问题做出全面客观的分析,再给出必要的处理对策,从而有助于制造企业对存在的缺陷适时做出调整,达到整体效益和综合经济效益的双赢。

2 财务分析在制造业企业财务中的意义

财务分析中存在着大量的财务数据,不但包含原始凭证和记账单据中的会计核算数据,还包括经过财务软件或办公用软件系统整理后的各种汇总数据、指标数据等。这些财务数据往往小到某一天,大到一整个会计核算阶段,都蕴含着大量的会计信息。通过对这些财务数据进行分析,能够收集到有关企业生产运营情况和企业管理水平等多方面的信息。就像资产负债表中可以很明确地了解到企业截至某日底共有哪些固定资产及其债务情况,而上述信息被以财务报告的形式传达给了企业管理层,管理者可利用各种数据分析指标对企业运营结果及其生产运营流程中的问题加以分析,从而为新的经营决定提供全面数据支撑。企业在日常运营过程中,会存在不同的经营风险,常见的经营风险有资金流中断、投资障碍等,这种经营风险会导致企业运营艰难,最直观的体现就是造成企业收益逐渐下降,长期下去甚至会让自身陷入倒闭清算。而进行财务分析工作能够使企业管理人员熟悉和把握企业资本运用状况和企业经营状况,预测企业在运营过程中可能出现的经营风险,并适时采取相应的对策促使企业合理规避经营风险,保证企业的健康发展。同时,合理的财务分析还有助于企业统筹规划,制定科学合理的企业发展策略,降低企业生产运营成本。企业的运营水平的主要关心者并不只有管理人员,还涉及企业股东、员工以及社会等其他相关者,因此企业财务的真实性和透明度也是其所关心的重点。财务报告本身所传达出的信息内容是相对抽象、限制的,很多企业并不了解财会专业术语,也不明确财务报表中所透露的信息内容以及内涵,无法迅速掌握企业运营情况。但优秀的财务报告分析人员可以利用专门指标和数据分析手段表现出财务报表中数据的深刻含义,有助于企业更好地掌握企业的财务状况。

3 制造业企业财务分析过程中存在的问题

制造业企业一直受粗放式经营管理制度的影响,很多传统制造业企业对进行财务管理分析的意识并不强,缺乏健全的财务管理分析体系,一直沿用着传统的经营管理理念,注重产品管理,而忽略了财务管理,造成企业在运营管理中出现的问题往往不能及时发现,风险不能及时识别,难以促进企业管理工作的进一步发展。现阶段,很多制造业企业都是以财务报表中的财务数据结果作为关注点,使得管理人员觉得企业只要能够在规定时期内赢利就不会在盈利方面出现问题,管理人员缺少前瞻性,这些会造成企业对财务数据分析流程有所忽视,纵向数据分析缺失,进而造成企业对财务方面的实际状况不够熟悉,无法给管理者提供正确的依据。通过财务报表分析,经营中存在的问题和风险暴露无遗,但是有些企业并没有真正体会到财务分析的重要性,更不会把财务分析的结果和结论应用到企业的经营中去,也不会使用财务分析的指标督促指导业务,这就会一定程度上造成资源浪费。

4 制造业企业财务分析存在问题的原因

目前,大多数制造业企业并不重视财务分析工作,财务分析的价值发挥不出来,主要原因是很多的制造业企业的财务分析简单而且程式化,对财务分析的认识度不够。另外,一些企业由于将重心置于营销和生产等环节中,财务管理工作并没有相应的人力物力去做相应的财务分析,从而忽视了财务分析带给企业的经济效益。同时,由于缺乏专业的财务分析部门的组织机构和人才,使得财务分析工作比较落后单一,而企业财务只着眼于其本职工作,无法给企业的管理层提供决策依据和财政保障,导致企业的管理层没有意识到有效的财务分析可以加强企业的战略管理。在财务工作中,财务分析方法的应用对结果有着重要的影响和作用,就目前而言,制造业企业在财务分析方法方面存在问题,其方法相对落后,一部分制造业企业的财务分析意识不强,这也使得财务分析过于依赖传统方法,并没有因为科技的提升而进步,导致财务分析质量不高而且效率低下。现在很多制造业企业的财务人员对于先进的技术和方法并不了解,企业对财务人员的相关培训力度不足,所以先进的财务分析方法很难运用,也无法对数据进行有效的分析工作。制造业企业的财务分析是要将企业经营过程中的问题和结果进行分析反馈,并且能够应用到财务管理中。只是一些制造业企业的财务分析结果并不能运用到财务和产品运营中去,因为其财务分析不规范,结果形同虚设,脱离实际情况,导致分析结果缺乏应用价值,降低了分析的作用。目前,很多制造业企业的财务分析基本都是在事后分析,也就是说当某个财务周期完成之后才去进行财务分析。事后,财务数据分析企业只能通过为管理人员提供数据来分析企业管理流程中的缺陷,而不能在运营流程中及时发现问题和风险,因而造成了规避风险不准确的现象，也不利于企业在运营中的整体经营风险把控。

5 完善制造业企业财务分析的对策建议

5.1 加强财务分析意识

制造业企业应该充分认识到财务分析工作在企业财务和运营发展中的重要性。合理进行财务分析工作,不但可以为企业管理者做出重大决定提供关键数据基础,也能让企业的管理者更为了解企业的财务状况和相关状况,以便制定针对性防范举措,从而增强企业风险规避能力,实现企业的稳健发展。对于制造业企业也要更加准确而全面地了解财务分析能力,其并不只是企业财务工作的关键部分,同时也是企业进一步完善财务和提升财务管理水平的途径,所以企业应从资本、人员和物质等各方面投入,逐步完善企业财务分析工作开展的技术基础,以保证企业财务分析工作的顺利高效进行。另外,企业的领导班子及管理层均应该认识到企业财务分析工作的系统性,以确定企业工作重心以及各部分工作内容与方向,同时提高企业对所有人员的财务分析能力及相关宣传教育认识水准,以增强企业员工的整体财务分析意识,促进员工参与及配合企业财务分析的工作积极性,营造良好的工作气氛,提升制造业企业财务分析工作的效率。

