融合企业内部控制与绩效管理

文/张兆庆

作者单位 大庆油田工程建设公司资源共享中心

绩效管理是一个过程，即首先明确企业的目标和计划是什么，然后找到衡量工作做得好坏的标准进行监测，最终完成更高的目标。而内部控制按照不同目的可分为会计控制和管理控制。其中的管理控制是指针对保证经营方针、决策贯彻，促进经营目标实现的有关控制。有效地实施内部控制，可以在完善企业治理结构、有效绩效管理、规范管理层权力等方面取得成效。

关系

内部控制与绩效管理都是企业管理中的重要环节，二者在管理主体、管理目标及管理方法上存在着较大的关联性，内部控制与绩效管理的协同配合可以进一步提高企业经营管理的能力。

内部控制和绩效管理都是企业实现对内管理和控制的手段，企业的内部控制可以确保企业各项经营管理活动的规范性，对危及企业的各类经营管理风险加以有效预测和防控，而企业的内部控制能力也直接决定了企业创造绩效的能力。企业的内部控制可以为绩效管理提供保障，规范企业经营管理的行为，从而更好地助推企业在市场竞争中创造更大的经济效益。因此，二者在管理目标上存在一定的一致性。

企业的内部控制与绩效管理所针对的对象都是企业的管理层和广大员工。绩效管理的实施关系到企业与每一位员工的切身利益，要发挥出绩效管理的作用，就要确保企业管理层与员工的工作目标一致，通过构建利益共同体推动企业生产力的不断提高。而内部控制的对象同样也是企业的管理层和员工，企业开展内部控制工作需要全员共同参与，企业全体人员只有提高内部控制与风险防控意识，才能够自觉遵守企业的各项管理制度，为企业的稳定与发展保驾护航。

企业的内部控制与绩效管理工作都应当贯穿于企业管理的整个过程当中，通过事前、事中和事后的完整体系发挥出内部控制与绩效管理的作用。内部控制的目的就是规范企业的经营管理行为，从而为绩效管理创造良好的环境。同时，企业内部控制与绩效管理也要根据外部市场环境以及企业的经营发展状况灵活地调整管理方法，提高管理水平，树立共同的管理目标，加强协同与合作。

内部控制面向企业经营管理的整个生命周期，内部控制是开展绩效管理的前提和保障。企业的内部控制与绩效管理工作都需要深入员工当中，加强与员工的沟通交流，形成完善的意见收集与反馈机制，通过广泛收集员工意见，调整绩效管理与内部控制的目标与方向，通过信息的有效共享，提高内部控制与绩效管理的效率，更好地推动企业经营管理目标的实现。

融合

绩效管理工作的开展必须以健全的制度作为保障，只有通过完善的制度对绩效管理工作的目标、计划、任务及方法进行有效的规范，才能够确保企业绩效管理的科学性和有效性，避免盲目开展绩效管理和绩效考核给企业的发展带来不利的影响。首先，企业应当结合战略规划与生产经营管理的实际需求，对绩效管理的制度加以完善，将企业的每一个部门和岗位纳入绩效管理的范畴之内，对绩效管理的目标、方法、任务与考核要求进行明确的规定，确保绩效管理与企业的战略发展规划互相匹配，与企业的生产经营活动互相促进；其次，根据企业内部控制的要求，由各职能部门进行内部自评，总结经验、吸取教训，提出相应的绩效整改与优化方案；再次，充分借助专业的第三方机构，结合实际情况开展绩效考核与评价工作，重点对资金使用情况进行评估和分析，加强内外部的协同配合，提高绩效管理的专业性；最后，将绩效管理与员工的薪酬、福利及职业发展紧密地结合起来，充分调动员工的工作积极性，加强内控力度，提高工作效率。

建立内部控制制度目的是为企业管理经营活动提供保障，内部控制注重的程序化的制度设计，对企业各个部门施加外部压力，属于“他律”的管理方式。绩效管理则强调员工的绩效考核、评价与激励，进而提升企业的业绩，这属于“自律”的管理范畴。以华为为例，公司设立了内部投诉渠道、调查机制、防腐机制与问责制度，并在与供应商签订的《诚信廉洁合作协议》中明确相关规则，供应商能根据协议内提供的渠道，举报员工的不当行为，以协助公司对员工的诚信廉洁进行监查。内部审计部门对公司整体控制状况进行独立和客观的评价，并对违反商业行为准则的经济责任行为进行调查，审计和调查结果报告给公司高级管理层和审计委员会。此外，华为建立了对各级流程责任人、区域管理者的内控考核、问责及弹劾机制，并例行运作。这就在源头上约束和扼制了员工的贪腐行为，属于严格的“他律”制度。与此同时，华为还建立了全员股权激励制度，建立狼性文化，激发员工的内在潜能，发挥其最大价值，这是一种自律。只有在一个安全的内控环境下，才能实现企业的有效运行。

为了进一步规范企业内部控制的行为，确保内部控制制度得以有效推行，在企业内部形成良性的工作机制，为绩效管理扫清障碍，企业必须要搭建完善的内部控制体系，形成健全的内部控制机制。以京东为例，京东在商品运输方面所做的内部控制体系是极其强大的，这一体系也奠定了其作为国内龙头电商企业的基础。京东在商品运输配送的过程中采用MAPGIS 地理信息系统，该系统与京东后台的GPS 系统相关联，实现了运输过程的可视化。除此之外，京东在运输的交通工具和货物上都贴上了EPC 标签，商品只有在被RFID技术扫描并且和运输设备关联起来后才能出库上路，所以商品的定位、每个站点停留的时间以及商品与配送员交接的时间等等，都可以在商家和消费者的可视范围内。如此一来，销售部便可以结合技术人员相关的数据分析，制定出最符合顾客需求的派送路线和时间等等。反过来，管理部门便可以将这些数据汇总起来，制定相应的绩效管理制度和考核体系。京东快递员的提成全靠派件，这无疑会激励他们用饱满的工作热情在最短的时间内，实现最高效的派送流程。

如果说内部控制是企业生存的空气，那么提升内部控制的意识便是促进绩效管理落地执行的营养液。内控绝不仅仅停留在企业高层人员的思想中，更应扎根于每一位员工的脑海中。因为相比于高层管理者，身在一线的员工更容易发现企业的疏漏之处。如果员工本身对于内部控制与绩效管理工作缺乏重视，不顾企业利益做出违法违规的行为，不但会严重危害企业的信誉和形象，也会给企业的发展造成严重的危机。

内部控制与绩效管理都是企业管理的重要组成部分，二者相互影响、相互协调，共同推动企业的健康稳定发展。但是在当前的企业管理当中，仍旧存在着一些不可忽视的管理漏洞和问题，这就要求企业应当加强对内部控制与绩效管理工作的重视，结合企业的实际情况制定完善的工作计划，树立共同的工作目标，不断提高相关人员的工作积极性，加强内部控制与绩效管理之间的协同配合，为企业的可持续发展打好基础。