大数据环境下企业全面预算体系优化研究——以GYN 公司为例

谢艳鹏

（河南理工大学 财经学院，河南 焦作 454003）

一、引言

2017 年10 月，在习近平总书记的积极倡议下，党中央正式宣布我国要加快并大力发展“互联网+经济”，建设数字化的中国。“大数据”自20 世纪诞生以来一直都是一个相对模糊的概念，但在最近几年，“大数据”一跃而起，已经逐渐成为涉及移动通信互联网和现代信息电子技术等各个行业的热门词语。全面预算管理以企业现有的数据资源为基础，通过对企业现有数据资源的收集、整理、分析等方式开展核算工作，为公司预算以及企业其他的日常经营管理决策工作提供可靠依据。但随着我国大数据、云计算等新型现代计算机信息技术的不断普及和应用，数据传播速度加快、信息量巨大且来源广泛，传统的管理会计模式逐渐暴露出一些弊端，难以适应大数据时代下企业发展的新需求，管理会计的变革已经刻不容缓。本研究的GYN 公司系河南的一家钢铁企业，GYN 企业传统的预算管理模式虽然在过去的生产经营中起到了一定的作用，但随着时间的推移，预算管理中的问题逐渐显露，GYN公司由于缺乏大数据技术的支持，预算管理水平低下，严重影响了公司的经营效率，降低了公司的竞争力。因此，GYN 公司为了摆脱当下的困境，必须积极引入大数据技术，建立先进的预算管理体系，提升预算管理水平。

二、国内外全面预算管理研究现状

（一）国内研究现状

20 世纪80 年代，我国著名的经济学家、会计学家，中国现代管理会计学科的奠基人余绪缨教授（1980）开始了对预算管理的探索，致力于对管理会计这门新兴学科的引入与研究，他在论文《要从发展的观点，看会计学的科学属性》中首次提出：“根据当前的现实及其今后的发展，应该将会计认为是一种信息系统，它主要的目的是通过客观且科学地收集信息，为管理者提供服务。”师从余绪缨教授的于增彪教授深入研究了全面预算对于我国企业财务管理的意义与效果，更加深入清晰地点明了预算管理的重要意义；学者李秋平（2021）认为，企业管理部门应该依据自身的预算管理模式与预算项目之间的差距来选择更加有利于自身发展的预算编制方法；第十次全国人大常委会提出，要从政策和法律的层面着手推动对预算监督管理体制的深化和改革；在我国全面预算体系逐步发展完善的历史背景下，学者袁惠芳（2021）认为，全面预算的管理虽然已经在我国的政府部门和企业治理中逐渐占据重要的地位，但是预算编制过程中仍然存在很大的缺陷，例如，预算编制缺乏客观性，过于主观，并且预算编制的方式较为简单，不足以应对预算管理的需要。

（二）国外研究现状

20 世纪80 年代，平衡计分卡的概念开始在美国萌芽，AnalogDevice 公司对平衡计分卡的应用进行了大量的尝试，哈佛商学院教授Robert s.kaplan在发现了美国AnalogDevice 公司的平衡计分卡后，与复兴全球战略集团总裁David p.norton 开始了有关平衡计分卡的更加深入彻底的理论研究；Kaplan与Norton 正式将这种平衡计分卡应用于中小型民营企业的长期性和战略性经营关系管理之中；美国著名的企业管理学家、波士顿咨询公司的首席执行创始人布鲁斯·亨德森创立了波士顿矩阵，Lebas将全面预算管理与波士顿矩阵相结合，认为中小型企业在全面预算的制定中可以依据波士顿矩阵来选择更加合适的经营策略；随着现代计算机信息技术以及当今世界经济的飞速发展，全面预算管理工作进入了全新的发展时期，会计信息化管理水平的发展改善了企业的经营管理水平；Mariana 指出企业全面预算管理的两面性，着重阐释了企业找到适合自身发展及行业特点的全面预算体系的重要性，与此同时，企业也需要在大数据时代不断优化自身的预算管理系统以适应自身的经营活动。

（三）国内外文献综述

综上所述，可以看出国外对于全面预算管理的研究已经有一百多年的历史，而我国对于全面预算管理的研究与应用则是从20 世纪80 年代才开始，当时不论是研究的深度还是研究的范围都不及西方国家。但是，我国学者在国外全面预算管理理论的基础上进行研究，不断引入先进的预算管理理论知识并进行改进，使其服务于我国的企业管理，国家也不断推出支持政策加快全面预算体系在国内的应用与推广，我国的预算管理建设飞速发展。然而，全面预算管理研究的背景是资本主义制度，大部分的研究成果来自西方社会，我们在学习并进行研究的同时也应当考虑有些预算管理的理论是否适合我国企业的管理体系。

三、大数据对GYN 企业全面预算管理的影响

（一）提升企业预算编制水平

目前，GYN 公司在全面预算管理方面仍然处于初级阶段，仅仅使用Excel 软件处理预算编制中涉及的数据，数据信息的获取仍然采用传统的模式，数据的质量及安全性都难以保证，进而影响预算管理的执行效果。但在大数据环境下，GYN 公司能够借助完善的信息技术平台获取预算管理工作所需要的数据，比如与行业相关的政策信息、市场环境的相关信息、企业运营中的实时信息以及经营状况，实现全面预算管理过程中各类信息的有效整合，最新的信息数据的获取提高了预算执行的效率，增强了预算管理的完整性与科学性。与此同时，数据信息技术的广泛应用也改变了传统手工录入大量数据的模式，利用互联网技术来收集大量数据、分析大量数据资源，降低人工失误发生的可能性，在提高了预算资料真实性的基础上，也为公司的经营和决策提供了更加精准的信息和技术支撑。