5.2 树立正确财务分析应用观念

在财务分析结果应用方式方面,制造业企业也应该意识到片面地强调过程或结果的方法都是不好的,因为企业经营绩效状况虽然重要,但为了实现企业更稳健的发展目标,就应该站在长期的视角对企业财务状况和经营各方面开展比较全面的分析与调研,以便于合理制定企业近期、中期和长远的目标,以实现企业稳定发展。另外,在财务分析结果运用方面,制造业企业也应该从事前、事中和事后三方面实施财务分析管理的工作。制造业企业也要注意会计工作在企业财务分析和财务管理工作中的重要性,完善企业财务收集和分析,并根据财务分析结论进行财务风险评价,以加强企业事前管理工作。要注重事后财务管理数据分析,运用结果有效指导企业各项财务管理事务评价与考核,并不断完善企业管理制度,提升风险防御能力。

5.3 创新财务分析方法

现代制造业企业财务管理中,要落实丰富财务管理数据分析的方式，在某对象进行数据分析时可采用对多个指数加以综合分解的方法实现整体的综合分解。以融资领域为例,可以利用净资产周转率分析方法对企业融资的有效性、利用资产负债率分析企业的偿债力量及其风险、利用资产净收益率对企业的盈利力量加以综合性分析。使用数据分析的指标系统时,还能将定性指标和量化分析指标结合,以达到各种指标系统之间的优势互补。同时,还要注意与同行业之间的横向对比,就像泸州老窖酒业企业开展财务管理数据分析时,选取茅台酒业为主要比较对象,以便于企业管理人员在经营实践中发现本企业和其他企业之间的差异,从而明确战略决策的目标。要开展企业各个业务之间的纵向分析,这有利于丰富企业财务管理分析方法。加强财务管理数据分析信息化建设,把各种领先的现代计算机技术和专门的财务管理数据分析软件与财务管理数据分析紧密结合,并按照现实需求对财务软件和现代计算机技术进行进一步完善和革新,以改善企业财务管理核算工作,提升企业财务管理数据分析的信息化管理水平。

5.4 提高财务分析结果的实用性

制造业企业的仓库占用流动资金较多,且应收账款变现时间延长,经过对财务的运营实力分析及其与业内流动资金平均水平的对比,制造业企业采取相应的对策,降低仓库的积压风险,加速仓库的资金周转速率,进而减少对流动资金的占用比例。提升应收账款的资金周转速率,减轻财务费用和坏账损失的出现概率,进而提高企业流动性的投资收益,提升运营绩效。制造业企业的净资产收益率指数通用性较强,适用性广泛,是目前上市企业最广泛使用的业务指数,净资产收益率指数越高,表示工业企业利用自有流动资金的盈利能力越强,工业企业运营效率就越高,工业企业投资者、债权人之间的信誉也越高。净资产收益率,体现了投资者通过投入资本获得最高净利润的能力,该指数也是评估企业资产运营绩效的核心指数之一。企业的偿债能力指标,反映了企业拥有的营运资金和企业债务的比例以及风险的大小,通过资源的合理配置,将偿债能力指标控制在合理的水平来保证财务结构稳健。针对企业规模扩大的可能性做出决策时,需要对固定资产的更新改造和生产能力进行分析,实时掌握固定资产更新的速度以及生产能力的完善程度。对于企业投资者,进行利润增长及资本增长的分析,分析企业利润增长趋势、资本增值趋势和企业长期使用资金情况,保障投资者的权益,增强企业抗风险和持续发展的能力。企业的各项指标之间是相互影响的,因此通过财务管理分析,可以建立财务报告与企业各项实际使用目的之间的沟通桥梁,以协助财务报告用户改进投资决策,合理配置企业资源。

5.5 综合运用财务分析指标,完善指标评价体系

财务管理分析方法中,有很多的分析方法指数可以从固定资产、债务、股东利益等多方位体现出企业的资源运用状况和风险情况,所以财务管理分析方法指数的选取及其分析指标评价的建立对于财务管理分析工作有着很重要的影响。一方面是在指数的选取上,要区分财务分析指标体系的主要影响因素,并去除有特殊性、个别性的主要影响因素。如把会计核算方式差异的主要影响因素去除,并选取与同行业间经济发展规模差异较小的企业进行横向对比。同时,在选取指标体系时要扩大选取范围,以便扩大财务管理分析方法的广度和深度。另一方面在完善指标体系时,要把几大财务报告因素视为基本资源,并根据制造业企业在生产经营过程中的实际状况和企业的财务状况,进一步完善财务管理分析方法评估系统,使财务管理分析方法的结果更精确、更易于报表使用者掌握。

6 结论

综上所述,要想使财务分析方法在企业财务管理中起到关键的作用,并形成完备的企业管理体系,就必须不断加强企业管理者的财务分析意识,不断创新企业财务分析的方式,运用不同的技术手段和分析软件开展企业财务分析,提升企业财务分析的效率,进一步规范企业财务分析结果在企业财务管理中各个层次的应用,及时发现制造业企业在经营活动中的经营风险和问题,从而有效校正误差,防控风险,增强企业市场竞争力和综合实力,推动制造业企业的可持续发展。