财务共享服务模式下煤矿企业全面预算管理问题及措施探析

关 晶

（伊犁新矿煤业有限责任公司，新疆 伊宁 835000）

近年来，随着矿产资源趋于紧张，煤矿企业竞争逐渐进入白热化阶段，为了适应市场环境的变化，很多企业管理者越来越重视全面预算管理。全面预算覆盖了企业经营发展中的各个方面，通过完善的全面预算管理体系能够真正实现对经营目标细化和分解，强化各部门之间的信息交流和沟通，规范日常工作流程，降低运营成本，提升工作效率，保证工作质量的目标。尤其是随着财务共享服务模式的应用，企业在实施全面预算管理过程中，要想彻底打破传统的固有思维，拓展数据信息的采集范围，制定科学、准确的全面预算编制目标，将预算有效落到实处是预算管理的难点也是重点。企业只有以实际经济业务为基本依据，因地制宜，实事求是，才能最终通过全面预算达到企业提质增效的目标。

一、煤矿企业实施全面预算的必要性

（一）细化企业战略，降低经营风险

好的开始是成功的一半。全面预算需要综合考虑，既要配合公司总体战略方向，做好市场调研，又要与各部门、各单位进行配合，预算目标要长远，就要按照预算编制原则，科学设计全面预算，严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算。由于煤炭企业的特殊性，需要编制专项资金预算。专项资金是煤炭企业特有的，包括维简费与安全费用，它是每月按照固定的基数乘以产量提取的。年度预算可以分为年度和月度预算，通过分期控制，达到年度目标，降低经营风险。

（二）提升资金的使用效率

企业实施全面预算后，对企业的经营管理就有了一个刚性的约束，有预算的可以列支，无预算的可执行另外的程序。全面预算需要刚性与柔性相结合，对于内外部环境发生重大变化作出的预算调整要进行特殊处理。企业拥有了完整的预算实施方案，就会为企业的经营管理提供方向，最大限度地提高资金使用率。

（三）评估部门绩效，实现经济效益最大化

基于前期预算，年底各单位需要进行预算执行情况的分析与考核，做到奖罚分明，激发员工的工作积极性。绩效评价的目的是更好地实现企业的长期战略和预算目标，要做到客观、公正，避免各部门只顾自己利益而不顾全局利益的行为，从而实现企业经济效益的最大化。

二、财务共享服务模式下煤炭企业全面预算管理存在的问题

（一）缺乏共享意识，预算目标与企业发展脱节

在煤炭企业过去的实践中，预算是来压制企业成本的。企业一般在每年年底编制第二年的成本预算，编制预算的目的就是起到对企业各部门成本支出的约束作用。但是，在实际执行中，由于客观上出现各种各样的特殊情况、主观上因人为的各种因素和需要列支预算外的各种费用，使预算难以发挥作用。部分煤炭企业长期以产量为企业生存发展的命脉，忽略管理、产效、执行等层面的提升，这种管理意识不是短时间内能够扭转的。传统以产量的高低作为企业经济效益好坏的评判标不符合企业的长远战略目标，即使煤炭企业构建了集团财务共享系统，但是传统思想若不进行转变的话，在编制全面预算时就容易发生短视行为，这与企业的长远发展背道而驰。

（二）财务共享模式利用不足，预算控制存在局限性

煤炭企业在财务共享的模式下，综合考虑各方面因素，编制全面预算，完成后录入财务共享系统，各部门按照预算去办理结算、挂账、付款等手续，以实现财务共享模式的优势。但是，在实际工作中，很多企业财务共享模式利用不足，存在局限性，主要体现在以下几个方面：

一是煤炭企业在编制全面预算的时候倾向于使用增量或减量的方法，这种方法虽然简单易行，但无法保证预算的整体性。

二是缺乏相应的预算控制制度，具体表现为：预算工作编制完成后，将后续工作交给财务部门来执行，由于预算是由各个部门汇总编制完成的，财务部门并不能全面掌握本企业各个部门的工作重点，使工作衔接性不足，在预算的事前控制、事中控制及事后控制过程中非常被动，导致财务共享不能发挥作用。

（三）沟通不畅，预算执行和考核效果不佳

部分煤炭企业各部门之间各自为政。例如，生产部门重视产量轻管理，产量就是生产部门的考核标准；安全部门重安全轻管理，安全部门保证每月安全生产，不出现生产事故就完成了指标；销售部门重销量轻回款，只关注销量，对于发生销售业务而形成的应收账款回款不关心，导致应收账款周转率低；经营管理办公室等部门重视纸面文章，而对于材料周转，废旧物资利用方面不够关心；财务部门不关心生产、不关心经营，只保证自己的入账合理性，部门间互相推诿的现象严重，导致出现问题，不能及时沟通协商解决问题。部门间沟通不够，缺乏执行力、凝聚力，导致预算执行不佳，对于全面预算的分析及考核也失去了意义。

