科研事业单位下属企业财务管理分析研究

□吕辉

近年来，随着改革发展步伐加快，科研事业单位在加强科技研究基础上，越来越多重视加强财务工作，尤其是逐步开始重视下属企业财务管理问题。进入新时代后，很多科研事业单位对下属企在业开展财务管理过程中，无论是在财务管理体系还是管理模式上均存在着深层次矛盾，出现了一些不相适应的问题。本文系统梳理科研事业单位加强下属企业财务管理的意义，对目前存在的典型问题及产生的原因进行深入探析，提出相应政策建议，提高科研事业单位下属企业财务工作效率和管理质量。

一、科研事业单位加强下属企业财务管理意义

科研事业单位作为我国国民经济发展的重要公益性服务载体，在新时代下承担着科技研究和科技发展等重要职责，是引领科技创新的重要机构。2018年党和国家机构改革，为了更好发挥支撑服务保障作用，相当一部分科研事业单位已经开始逐步重视下属企业财务管理问题，为了寻求市场发展的机遇开始改革，逐渐朝着企业化经营的方向转变，尤其是加大力度指导、协调、管控下属企业财务工作。综合来看，科研事业单位加强下属企业财务管理的重要意义有以下几点。

1.合理进行资金分配与运用

由于科研事业单位日常经费来源主要是国家财政资金，在2019年年底爆发的新冠疫情和全球经济下滑明显的双重压力下，如何最大限度合理使用资金，发挥最大边际效应，是科研事业单位面临的主要问题。在实际管理中，科研事业单位可以通过加强企业经营成本控制，在财务管理目标制定中向实际收入倾斜，在追求高额收益中考虑扣去成本的利润和相关财务规定等。因此加强下属企业的财务管理，不仅可以保障资金安全与完整，还能发挥出对资金的统一集中、统筹协调和监管职能，使各项重点工作能够按期圆满完成。

2.加强反腐治理

企业日常经营的灵活性是一把“双刃剑”。一方面可以及时快速捕捉市场信息，在第一时间开展生产经营活动，加速了资金流转。另一方面，这种灵活性也是腐败滋生的高发地。党的十九届六中全会提出，在构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局中要加强反腐倡廉力度，坚决遏制违法违纪现象发生。因此科研事业单位加强下属企业财务管理，不仅可有效防止了资金的占用和截留，更可以在源头上进行腐败治理，使资金得到安全和完整的保障。

3.及时掌握投入产出情况

科研事业单位加强下属企业财务管理的另一个重要因素就是要加强统一管理，及时掌握企业投入产出情况（如定期审查下属企业固定资产投入和更新情况）。对经营收入做好分配工作，在共同协商、定期分析研判的基础上，制修订相关制度不断完善收益分配比例，对业绩优秀企业进行奖励，对业务不良企业做出相应的惩罚。

4.进一步增强科研事业单位与下属企业协同效应

有些科研事业单位有时没有为下属企业的长远发展作系统规划，只是单纯从收入支出方面进行财务考量，这样往往会限制企业长远发展。科研事业单位加强下属企业财务管理工作，可以对下属企业加强日常业务监管，避免出现超规定使用现金等现象，还可以加强国有资产管理，及时登记固定资产入账、报废资产按程序报批等。最重要的是可以加强科研事业单位和下属企业的全面预算管理，使花出去的每一笔钱都有着充分的理由，在事前进行了有效的计划，做到计划同步，增强协同效应。

二、科研事业单位下属企业财务管理存在问题

科研事业单位作为我国支撑机关中心工作的特有机构，尽管经历了近30年的改革发展，但在部分科研事业单位中仍然存在着“政事不分，事企不分”的深层次矛盾和突出问题，比如财务管理制度缺失、过程不规范等现象显著存在，不仅影响了二级单位健康发展，更重要的是会带来财务风险隐患，影响了公益事业的健康发展，也对下属企业本身的发展形成阻碍。总体来看，主要存在以下突出问题。

