分析公司税务筹划的必要性及风险防范措施

杨 玲 四川蜀通港口航道工程建设有限公司

市场经济体制下，国家财政收入以征收税款为主。从某种角度来说，税收是社会经济发展、国家稳定发展的重要资金来源。就公司而言，缴纳税款是基本义务。税收具有无偿性和强制性等特征，其基本特征决定公司需要遵守国家法律法规，履行纳税义务。不过，税款的缴纳，会在一定程度上增加公司的成本投入，造成公司运营负担。若公司需要缴纳的税款金额较大，甚至会对公司的经营效益造成影响。公司结合市场发展及自身现状，对税务进行合理筹划，能够促使企业实现效益最大化目标，并且提高企业的综合竞争实力。综合来看，本研究具有现实意义。

一、公司税务筹划的特点及原因

(一)税务筹划的特点

公司税务筹划具有鲜明的特点，一方面，不确定性。公司税务筹划不仅受法律法规影响，也受税收政策影响。公司税务筹划时，要从全面的角度上统计财务信息，评估公司经营状况，具体问题具体分析的制定合理税务筹划方案，确保税务筹划的合理性。另一方面，多样性。公司税务筹划中要缴纳的税种类型较多，包括房产税、企业所得税、增值税等。在税务筹划时，要根据税务类型，有针对性地制定税务筹划方案。

(二)税务筹划的原因

公司在经营发展期间，多种原因决定公司开展税务筹划。其一，主观原因。国家财政收入的主要来源就是税收，其目的是满足社会发展需求。税收的好坏，会影响国家经济发展水平。公司作为纳税人来说，依法纳税是其基本义务。但若税款过多，可能会导致公司成本增加，不利于公司的可持续发展。为此，不少公司在缴纳税款时，存在偷漏税现象。而偷漏税属于违法行为，被发现后需要补缴税款和接受相应的罚款。在此种情况下，纳税人开始探索合法的避税行为，由此出现税务筹划。其二，客观原因。在地区经济差异的影响下，不同地区的税收政策有所不同。纳税人依据税收政策优惠内容，可有针对性地制定合理纳税方案，可有效降低企业税负。此外，课税对象能够转换，纳税人在缴税时，通常可依据实际情况，选择最佳课税对象。税务筹划时，财产收益、经营效益可相互转移。若二者在税收政策下的征收税率不同，公司在缴税时就可转换税率，达到避税目的。

二、公司税务筹划的必要性分析

(一)促使公司实现效益最大化目标

公司重视税务筹划，能够促使公司实现效益最大化目标。现阶段，绝大多数公司在财务管理工作开展中，都采用分离的方式，对财务和税务工作进行管理。此种现象，会在一定程度上增加企业经营中的税务风险，也无法有效从源头上控制涉税业务。在此种情况下，重视公司的税务筹划，能够围绕公司实际发展情况，有针对性地根据公司发展现状和税法政策，落实税务筹划工作，降低公司的税负。不同公司在发展中，所制定的发展战略有所不同，所制定的税务筹划方案也将会存在差异。公司在税务筹划期间，在遵循税法政策的基础上，根据公司实际情况制定科学税务筹划方案，能够使公司真正落实税务筹划相关工作，及时将最新税法政策及知识在公司内部宣传，使公司各部门员工都对税务筹划有所了解，将税务筹划理念与岗位工作结合，从而避免出现偷漏税现象，对于促使公司实现效益最大化目标有重要作用。

(二)控制资金流出并强化公司享税权

公司重视税务筹划，能够控制资金流出，强化公司的享税权。经济文化的发展，为科技的更新提供了较大支持。在新的发展形势下，市场经济呈现多元化发展趋势，且公司在市场中的竞争方式，也由多途径竞争替代既往的单一竞争。竞争方式的变化，与公司经营利润提升有密切关系。因而在市场经济体制下，公司结合市场变化与自身实际发展情况，开展合理的税务筹划，可促进公司经济发展。特别是在我国加入WTO后，不少公司通过对外投资或引入外资等多种方式，实现对自身经营规模的扩大。公司想要在激烈的市场竞争中占据一席之地，需要调整公司财务管理工作。以合理的税务筹划工作，控制公司资金流动，减少公司资金流出，扩大公司发展的弹性空间。