（四）全面预算复合型人才缺乏

复合型人才，是指在生产、经营、技术等环节都能独当一面，在知识、思维、能力等多方面都出类拔萃的专业人才。当今社会，虽然分工越来越细，但随着财务共享服务模式的推出，复合型人才是当前企业最缺乏的人力资源，而能站在企业战略发展的高度，通晓和实施全面预算的高素质人才更是凤毛麟角。良禽择木而栖，一个企业如果想留住高素质的复合型人才，就需要拿出相应的职位与待遇。煤炭企业内部老龄化严重，人才严重缺失，面向社会招聘没有能吸引人才的亮点。想让煤炭企业拥有一个科学的工资体系与晋升体系，这不仅需要企业领导人意识的转变，还需要全部员工的共同参与。

三、财务共享服务模式下加强煤矿企业全面预算管理的措施

（一）促进全面预算目标与企业战略

协同战略是企业愿景和使命的具体化，是企业根据内外部环境制定的长远规划，企业战略的落实需要全面预算的配合，而全面预算体现在企业的一切经济活动中，包括企业的人、财、物、供、产、销各个环节，需要企业全部人员的参与。企业要从员工的思想入手，普及财务共享及全面预算的意识，组织必要的培训，让全员积极参与进来，使其尽快从煤炭企业老旧的思想中解放出来，接受新的理念。在财务共享服务模式下，要使预算执行过程中主观的人为因素影响越来越小，从而尽快地实现全面预算目标与企业战略的统一。

（二）明确预算管理的目的

首先，企业的全面预算管理工作要结合企业的战略规划开展，促使企业的治理结构更加完善，借助全面预算管理机制让企业的管理目标更加清晰。通过明确企业各层级人员的权责规范管理机制，防范在管理过程中出现越权的行为，从而保障企业的出资者有效制约企业的经营者，保障各项工作规划得到有效控制。其次，企业需要对内部的各项管理活动进行细致的优化，防范由于工作机制不明确导致企业全面预算管理实施产生问题的可能性。企业需要结合预算管理的工作要求，落实各岗位的职责分工机制，以保障企业预算管理工作中的各类问题能及时得到解决。最后，依靠预算管理加强对企业内各部门工作进行全面监督。通过优化预算管理机制，提高对各项工作的管控力度，及时发现预算管理工作的各类问题。企业的预算管理工作要顺利开展，就需要细致评价企业员工开展预算工作的情况，并通过预算管理体系对员工开展考评，鼓励员工更加积极地参与到工作中，从而提高员工的工作效率。

（三）构建完善的预算控制体系

科学设计煤炭企业的预算编制方法要采用全体员工参与的混合式预算，按照预算编制的具体方法分类，从定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业预算法中选择出适合本企业的预算编制方法。

优化预算编制程序企业需要认识到预算编制是对企业内部的资源进行合理配置的过程，具有复杂性、动态性的特点，企业开展预算编制要转变传统的“自上而下”方法，在预算编制时通过“上下结合”兼顾企业基层员工和管理层的要求，确保预算工作得到全体员工的认可与支持，通过“上下结合”的编制方式，提高预算编制的整体性和效率性。企业内部的各部门结合自身下一年度的预算目标以及部门的实际编制预算，提交预算管理办公室分析是否和企业预算目标相吻合，若吻合则提交给预算管理委员会审批，预算管理委员会提出调整意见，下达各部门进行调整，并通过反复的沟通与协调，形成最终的预算方案下达执行。通过这一模式，能促使预算工作符合企业全体员工的实际，使预算具有公平性与公正性。

建立健全全面预算管理体系。企业应根据实际情况，设立相应的预算管理工作机构，即预算管理委员会办公室，成员包括企业各个部门的负责人员。预算管理办公室的职责为：指导各个部门编制全面预算，汇总企业全面预算初稿，提出修改意见，进行平衡；跟进全面预算，协调和解决预算执行过程中的问题。在财务共享模式下，将预算管理委员会的权限设置成最高，可以下达及处理调整预算申请。各部门是企业全面预算的执行部门，负责提供预算的基础资料，编制及上报预算管理委员会办公室，将本部门的预算指标层层分解到各个岗位，在财务共享中各个部门拥有编制预算及提出预算调整的权限。