1.财务管理目标不一致

科研事业单位的财务管理和企业的财务管理在财务管理的职能和财务管理的目标设定上存在一定的差距。事业单位的财务管理是站在大局上进行资金筹集和分配，并且这项工作是有计划、有规则进行的，因此科研事业单位财务管理目标中，社会效益仍然占据主要位置，为了能够有效支撑中心工作、满足社会需求，对那些纯社会服务性质的项目，即使科研事业单位会有出现明确亏损的可能，也要从讲政治的角度出发，按期高质量完成既定任务。企业的财务管理是在企业的生产经营过程中，对生产经营过程中资金的周转和使用进行一定的管理。因此科研事业单位下属企业主要目标是为了追求经济利益，在符合国家相关标准的前提下，最大限度地扩大单位收益，实现利润最大化。

2.存在多头管理现象

受体制机制改革影响，科研事业单位下属企业有的成立时间较早，甚至部分企业成立时间比上级事业单位还要早，历史原因导致企业人员的优越感、特权思想不同程度地存在，造成依然存在事业单位与企业在业务尤其是在财务方面存在多头管理现象。现阶段负责科研事业单位财务管理的部门多为财务处或财务科，作为独立的、负责整个单位会计核算、财务监督及管理的职能部门，主要职责是负责财务管理、会计核算工作，准确及时编制财务报表、财务报告，其中也有对本单位及所属企业的经济活动进行财务控制和监督。但很多下属企业尽管有独立法人资格，却没有自己的财务管理部门，所有财务活动均依托于所属事业单位，人员也与事业单位混岗作业。即使有财务部门的企业，但仍受事业单位统一管理，重大决策中（包括“三重一大”）财务支出方面，需要内部研究后报请事业单位党委同意后方能进行相关工作，造成很多事项面临无人决策或多人决策的矛盾现象，影响工作效率和长远发展。

3.制度套用依然存在

科研事业单位在成立企业时，有的是自己成立的，并派驻一名领导作为法人代表；还有的是合并吸收其他企业成立的，这些企业最初是与事业单位平级或者高于事业单位行政排名的；还有的是事业单位一些业务单位因市场环境变化，转隶为企业的。科研事业单位一般而言不以盈利为目的，主要工作是为部机关提供支撑服务；下属企业主要以盈利为目标，在满足社会效益的同时尽可能多产生经济效益。因此事业单位财务管理制度基本都是由本部财务主管单位统一建立的，并根据国家最新财政政策随时调整、不断完善。一般而言下属企业财务管制都是套用科研事业单位的制度，很多事项往往不能满足市场快速需求，导致了企业缺乏核心竞争力，或因制度执行缓慢发挥不出特有的竞争优势，无法满足企业自身高质量发展，甚至造成有的下属企业必须要靠所属事业单位才能勉强维持日常经营。而且即使下属企业有自己的财务管理制度，也很难做到根据新的企业财务准则修改、更新，特别是由于体制机制等原因，使得如果有两种财务制度并行执行的情况下，很多负责人在开展工作时不知道应该采用哪种财务管理制度，比如事业单位福利费开支的标准是工资总额的2.5%，而企业福利费开支在工资总额的14%以内即可，这些也就导致了很多遗留问题的发生。

4.缺乏专业财务人员

全国范围内，由于研究领域、科技方向不同，科研事业单位下属企业也参差不齐。一般而言事业单位财务管理工作人员的主体思想偏向于财政资金管理，对下属企业财务管理有时还处于分制状态，尤其是下属企业财务监督还不够严格，指导模式还缺乏专业性和同一性，造成了下属企业业务监督和管理效率还较低。有些下属企业规模小，为了实现收支平衡一般没有专门财务人员，有的是由没有会计从业资格的员工兼职，还有的是由事业单位会计代管，这样会造成事业单位会计人员仅熟悉事业单位管理体系，对企业财务处理不明晰，导致了有时会出现财务工作不规范、账目处理不合规等现象。还有的事业单位在编制财务预算过程中，由于事业单位财务人员的管理思想、方法和手段不能很好地、充分地结合下属企业实际情况，或者不将下属企业纳入全面预算管理，往往会出现编定目标与落实情况差距较大等现象，制约了预算工作的时效性。

三、科研事业单位加强下属企业财务工作管控建议

1.进一步强化理论武装

树立终身学习的思想，把政治理论学习作为“第一要务”。要内化党性修养，以迎接党的二十大为主线，科研事业单位和下属企业都要坚持全面深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想，努力掌握这一科学理论的丰富内涵和核心要义，真正把学习成果转化为捍卫“两个确立”、做到“两个维护”的具体行动，转化为推动财务管理工作高质量发展的工作成效。要提升专业能力，科研事业单位要心怀“国之大者”履职尽责，与时俱进更新知识结构，着眼加强下属企业财务管理的主责主业，与下属企业业务工作有机融合。下属企业要全方位学习企业财务管理专业知识，不断丰富应对各类特殊、复杂情况所应具备的经验和技能。

