企业财务管理与税收筹划的相关性及优化策略探究

白 艳

（陕西燃气集团工程有限公司，陕西 西安 710016）

税收筹划是利用科学、合法的方法，降低企业税务负担的重要工作，在本质上与财务管理工作属于相同范畴，但又在具体工作中有所区别。税收是影响财务决策的重要因素，在实际应用中直接决定了财务管理活动的有效性。过高的税收压力会为企业带来巨大的经营负担，过低的税收压力会为企业埋下经营风险。因此，应用财务管理思想合理、合法地开展税收筹划工作，是新时代背景下企业管理工作须充分落实的重要内容，是企业长久发展的重要基础。

一、财务管理和税收筹划之间的相关性分析

（一）财务管理和税收筹划存在目标一致性

税收筹划工作不仅是一项策划活动，同时也是帮助企业实现理财有效性的重要活动。从税收筹划本身来看，税收筹划工作具体包含了财务学和税务会计等重要的理论基础内容，需要财务管理人员与税务管理人员的通力合作才能做到最好。税收筹划需要符合企业发展目标，服务于整体财务管理，在工作目标上与财务管理保持一致，均是提升企业财务管理质量的根本手段，具有目标趋同性。

为了在实践中突出税收筹划与财务管理在目标上的一致性，企业应构建多元化的体系目标，综合分析企业实际发展状况，制定既符合企业发展方向，又保障企业发展效益的总体目标，确保税收筹划方案能够满足企业发展的实际需求和财务管理的终极目标。从发展角度来看，企业的战略目标是动态的，会随着经营状况与市场环境的变化不断调整优化，税收筹划与财务管理工作也需要根据目标的动态变化而调整，从而实现目标的动态一致。税收筹划与财务管理工作需要不断加以改革和创新，在企业不同的发展阶段呈现不同的状态，将贴合企业发展目标、实现企业经济效益最大化作为工作有效开展的最根本目标。

（二）财务管理和税收筹划之间的职能统一性

财务管理与税收管理虽负责不同的业务模块，但却拥有统一的部门职能。税收筹划是一个不断收集数据信息的过程，通过各项信息的收集整理可以有效地推进税收筹划的有效性，税收筹划工作收集的信息也能够为领导者的决策提供重要的支持和参考。因此，税收筹划是一种根据决策理论和方针产生最终结果和目标的发展过程。财务管理工作也是根据财务报表收集与记录的数据信息，统计和反映企业财务管理与经营状况的工作。所以，从方式来看，二者均是数据收集、统计与分析的工作。从职能来看，财务规划和税收筹划均是反映企业经营现状的工作，只是税收筹划偏向于税务，财务管理偏向于财务，其基本职能是统一的。

在具体工作责任划分的过程中，企业应该将财务规划和税收筹划之间的关系理顺，保障财务规划对税收筹划的制约和指导的效果，保障工作内容在具体开展的进程中能够真正服务于财务目标。企业在实际工作中需要将财务控制作为税收筹划工作推进的重要手段。财务控制工作直接影响税收筹划方案的落实和开展。

二、企业税收筹划工作中存在的主要问题

（一）对税收筹划认知不充分

要想让企业的税收筹划工作真正地发挥出作用和价值，并为企业的财务管理工作服务，需要了解税收筹划对于企业财务管理工作的重要性，这样才可以保证税收筹划工作得以顺利推进、有序开展。但是，部分企业在财务管理工作过程中，对税收筹划的研究时间较短，或是企业管理者对税收筹划的重要性未形成正确的思想认知，重视程度不足，导致企业的财务管理工作人员无法形成对税收筹划的深刻了解。首先，财务管理工作人员觉得税收筹划具有较强的专业性，在工作上会出现畏难情绪；同时，对税收筹划的内涵存在认知错误，觉得税收筹划工作就是帮助企业逃税和漏税，将违法行为和企业的合法筹划行为混为一谈，导致企业的税收筹划工作无法有序推进、顺利开展。其次，企业其他部门的税收筹划意识较为薄弱，无法和财务部门进行有效的配合，共同帮助企业降低税务负担。最后，一些企业的管理人员对税收筹划工作未形成正确的思想认知，大多认为只要降低税务负担即可，而不是通过科学、合理的税收筹划，帮助企业改善财务管理状况，为企业的经营决策提供支持。上述这些问题都会导致企业的税收筹划质量不高，对企业的长远、稳定发展带来了一定的负面影响。

（二）财务管理工作法律意识淡薄

企业在开展财务管理工作，尤其是在税收筹划时，需要确保税收筹划方案的科学、合理，并严格依照我国相关法律法规要求执行。税收筹划既是企业为提升经济效益而采取的合法节税手段，又是实现国家税法意图、提升国家收入的有益做法。所以，企业在执行税收筹划方案时，需加强与税收部门的沟通和交流，只有这样，才可以确保税收筹划工作得以顺利推进、有序地开展。企业的终极发展目标是通过科学、合理的内部管理活动和外部经济活动，帮助企业实现经济效益的最大化。因此，有些企业在发展过程中，过度关注规模扩张和业务经济量的增长，将企业可获取的经济效益作为核心，忽视了税收筹划工作的科学性和合理性，出现了与我国相关法律法规矛盾和冲突的问题，使税收筹划工作陷入发展困境；还有些企业甚至为了扩大企业的利润空间，减轻税负，罔顾法律，出现大量逃税、漏税和恶意税收筹划的现象，导致企业蒙受法律风险。上述这些问题的存在，都是由于财务管理人员的法律意识较为淡薄，严重妨碍了企业的健康、稳定、持续发展。

