全面预算管理在新能源发电企业中的应用

徐 鹏

(中国三峡新能源(集团)股份有限公司，北京 101199)

新能源发电近些年来快速增长，装机占比已近国内发电总装机的1/4，成为国家电力能源供应的重要组成部分。在国家3060能源战略的背景下，新能源发电行业发展前景广阔，特别是随着风电和光伏技术发展，资源转化率不断提高，核心技术国产化率不断提升，设备价格大幅下降，投资经济性更为显著。当前新能源发电已实现平价上网，新能源发电企业收益和现金流较为稳定可控。特别是在近十年新能源补贴政策的推动下，风电、光伏并网装机快速，发电设备全产业链基本实现国产化，机组发电效率提高，风电和光伏发电造价大幅度下降，有效地推动了新能源行业的长足发展，对我国能源结构转型起到了至关重要的作用。

1 全面预算管理在新能源发电企业中应用的作用

1.1 优化资源配置

全面预算管理工作实施过程中，主要是针对新能源发电企业的资金、实物和人力资源进行有效整合，针对现有资源进行优化配置，从而保证企业经济效益最大化目标的实现。新能源发电企业全面预算管理工作开展过程中，还可以实现对作业进度的有效监控，控制企业日常支出，实现运营成本的有效节约，并能实现对企业利润和现金流量的合理预测，为企业运营决策提供科学依据。

1.2 提高企业战略管理水平

全面预算管理是针对企业某一特定期间生产经营活动的具体财务计划，以此来帮助企业实现利润目标。新能源发电企业具有自身的特殊性，在实际管理工作中，以全面预算管理作为切入点，通过对企业发电、资金和成本等进行科学预测 ，完成资产负债表等法定报表及内部管理报表的编制和控制，科学反映出企业财务状况和经营成果，为企业战略计划的实施提供重要保证，并为企业战略发展目标的实现打下坚实的基础。

1.3 为绩效考核提供数据支持

新能源发电企业为了激发员工潜能，提升队伍整体活力，对绩效考核越来越重视，并将其作为企业整体绩效提升的重要手段。新能源发电企业绩效考核工作开展过程中，需要以全面预算管理数据作为依据，因此通过对全面预算管理的强化，针对各环节进行细节管理，可以为绩效考核工作的有序实施提供重要的数据支撑。

2 新能源企业预算管理存在的问题

2.1 预算与企业长期发展战略不匹配

当前大部分新能源发电企业越来越意识到全面预算管理工作的重要性，但在具体实施过程中实际结果与预期效果之间存在较大的差距。传统发电企业预算管理体系虽然也能够将企业年度预算和季度预算有效的体现出来，并对短时间内的企业劳动目标进行明确的，但具体预算往往没有与新能源发电企业的实际情况相结合，常以新能源发电企业短期经营目标作为实施对象，在长期经营中不具有可操作性。这也导致预算结果与企业长期发展战略之间存在不匹配性，导致企业负担加重，严重影响企业发展速度。

2.2 预算编制不规范

一些新能源企业在全面预算管理工作实施过程中，缺乏规范的预算编制流程和标准，预算调整过于随意，这势必会对预算工作的有效开展带来较大影响。原则上，在没有预算科目变化、内部部门调整或是经营状况发生变化的情况下，预算编制严禁随意变更和调整。但在实际预算编制过程中，一些企业起初对预算重视不足，对预算费用管控不严，从而导致实际费用与预估费用之间存在较大的差距。这种情况下则只能对预算进行调整，而且预算调整程序过于简单。在预算编制和调整不规范的情况下，必然会影响全面预算管理工作开展的效果。

2.3 业务预算与财务预算存在脱节

新能源企业在全面预算编制工作中，由于信息链条过长和部门之间信息沟通缺乏畅通的渠道，易出现财务预算与实际情况偏离的问题。在实际预算编制过程中，存在按完成年度的财务预算目标编制业务预算目标的问题，这种凭借以往经验来制定的业务预算则会与实际情况存在较大的差异性。另外，一些新能源企业财务预算和业务预算之间存在脱节的问题，业务预算无法为财务预算提供有效支撑，财务预算也无法为业务预算提供重要的信息依据，无法充分发挥出资源整合的优势作用。

2.4 预算调整不及时影响经营管理

新能源发电企业在全面预算管理实施过程中，对于预算目标，往往在企业出现特殊情况下时才对预算目标进行调整，但需要获得预算审批机构的批准。对于新能源发电企业预算工作而言，在具体实施过程中受较多因素的影响，这也导致预算实施情况往往与预期之间产生偏差，但预算审批机构为了保证预算的严肃性，仍然会按照年初预算目标进行管理。在预算无法及时调整的情况下，必然会影响经营管理工作。特别是在出现一些不利情况时，业务部门通常为了完成自身的考核目标，会忽视资源消耗问题，这必然会对企业目标价值最大化带来负面影响。在正向变动情况发生时，各部门和下属企业为了避免出现预算被削减的情况，还存在预算期末结存情况，没有充分发挥预算横向管控及调剂作用，造成资源浪费。

2.5 预算指标考核客观性和公正性有待提高

当前一些新能源电力企业预算管理考核过程中缺乏科学的考核机制，在考核内容和考核指标设置上也欠缺合理性和全面性。大部分企业往往只局限于财务指标考核，而且考核指标往往是针对一些短期性指标，针对一些对企业长远发展有重要影响的非财务性指标的设置不够重视。在实际考核过程中，过于重视考核形式，对考核实效性较为忽略。考核评价通常也由企业财务部门负责，针对各部门考核后会将初步考核结果下发至各部门征求意见，这样考核分数低的部门必然会提出具体意见，这也导致预算考核工作无法发挥应有的作用。