（四）强化全面预算执行和考核

严格执行全面预算。全面预算一经确定，需要各部分严格贯彻落实。全面预算执行过程中，各部门要本着实事求是的原则落实全面预算的执行，要注意预算的完成进度，按照当期控制与累进控制的原则确认年度达成预算指标。预算管理委员会办公室要按照总额控制和单项控制的原则，确保整个企业在年底完成预算指标，并且兼顾刚性控制和柔性控制的指标，谨慎处理预算外调整计划。

完善预算分析机制。首先，建立预算的反馈机制。企业在预算管理体系中，需要针对预算执行各环节问题的差异进行汇总，定期分析差异是否超出了可接受范围，若产生较大偏差的，就需要高度重视，并针对偏差制定行之有效的解决措施。企业内部需要建立完善的分析系统，在每月月初十号之前，企业的预算管理办公室应该对上一月度的预算执行情况进行细致分析，检查预算执行过程中的偏差，并梳理存在的问题，从而帮助企业优化当月的预算管理体系。其次，需要建立针对预算的经营预测机制。预算的事后分析仅能实现事后的纠偏，企业在预算执行过程中，仅建立预算的事后差异分析机制是达不到要求的，需要针对预算工作建立事前控制机制，针对预算的各环节进行动态控制。通过建立完善的管理流程进行预测，结合企业的经营环境和各部门工作的特点，分析当前工作状态下是否存在可能导致预算产生偏差的因素。当预算可能产生偏差的，对当前的工作状态进行调整，通过预测机制将预算分析工作由事后管理转向了事前管理，动态优化企业自身的管理体系，促使预算目标顺利达成。

完善企业预算调整机制。企业在预算执行的过程中，可能会遇到不可抗力等因素而导致企业的预算无法继续执行的情况，此时企业就需要通过预算调整机制，避免预算无法继续执行问题。首先，要明确预算调整条件。企业之所以建立预算调整机制，是因为预算管理指标一经确定不得随意更改。预算调整机制作为一种当企业发生不可抗力导致预算无法执行的补救方法，企业需要针对预算调整的条件进行明确，只有当国家政策产生重大改变、宏观环境发生重大变更、市场需求发生重大调整、企业经营范围或业务种类发生重大改变等情况时，才能对预算进行调整。企业需要对预算调整条件进行明确，并确保在预算调整时不会影响企业战略目标的达成。其次，企业需要明确预算调整的权限。针对预算调整，要确保调整具有权威性与效率性，就要结合预算调整的性质，明确预算调整的审批权限。企业需要针对预算调整工作的特点进行分析，对于销售、生产等方面具有较强灵活性的预算调整，且调整金额不高的，仅需要由企业的预算管理委员会进行审批并交总经理签字就可以通过。对于调整幅度较大或具有较强刚性的预算项目，应该在预算管理委员会审批通过之后，交由董事会审批通过方可执行。

加强全面预算考核和评价工作。全面预算考核是预算管理中的最后一环，如果考核不到位，那么全面预算就失去了意义。预算管理委员会办公室需要制定预算考核管理制度，周期化实行考核，按照月度、季度、年度来分析预算执行情况，编制月度、季度、年度考核报告，并提出改进意见并及时发布，在年度考核结束后，预算管理委员会撰写的年度考核报告就是对各个部门实施奖惩的有力依据。

（五）打造高素质全面预算人才队伍

加强内部挖潜培养，要通过内部培养的方式发掘复合型预算人才。企业内部应定期对全员进行财务共享及预算管理的培训，以集中学习、专题培训、外聘专家专题授课等形式培训本企业的人才。

优化招聘形式吸纳人才。人才始终是企业长远发展的根本，通过外部招聘的形式引进人才，企业的内部环境、待遇、晋升渠道是吸引人才、留住人才的重要条件，要在待遇上给予激励，以业绩考核为导向建立公平公正的奖惩机制，让企业拥有一个良性发展的环境，助力煤炭企业组建一支高素质的全面预算人才队伍。

四、结语

煤炭企业在财务共享服务模式下推进全面预算的实施，对企业来说是一场变革、一种挑战，也是煤炭企业转变思想、跟上时代潮流的一种机遇。煤炭企业要实现持续稳健发展，就需要跟上时代的步伐，在实施全面预算管理过程中，只有采取一系列的有效控制措施，才能确保财务共享模式下，全面预算管理的顺利运行。