科技型企业预算管理存在的问题与对策分析

于萌萌

（北京五一视界数字孪生科技股份有限公司 北京 100020）

预算管理是将销售预测作为管理的出发点，以实现企业在特定时间制定的利润目标。它预测企业的生产和财务状况，反映企业在未来一段时间内的经营成果和财务状况。对于科技型企业而言，预算管理能够对企业经营活动中的所有信息进行归纳和收集，并且经过分析帮助企业顺利掌握，结合企业的短期目标，为企业长期的发展提供保障。同时，预算管理能够帮助科技型企业在日常经营中帮助企业有效应对风险，提高企业竞争力。但当前，企业在预算管理的应用中还存在不少问题，严重制约了企业的健康发展，同时对社会经济的发展也产生了负面影响。所以，科技型企业加强预算管理对企业的发展具有重要意义。

一、预算管理的概念与功能

企业预算管理是企业以实际发展目标作为活动导向，分析企业中的内部管理、财务活动后，反馈出最终评价结果的一种措施。预算管理活动在开展时，要求企业中的全员都参与其中，这样能够更好地提高企业在运营过程中的效率，也可以有效地预防风险，实现企业内部做出的战略部署。企业想要完成制定出的具体目标，就需要从起步阶段就开始投入，并合理地配置企业资源。企业中的预算管理也是可以理解成是资源配置过程中一种具体的表现形式，因此企业预算管理不仅属于一种决策范围，还属于实现目标的起点。其中在科技型企业中预算管理内容主要包括了三个方面，分别是经营预算、专门决策预算以及财务预算。

（一）经营预算

科技企业中的经营预算主要是指，在企业的实际发展中能够将企业的各项业务中的所有经营活动进行反馈，并且保证其真实性。

（二）专门决策预算

在科技型企业中，该预算主要是指企业在长期的投资活动中的预算花费，还有就是企业的一次性业务支出方面预算花费，自然也是企业发展中不可或缺的。

（三）财务预算

实际上是指在科技型企业中，对整个企业的现金流和经营活动的成功进行如实的反映，并且将企业经营中的实际成功在现金流预算中进行有效落实，同时需要在企业管理中形成专业的利润表预算和资产负债表预算。

企业预算管理可以从全面性、制度性方面进行分析

第一，全面性。其主要表现在了全额、全员以及全过程中。全额就是企业在进行预算管理过程中不仅涉及企业的日常生产活动，还涉及企业中的投资性活动、运营活动，预算不仅仅是对财务进行预算，还需要对业务和筹资进行预算；全员就是企业中的各个部门、成员都参与其中，保证企业中的经营活动得到高效运行；全程实际上就是企业涉及的所有预算管理活动，如企业预算编制、分析、预算后执行活动等，科学的预算管理理念更需要渗透到企业每一个经营管理环节中。

第二，制度性。企业预算管理就是依托于加强预算的方式来提高企业内部的管理成效，同时也需要促进企业的发展。想要企业预算变成一种方式，不仅要将企业的发展战略作为目标，还需要建立起良好的预算制度，企业中的预算管理以及战略要求都是相符合的，只有采取这种方式才能为企业实现良好目标起到推动性作用。

企业预算管理主要包括四个功能。

一是规划与计划，通过编制预算企业管理分层可以从不同角度提出对企业发展的看法，更好地规划企业目标。为了保证企业整体经营目标得以实现，必须要结合目标一致性原则，将各个职能部门中的工作目标进行明确。为保证实现良好目标，必须要具有一定的度量手段，而完成度量目标的方式就是预算。通过采用预算的方式可以保证计划的数量化，这不仅明确出企业在一定时期中的经营总目标，还能明确出各个部门中的具体工作目标以及未来需要努力的方向，最终为企业的经营发展提供了一个全面的框架。通过落实经营目标，能够让企业发展战略规划、具体行动方案进行紧密结合，让企业发展以及经营目标得以实现。

二是沟通与协调，编制预算的过程中能够有效改善组织内部的沟通，建立高效、及时的沟通机制，更好协调各部门的行动。预算信息在不同层级、不同单位之间的传递和协调，可以指导企业的整体活动，避免出现部门间没有条理的行为。借助于预算编制可以让企业资源得到良好协调，让资源达到最优配置，并且依托于预算的执行控制、分析以及调整，让企业整体战略目标得到实现。