(三)实现资源优化并提高公司实力

公司重视税务筹划，能够实现资源优化，从整体上提高公司综合实力。通常来讲，政府税收的根本目的，是为了从宏观调控层面上确保经济行为的正常运行。公司在经营发展期间，需要加强对国家税收政策变动的关注，及时了解税收政策变化情况，采取有针对性的税务筹划工作，可以从根本上降低公司发展期间的税负。与此同时，合理的税务筹划，能够控制公司成本投入，使公司在顺应时代发展要求的情况下，有序开展财务管理工作。通过对公司财务的有效预测，提高资源的配置科学性与合理性。公司在合理纳税筹划后，能够使公司更加科学合理地投入成本，减少不必要的成本投入，从而提高公司的综合竞争实力。

三、公司税务筹划风险防范的措施研究

(一)强化税务筹划风险意识

公司在防范税务筹划风险过程中，应结合当前公司税务筹划开展现状，强化税务筹划风险意识。公司管理者要自觉主动的学习管理、税务筹划相关知识，从根本上明确税务筹划对公司发展的重要性。在明确税务筹划重要性的同时，以召开会议的方式，向各部门负责人展开税务筹划的宣教，特别是重视对财务部门负责人宣教，使负责人能够对税务筹划有所了解，从上到下的提高公司税务筹划意识。在重视税务筹划可能会为公司带来的利益同时，也要关注税务筹划各环节可能会面临的风险，强化各部门的风险意识，对既往税务筹划风险进行分析，有针对性的制定税务筹划风险防范方案。除此之外，公司管理者要明确自身作为纳税人应该承担的纳税义务，在公司运营期间认真履行纳税职责，依法纳税的同时，合理制定避税方案，提高企业的信誉度和形象。通过强化税务筹划风险意识的方式，为企业降低税负、提高竞争实力，奠定坚实的基础。

(二)规范税务筹划基础工作

在公司税务筹划风险防范期间，要从税务筹划的情况出发，对税务筹划基础工作加以规范。公司管理者要结合新时代发展特色，创新税务筹划理念，全面认识税务筹划对公司发展的影响。同时，认识到税务筹划工作作为避税行为，是以合法作为基本前提的。公司管理者在引导财务人员开展税务筹划时，要遵守国家出台的相关法规及颁布的税收政策。结合公司实际发展现状，围绕公司经济成本应用状况，制定相对科学的税收筹划方案。不过，公司管理者需要明确的是，税收筹划最终目的是降低企业税负，并不保证能够提高企业经济效益。在税务筹划过程中，公司管理者要在原有税务筹划工作的基础上，详细划分各种财务信息，使税务筹划中涉及到的财务信息更加清晰，成为税务筹划方案制定的依据。对税务筹划基础工作规范时，也要确定税务筹划人员的职责，明确部门岗位职责，将责任落实到个人。在发现税务筹划基础工作问题时，要及时追溯责任。

(三)坚持遵循成本效益原则

公司税务筹划风险防范过程中，应始终坚持遵循成本效益原则。从某种角度来讲，公司税务筹划工作需要贯穿成本效益原则。公司管理者对纳税筹划方案进行制定时，通常要从相对全面的角度上，对公司经济管理现状及涉及到的各种税种展开分析，避免出现税务筹划对某税种的针对性筹划。通过合理分析，依据公司不同税种制定相应的筹划，使公司效益最大化。举例来说，山东省某服装公司为在市场中占据一席之地，满足社会对服装的需求，公司扩大了生产规模，并且大量采购原材料。不过，公司财务人员在采购原材料时，仅对原材料的进项税抵扣问题加以考虑，致使原材料资金占用额度较多，导致原材料采购成本、税款缴纳金额增加。可以看出，公司若想要借助税务筹划获取收益，也将会付出税收筹划成本。所以公司在经营发展期间对税务筹划方案的制定，不仅要考虑显性成本，也要考虑隐性成本，从整体上关注公司的成本效益，促进公司的全面发展。