2.建立独立的财务管理部门

科研事业单位下属企业应与上级单位明确职责分工，建立自己的财务部门，构建自有财务管理层和决策层，结合现有业务和未来发展方向，更加明确财务管理的重点工作和支撑保障作用，更好地为经营管理提供资金支持。同时在排查风险点方面，自有财务部门相对于上级事业单位更加熟悉本单位的财务风险，可有效提高管理效率和工作成效，更好地适应市场经济发展对企业的客观要求。独立的财务部门也不是理想中的完全独立，上级事业单位也要实行委派制度，在事业单位财务人员充裕的情况下，定期委派相关的财务人员在下属企业开展一段时间内的财务审计工作。

3.强化制度建设

科研事业单位下属企业主营业务多样化趋势越来越明显，有些新兴业务甚至与上级事业单位职责脱离，单一性的管理制度已不能适应下属企业对加强财务工作的实践要求。下属企业要在上级事业单位财务制度的基础上，结合宏观政策、财政部相关文件精神以及自身发展，建立符合自身管理模式的财务制度。尤其是针对下属企业在存货、固定资产、无形资产、应收款项等内部财务制度缺失、还没有单独适应企业内控管理等制度的问题，进一步做好与上位制度的衔接迫在眉睫。上述制度原则上要脱离科研事业单位体制管理，建立符合市场经济发展规律的制度，制定人员除征求财务人员意见外，还应结合管理岗位和业务岗位的职员，按照企业形式制修订财务制度，解决存在的财务突出问题。同时还应根据国家关于企业财务管理的最新制度和相关文件精神，结合企业现实情况不断完善更新，并报送上级事业单位审批或备案。

4.锻造高素质人才队伍

下属企业财务管理涉及业务多、范围广，财务人员不仅要对基本财务知识和财务流程熟悉掌握，还要深入了解上级事业单位所处行业和服务对象，因此需要配备专业性复合型人才。下属企业要注意人才引进工作，有些重要岗位应加大社会招聘力度，让有经验、懂行业的财务人员发挥作用。要加强应届生、海外留学生引进工作，利用他们理论知识高、干劲足等特点，给予他们发挥的空间和舞台，在实践中不断提升理论。要加强内部培养工作，对想干事、能干事的业务骨干通过传帮带、业务培训等方式，尽快提升处理财务实务事项的能力以及风险管控意识，建立年龄结构合理、业务素质较高的财会管理队伍，更好地服务中心工作。

5.强化遵规守纪

坚持将纪律规矩挺在前面，科研事业单位要将严明党的政治纪律和政治规矩，贯穿到加强下属企业财务管理工作中，持之以恒抓好中央八项规定及其实施细则精神，坚持不懈推进“四风”问题整治，时刻提醒财务人员克服形形色色的形式主义和官僚主义作风。要加强作风建设，认真贯彻落实习近平总书记关于加强作风建设的重要论述和指示精神，加强党性锻炼，争做表率和示范。严格落实廉洁自律各项规定，加强廉洁文化建设，始终严守思想“防线”、道德“底线”和法纪“红线”，始终做到清正廉洁。坚决抵制歪风邪气，励行勤俭节约，注重生活小节，时刻做到自重自警自省。要强化党风廉政建设，严密防控存在廉政风险环节，无论是科研事业单位还是下属企业，财务管理人员一定要加强对工程建设、政府采购、资金使用、项目招投标等重点领域和关键环节的监督检查，对苗头性、倾向性问题抓早抓小、防微杜渐，有效防止违反纪律问题发生。

科研事业单位转型发展给下属企业带来指导方向的同时，也带来了思想观念、工作流程的转变。尽管目前多数科研事业单位下属企业财务管理存在一定的问题，但不容忽视的是加强下属企业财务管理，可以达到优化资源的目的，更重要的是可以加强监管力度，有效阻止腐败发生，最大限度实现国有资产保值增值。总而言之，事业单位需要从预算管理，提升创新意识，设立专岗，提升积极性等方面拓展财务监督的有效性，从而保证下属企业财务管理正常运转。