三是控制与监督，管理者可以监控企业实现目标的程度和经营状况。控制预算的制定与实施，实际上是企业为确保自身经营环境、所属环境与企业发展目标相一致并保持动态平衡的一种连续的量化工具，也是一个识别、预测、评估和控制企业面临的风险。

四是考核与评价，预算为员工的绩效评估提供了一个标准、工具或指南，提高员工工作的自觉性、主动性和积极性。

二、科技型企业预算分析管理在企业决策中应用存在的问题

（一）缺少明确的认识

当前在科技型企业中，管理人员对预算管理理念、过程以及作用，还停留于较为传统的认知方面，具体的表现是：不重视预算管理，仅仅是将其作为是财务预算工作开展中的一部分，认为和高层管理工作之间的联系比较少，并且也缺少对预算管理的系统性学习认识；只单纯地认为做好预算管理工作就是降低预算、生产成本的一种方式，并没有真正意识到其与企业未来制定战略目标以及落实战略目标、降低企业财务风险等方面存在着很大的关联性。根据企业中的预算管理组织体系，可以看出财务部承担了组织、调整、评价、审批预算等多种职能，虽然有开设相应机构，但是实际上人员在使用过程中还存着重叠、重要岗位缺失、身兼数职等情况。这也能够看出科技型企业内部缺少战略管理的理念，不重视预算管理工作的开展。

（二）预算目标与战略规划、经营规划脱节

科技型企业在进行预算管理过程中，预算没有为企业中的战略分析提供强有力的支撑，最终使得预算和企业中的经营决策、战略等发生了脱节的情况。一是上海子公司研发投入大，对应的收入、利润可观，但针对企业的应税所得未享受到高新企业的优惠，其中高新收入要求近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%，因预算未提前规划，导致可以落地子公司的收入比例不达标；二是不能有效地支撑企业减除费用方面的规划，比如上海徐汇有对企业的扶持政策，在纳税达标的情况下，会对房租有25%的减免补贴，但因企业未做出相应预算规划，使其纳税和收入未达比例，因此未拿到房租补贴；三是在五一总公司中，贡献比=（事业部内部收入-成本-本事业部费用等）/本事业部收入，其中事业部1收入占比是46%，贡献比是62%；事业部2收入占比是33%，贡献比是70%；事业部3收入占比是21%，贡献比是76%。由此看出，事业部1收入占比较大，相应的贡献较小，而事业部3虽然收入占比小，但贡献值大，作为公司新兴模块，可根据相应的预算分析大力发展事业部3，把事业部1的资源向事业部3倾斜。但前期未做好预算的规划，导致投入贡献值小的资源较多，企业的各项指标没有很好的增长。

（三）预算编制执行能力低

通过和其他可比公司重要指标占比情况看，在三费的占比方面，五一公司均高于龙软科技、超图、广联达企业；五一公司的费用率达到80%左右，其他与本公司体量相同的可比公司的费用率未达到40%。由数据可知，五一公司与龙软科技、超图、广联达企业相比，在预算编制执行能力方面存在着一定差距，企业各部门未对部门预算进行很好地控制和监督，公司预算编制执行力还比较低，还有很大的发展空间。

表1 五一公司和可比公司指标对比情况

此外，通过表2分析五一公司各年度三大费用的预算情况以及执行率，可以看出公司中的三费在总体上呈现出下降的趋势，这代表公司在控制费用方面获得了良好的成效。然而各个年度的预算数目都要高于实际的数目，这表明年初制定计划的时候各个部门都是有所保留的，也没有合理有效地制定出管理费用计划。

表2 企业各年度管理、销售、研发费用预算情况以及执行率

（四）缺少科学、及时的预算分析机制

科技型企业在进行预算分析过程中，不能及时地分析其中具有的差异之处，导致预算失去了监控的作用。同时企业在进行预算分析的时间方面也比较长，基本都是集中在半年一次，这也导致预算分析较为滞后。此外，在预算执行过程中也存在着一定的随意性，这都是因为科技型企业内部缺少科学、及时的预算分析机制。根据科技型企业预算管理考核制度可知，数据都是由财务部门进行收集和审核的，所以在预算分析过程中，企业中的财务部门都是在唱独角戏。其他预算执行部门在工作过程中也不够积极，不仅会使得预算分析拖沓，还会应付完成，这也导致财务部门在汇总以后的预算分析结果汇总形式化，不能真实地反映出企业在经营工程中的实际情况。