(四)时刻关注税法政策变动

在市场经济体制下，国家通常会根据市场变动及需求情况，不断调整税法政策。不同时期或是阶段的税法政策，存在明显差异。针对此种现象，公司税务筹划风险防范期间，时刻关注税法政策变动是十分有必要的。税收筹划工作开展的基础和前提是税法政策。公司在防范税收风险时，务必要时刻关注国家税法政策的变动情况，及时掌握最新的税法政策。公司财务人员在掌握税收政策变动的情况下，能够依据税法政策内容，将其作为税务筹划基础，与公司实际发展结合，从而制定出与公司发展相适应的税务筹划方案。在税务筹划期间，要始终关注局部和整体利益关系，从整体上增加公司的经济效益。因当前我国缺乏完善的税法政策，国家经常会依据市场经济变化，变革税法政策内容。公司财务人员依据国家所变革的税法政策，制定科学的税务筹划方案，能够使公司税务筹划方案合法合理，对于促进公司可持续发展有重要作用。

(五)提高税务筹划的时效性

防范公司税务筹划风险过程中，要充分提高税务筹划的时效性。在公司经营发展中，税务筹划是综合性较强的工作，税务筹划期间不可避免会面临风险。在此种情况下，公司管理者及财务人员要把握税务筹划效果，提高税务筹划的价值，关注税务筹划的时效性，尽量避免因不确定性因素所引发的风险。具体来说，公司在纳税筹划时，可更全面地获取财务信息，这些财务信息作为税务筹划的依据，制定相应的监督和风险预防机制。与此同时，对公司税务筹划各环节中潜在的风险进行全面、细致地分析，预测税务筹划期间可能会出现的风险，结合预测结果，及时制定出行之有效的税务筹划应对方案。除此之外，公司管理者及财务人员要整合内外部环境信息，通过对公司发展环境的考虑，提前制定风险防范方案，确保在风险发生后的第一时间就有应对措施。公司管理者要定期审查税务筹划风险防范方案，在发现方案缺陷时要及时更新方案内容，确保税务筹划的时效性。

(六)组建优质税务筹划团队

在公司税务筹划工作中，税务筹划人员是直接接触工作的人员。税务筹划人员的能力和素质等，都会对税务筹划风险方案制定的科学性产生直接影响。针对此种现象，公司要组建优质的税务筹划团队。一方面，重视对税务筹划人员的招聘。公司要对税务筹划人员的需求情况进行分析，明确公司发展期间所需要的税务筹划人员数量、质量等，依据岗位需求，有针对性地制定税务筹划人员招聘方案。采用网络招聘方式，面向全社会公开招聘贤能人才，要求应聘者具备专业的税务筹划知识，有税务筹划能力，同时有较强的责任心和职业素养。利用笔试，对应聘者的专业性进行考察；利用面试，对应聘者的综合能力进行考察。坚持择优录取的原则，严禁凭借裙带关系入职。另一方面，重视对税务筹划人员的培训。定期组织在岗的税务筹划人员接受系统培训，培训内容包括税务筹划理论知识、国家最新税法政策、职业道德及素养等，从根本上提高税务筹划人员的能力。通过此种方式，为公司税务筹划工作的开展提供人才保障。

四、结语

综上所述，现代社会发展中，绝大多数公司都加强了对税务筹划的重视。就现阶段公司税务筹划现状来看，公司税务尚面临诸多风险，需要公司管理者采取行之有效的措施加以规避。重视税务筹划工作，可强化公司的税务筹划意识，在提高公司经营管理水平的同时，还可增加国家的税收收入。本文在明确公司税务筹划的必要性的基础上，分别从强化税务筹划风险意识、规范税务筹划基础工作、坚持遵循成本效益原则、时刻关注税法政策变动、提高税务筹划的时效性等方面，研究公司税务筹划风险防范的措施。期望在本次相关内容的探讨下，能够为日后提高公司税务筹划水平提供相应的建议。■