3 新能源发电企业全面预算管理的应用策略

3.1 提升预算管理意识

新能源发电企业运营管理过程中，需要根据财务管理要求积极运用全面预算管理理念，进一步强化企业预算管理意识，并加快构建完善的预算管理机制。宜将全面预算贯穿于财务活动的整个过程中，针对预算管理职责进行科学分配，确保预算管理工作能够落实到位。企业内部领导层还要发挥自身的引导作用，强化对全面预算管理工作的重视，并定期对财务人员及核心业务人员实施专业培训。设立专门的预算管理部门，在单位内部营造良好的预算管理环境氛围，确保企业全面预算管理水平的提升。

3.2 建立长周期、多层次的财务模型

对于新能源发电企业而言，针对一些长周期的工程，可以设立阶段性和周期性的财务预算，这样便于对工程进展中的设备变动、材料变动、人工费变化等进行适当调整，有效地保证了预算方式的科学性和有效性。在具体全面预算管理工作实施过程中，需要企业各部门协调配合，实现预算管理的多层次性，使企业员工能够积极参与进来，并承担起各自的责任。通过加强对预算管理的监管，进一步促进预算工作质量的提高，确保预算目标能够落实到位。通过建立长周期和多层次的财务模型，科学预测新能源发电企业未来一段时间内的经济情况。将每一个年度的测算指标作为年度预算目标，在应用财务模型过程中，还要采用滚动预算编制方式，进一步促进企业预算效率的提升。应用多层次财务预算，能够为企业管理人员提供科学的业绩预估，实现企业年度预算与长期规划的整合。

3.3 加强部门协调，提高预算编制整体性

当前新能源企业预算管理水平提升过程中迫切需要解决预算编制不规范的问题。对于新能源发电企业，在预算编制过程中要强化部门之间的沟通协调，内部部门之间需要密切协作，并进一步明确职责分工，采取自下而上和自上而下的双重方式来提高预算编制的整体性和规范性。在具体工作开展过程中，财务部门作为预算编制的牵头部门，需要全面了解企业生产经营状况、面对的市场环境、各部门和各子公司业务，重视与各部门之间信息的畅通性，并根据各部门上报的预算，综合考虑企业上年度预算情况、本年度业务情况和企业长远发展规划，适当调整各部门和各下属企业的预算，并针对反馈信息进行修改调整，从而形成最终的企业整体预算，确保预算与企业长远发展战略相符。同时还要兼顾到各部门和各下属企业的客观情况，保证预算编制的科学性和合理性，使全面预算管理工作能够发挥出实际效能。

3.4 保持业务预算和财务预算的统一

新能源发电企业在全面预算管理工作实施过程中，需要确保各主体间信息的畅通性。在全面预算管理工作中，通过在企业内部构建一个责、权、利相匹配的责任网，将企业各项工作纳入统一的计划中来，进行全面预算编制，对企业目标进行分解，并落实到各责任部门，确保各责任部门经营目标能够与企业目标保持一致性。科学合理的预算编制和执行，还能够促进企业内部各部门之间协调配合，共同完成各项工作任务。另外，新能源发电企业还要重视业务数据信息的收集，进一步提高预算编制的科学性和合理性，通过资源的优化配置，促进企业最终目标的实现。

3.5 建立规范的预算调整机制

企业预算工作属于量化预测，新能源发电企业在全面预算管理实施过程中，当企业外部环境发生变化或是企业目标调整的情况下，需要适当进行预算调整。预算要根据实际条件变化进行不断优化，才能为企业经营活动提供有效的指导。在新能源发电企业预算调整和更新过程中，宜利用PDCA循环程序，在具体实施过程中，定期对比分析预算和实际执行情况，将分析结果及时向相关部门进行传递，对于一些偏差纠正难度较大的情况，新能源发电企业需要对预算的可行性重新进行审查，并针对预算实施必要的调整，促进预算的更新，保证预算目标与实际情况更具相符性，进一步提高全面预算管理的有效性和实效性。

3.6 完善预算考核评价体系

新能源发电企业作为高新技术企业，在全面预算管理考核工作开展过程中，需要与企业自身的实际情况相结合，重视考核理念、方式和方法的创新，确保预算考核指标的科学设置，构建完善的预算考核评价体系。在具体设置考核指标时，不仅要考虑财务指标，还要加强对影响企业预算的非财务指标的重视。相较于财务指标，非财务指标基层员工更易于接受和理解，同时非财务指标也能够将企业的经营状况更好地反映出来。因此在制定新能源企业预算考核指标时，需要以提高企业整体资源优化配置和流程优化作为着眼点，这对于企业整体利益和长远目标的实现都具有极为重要的意义。在考核评价过程中，宜结合定量评价和定性评价，并针对考核评价中表现优秀的员工给予奖励，进一步激发企业员工工作的积极性，将全面预算管理的激励作用更好地发挥出来。

4 结论

新能源发电企业在当前发展过程中，为了能够与电力改革发展要求更好地适应，需要对全面预算管理流程进行不断优化和完善，进一步提高全面预算管理工作的整体水平。通过对企业资源进行有效整合，能够促进新能源发电企业战略目标的实现。全面预算管理作为企业管理的科学手段，在当前新能源发电企业应用过程中仍存在一些不足之处，因此在具体实施过程中要采取有效的措施加以解决，全面提高新能源发电企业全面预算管理的能力和水平，确保全面预算管理工作的有序实施，为企业的健康、可持续发展打下坚实的基础。