三、科技型企业预算分析管理在企业决策中应用措施

（一）提高企业对预算管理的认识

科技型企业想要提高自身的管理水平，就必须要提高自己的核心竞争力，尤其需要重视应用全面预算，因为其对企业决策的制定发挥着重要作用。第一，科技型企业还需要加强企业领导对预算管理的认识度，采用专家授课培训的方式，为企业中的管理层讲解关于全面预算和企业发展存在关联的情况，以及对企业未来的发展情况产生的影响。通过这种方式可以提高企业领导层对预算管理工作的认识，并做好带动的作用。

第二，加强对科技型企业所有员工的宣传力度，改变员工对全面预算工作只是财务部门工作的观念。日常管理中，要为员工展示关于全面预算控制的相关案例，保证其可以认识到涉及的相关理论。对预算管理中涉及的流程进行熟悉，并且逐步认识到在具体实施过程中会给企业的具体经营情况带来的经济利益，最终提高员工对实行预算管理的认同度以及责任感。

（二）采取科学预算模式，使预算与战略目标和规划相结合

企业中的预算包括了一系列预算构成的体系，各项预算之间存在着紧密的联系。预算管理系统不仅可以为企业提供全面的多维度支持，还可以有效地提高企业内部运营效率，开展相关工作，降低生产成本，提高科技企业的经济效益和科学水平，也能让企业在激烈的市场中占据更多的市场份额。由于预算是控制经济活动中的依据以及衡量其合理性的标准，在实际状态和预算有着比较大差异时，企业就能够从预算中寻找原因，并且及时地采取相关措施，合理安排相关经营活动。所以，企业经营中要是获得了明显的成效，那么全面预算也就成为各级各部门工作考核中的相关依据。科技型企业在设置预算目标的时候也需要考虑到企业中的战略、经营规划，只有这样才能保证企业中的预算目标符合企业发展的需要。科技型企业在实施预算分析以前，需要全面思考预算实施目的，严格按照企业中的规划，从预算目标分解、建模、编制以及控制分析等方面展开，与公司各部门有效沟通，知晓利于公司的战略规划，提前考虑相应的指标达成情况，确立预算管理的方向、重点和目标，让预算和企业战略规划、经营计划相结合。

（三）提高预算执行力，建立严格的审批程序

预算执行力就是各个部门、各个成员执行预算以及实现预算目标的一种能力，并且其连接着企业预算以及预算目标实现的桥梁。预算执行力主要由三个方面组成，即利于执行的预算机制、合格预算执行者、影响执行者的行为以及心理的执行文化。

1.建立ERP系统

针对预算进行适中的控制，然后根据预算数据与做账系统相关联、相互取数，就可以在ERP系统中看到申请的报销或相关费用支出。这可以精准分析这些费用是在预算内还是预算外的，如果是预算内的话会有相应流程规划，部门经理级审批即可，预算外的费用5万以内的有公司总监审批，5万以上CEO审批，加强预算的执行工作。

2.提高预算的执行力

持续推进预算执行工作，各个部门需要不断完善财务和预算收支台账，紧密围绕年度预算目标，实现预算实时监控，并及时地进行反馈，加大预算的执行力度。

（四）建立科学、及时的预算分析机制

预算管理过程中，预算分析机制是其核心内容，所以预算分析机制是否科学都直接决定了预算管理的最终效果，进而影响到企业战略目标实现。通过建立预算分析机制，可以从中发现企业在日常经营过程中有哪些活动最有价值，对企业发展来说具有重要作用。所以，科技型企业尤为要重视预算分析机制的建议。科技型企业内部需要建立科学、及时的预算分析机制，规范全面预算分析的流程，确定预算分析的对象，收集好数据重点指标重点分析，每月计算差异数据并分析差异原因，撰写上报分析的报告，经预算管理委员会批准后，下达各部门分析数据，有利于企业管理层制定下一步的行动计划，及时进行预算的绩效考核和预算控制。

四、结语

综上所述，预算管理工作对企业决策可以起到参考的作用，也能合理配置财务资源，为企业内部节约大量成本。在社会经济不断发展形势下，预算管理工作在科技型企业内部中的作用越来越重要，企业只有做出科学合理的全面预算控制，才能保证企业中的管理水平得到提高，最终提高企业中的经营效益，让企业内部实现健康可持续性的发展。