三、财务管理理念在税收筹划工作中的实际应用

（一）在延期纳税和货币时间价值中的应用

现阶段，在企业实际的财务管理活动中，财务管理中的货币时间价值理念应被充分融入税收筹划工作中。近年来，国家加强了对货币时间价值理念的重视，在实际的发展中相继提出了内含报酬率法、净现值法等方法，将货币时间价值理念充分融入税收筹划工作中。在此理念指导下的税收筹划工作，既达到了有效节税的目的，也并没有增加和改变纳税的总额，在正常工作中只是单纯地应用货币时间价值，在工作开展的初期阶段，只需要上交较少的税额，在后期上交较多的税额，这样的方式可以拉长企业支付税款的周期，有效地降低企业在短时间内承受的税收负担，将税务成本分摊到更长期的时间内，为企业争取更多的发展时间与空间。这样延期纳税的原则广受各个企业的认可。例如，该方法在现阶段主要应用于存货计件方法中。在存货计件方法中，货款因货物未完全销售而积压，拉长税款支付周期后，企业可在延长期中收到更多货款，降低支付压力。

（二）企业税收筹划中的成本效益

税收筹划的根本目的是通过规划企业经营活动，在合法范围内降低企业的应纳税额，从而在保证国家税务利益的前提下降低企业的经营成本。因此，成本应是税收筹划关注的核心内容，这一点与财务管理工作不谋而合。在具体的应用中，税收筹划在获得税收效益的同时，也会付出相应的发展成本。企业应充分明确税收筹划的成本效益，计算好成本与收益之间的关系，将财务管理理念落到实处。企业在具体的发展中应该合理应用成本细分的方式，充分保障工作内容的有效性，通过开展相应的财务审计工作，保障税收筹划工作的合理性，从而直接有效地控制风险成本、机会成本以及直接成本等，保障企业最终的经济效益。在税收筹划工作中，控制风险成本是企业在方案的设计与实施过程中最为重要的一项内容，企业一定要加强对成本效益的重视，在对税收方案进行选择时，要坚持将成本效益作为根本的原则，同时也需要体现在筹划方式的设计中。

企业在税收筹划方案选择时，需将不同的方案进行严格对比，综合分析它们能给企业带来的经济效益。企业在具体改善措施中，应该提升预期的经济效益，同时需要加强对实际成本的控制。只有在此情况下，才能显著提升企业的整体经济效益，企业在发展中也才能获得理想的筹划效果。而当预期效益小于实际成本的时候，这样的筹划方案是不可行的。由此可见，税收筹划在本质上和其他经济活动存在着很大的相似性，在具体的发展和应用中，都需要在获得经济效益的同时付出相应的成本。

（三）税收筹划工作中存在的风险及控制策略

企业的经济活动和经营活动本身就是其提升自身经济效益的重要手段，所以，企业在实际发展中应该合理开展活动，做好经营布局与企业经营架构，从而优化税务计算的整体模式，提升税收筹划效果。企业产生的经营风险将在很大程度上制约着企业的长远稳定发展，因而企业税收筹划工作也会面临失败的可能，企业会为税收筹划工作的失败付出惨重的代价。比如，在企业发展过程中，对国家宏观税收政策的理解出现偏差是常见现象，在此情况下就容易发生执行和运用税收优惠政策时发生错误，从而导致企业的税收筹划工作面临巨大风险。工作中如果对风险不能给予有效控制，风险会再次发生而成为常态，造成实际税收筹划效果偏离预期目标。因此，只有加强风险评估工作的有效性，才能够切实保障税收筹划方案的有效实施。

企业的运营环境也存在着很多不确定性因素，其中的复杂性、多变性以及风险性等都是企业税收筹划工作中需要格外注意的重点。企业在开展税收筹划工作过程中，需充分保持警惕性和严谨性。为了强化税收筹划工作的有效性，企业需建立完善、科学有效的税收预警系统，可据此高效地分析相关数据信息，了解掌握国家现行税收政策及相关会议内容，及时了解政策的变动情况，结合企业的实际发展状况以及税收筹划的执行情况，制定有效应对措施，有效推进企业整体工作。税收预警系统可以在发现筹划风险后及时发出警报，并有效查找问题的根源，为企业管理者决策性的指导提供重要的信息支持，实现高效的风险控制。企业在当前市场激烈竞争中，需加强对税收筹划工作的重视程度，应用科学合理的手段保障税收工作的高质量。同时，企业也应建立完善的控制机制，有效地约束企业税收筹划专员及其他员工的行为，确保在风险控制和评估中发挥最大效能，促进税收筹划的有效开展。

税务风险本身就具备多样化的性质，主观性、条件性以及认知差异性都是税务风险中重要的特点。在实际风险控制中需强化涉税风险的意识，税务人员首先要认识税务风险的客观性，树立足够的风险意识，提升对风险的敏感度。对企业而言，要建立独特的企业文化，培养工作人员具备独立思考能力，确保税务方案的权威性，有效避免筹划工作的风险。要严格按照相关要求做好税收筹划的执行，有效保障筹划方案不会触碰法律底线，维护企业信誉。

四、结语

财务管理和税收筹划的工作之间存在着一定的联系，了解财务管理与税收筹划之间的相关性，其目的是要促进二者的相互影响，提升二者的整体效果和水平，为企业管理层的决策提供坚强保障。从而增强企业经济效益，推动企业的健康、长远发展。