（二）提高企业预算执行能力

GYN 公司的预算管理控制办法主要分为三个基本的方面，分别是预算授权管理、预算考核控制和预算调节控制。在传统的预算管理模式下，GYN公司各部门间信息沟通的及时性与准确性都有所欠缺，部门间的预算管理相互独立，配合度不高，这也降低了企业的管理效率。在采用大数据信息技术建立公司内部的信息资源共享平台之后，各部门共同分享使用信息资源，统筹规划，基于公司整体发展战略制定预算目标，有效提高了预算管理效率，提升了内部管理水平与预算执行能力。

（三）充实企业预算考评内容

在GYN 公司的年度预算控制中，要进一步提高对资金的利用和管理效率，丰富的预算评价指标参数至关重要，健全的预算评价指标体系能够帮助GYN 公司完善预算的编制设计，成熟丰富的预算评价指标兼具量化监督与考核认定的作用。通过大数据技术的应用，GYN 公司预算评估参数的获取方式更加丰富，企业所能获取的数据信息也向多样化发展，企业的内部数据也随着数据的变化及时调整。比如作为全面预算绩效考核重要工具的平衡计分卡，在大数据环境下，平衡计分卡所涉及的四个方面能够得到更加有效地拓展，利用大数据能够获取更加丰富多样的信息数据，企业的财务指标也能够脱离单一的指标参数往深层次发展。在学习与成长方面，先进的信息技术的引用促进了员工的学习发展，员工在信息技术层面的进步也有助于内部管理效率的提升，从而提升企业整体的运营水平。大数据技术成功地建立了对预算实际执行情况的追溯和监督管理制度，定期对各个项目的预算执行情况和数据进行跟踪分析，追溯和提高各个项目的预算执行进度和效率。

四、大数据环境下GYN 企业全面预算体系优化建议

（一）完善全面预算管理组织机构设置

大数据对于企业来说，最重要的意义就是将数据真正地应用起来，自2015 年以来，大数据成为了新时代关键的一部分。首先，对大部分企业来说，其内部已有大量的数据资源，这些数据存在于各个部门各个环节，这就需要企业建立统一的数据管理中心。GYN 公司在对预算流程的管理上有所欠缺，在对大数据相关技术的研究与应用上也仍然处于初步水平，因此，GYN 公司在基于互联网和大数据的预算流程框架的建立上仍然存在诸多问题，针对GYN 公司的特点与具体情况，其预算流程的建立需要进一步完善全面预算管理的基础配套设施。与此同时，企业进一步优化预算流程的框架也意味着需要加强和提高企业全面预算管理的专业技术水平，借助互联网和大数据技术来构建一个关于企业全面预算管理的框架，这就需要从传统的信息技术角度出发，建立一个属于自己的企业门户网站，针对其网页的布局方式进行优化和加固，提高企业的合理性，明确了信息化公开的严格程度，有效地规范和降低了信息的风险。

（二）更新预算编制的方法

借助于信息技术的平台，预算管理的各个环节都可以在一个全新的动态闭环上进行滚动运作，各个环节之间的互动循环，实现了对数据的真实传递与信息的充分交流，达到了动态预算管理。加强GYN 公司预算工作的事前分析，需要通过对公司全年的经营情况进行计划以确定公司全年的预算编制目标，将其实现目标利润所需要的资金、最终可能获得的利润以及未来需要发生的费用、成本等紧密地联系到一起，以便于对公司全年的经营活动进行事前计划与控制。同时，GYN 公司需要建立大数据平台，实行动态的预算管理模式，利用大数据将业务数据上传至云端，进而开展数据的实时分析，完成预算的事前分析，提高预算管理的及时性与科学性。

（三）建立基于云会计的预算执行与控制体系

在大数据环境下，GYN 公司预算审批流程的规范可以从预算执行以及预算调整两方面入手（具体流程如图1 所示）。

图1 GYN 公司预算流程图

在大数据环境下，GYN 公司在年度预算的执行上，通过云端的会计技术使得预算和审批工作流程更加规范化，同时将预算内容细化，细化后的责任分配给具体的部门，再由部门进一步细化，分配给指定的个人，在任务分配结束后，个人开始具体的预算目标的执行工作，在预算执行的过程中，一旦出现违规操作或者偏离预算目标的行为，云系统就会及时发出警告，在进行实时监控的同时注意预算执行的规范性。在预算调整方面，公司的预算数据并不是固定不变的，在日常的经营活动中，预算数据会根据市场环境的变化，公司战略目标的调整而有一些变动，企业在云会计系统的协助下及时获取预算执行中的反馈信息，依据具体情况及时进行调整，以确保预算目标能够顺利实现。

五、结束语

全面预算管理是提升企业内部控制的一项不可或缺的措施，具有组织、评估、控制等多项重要职责，有着深远的意义。特别是在互联网+大数据的新时代背景下，实施全面预算管理越来越重要。首先，企业通过推行全面的预算管理，它能够将其战略目标实施情况进行精细化、量化，将其深入渗透至整个企业的每一个部门，确保了预算的执行情况与战略目标的一致，从而改善和提高战略管理水平；其次，企业在其内部各个部门组织并开展相关的预算编制工作的时候，假如能够将其所有的业绩指标都传递给上级政府，其预算的执行结果也就可以被当作企业绩效考核的基础，为政府和企业的监督控制工作提供便利;再次，预算指标可以直接反映出各个部门对自身资源的要求和使用情况，有利于企业对有限的人力和资源进行科学合理安排，促使其战略目标和实际经营情况相结合，推动公司的良性发展。