制造业企业数字化背景下的全面预算管理

卢晓京

摘 要：改革开放四十年来，中国经济高速发展，目前已进入到高质量发展阶段，处在转变增长方式、优化经济结构，转换增长动力的关键时期。作为国民经济主体的制造业，是立国之本、兴国之器、强国之基。随着“加快数字化发展”“建设数字中国”等概念的陆续提出，数字化时代已然到来。本文从探讨制造业企业数字化背景下全面预算管理的必要性角度出发，从预算的编制、执行、纠偏及考评四方面探究制造业企业数字化背景下全面预算管理体系的构建，最终得出数字化背景下的全面预算管理可为制造业企业决策支持、预算流程、考核评价、财务人员水平等方面带来优化。

關键词：制造业;数字化;全面预算管理

一、数字化与全面预算管理

随着数字化时代的到来，人们愈发的开始加深对数字化的讨论，数字化的概念在我们的生产生活中越来越多的被提及。那么，我们应该如何去理解数字化？狭义上来讲，数字化就是将有价值的事物以数字的形式表现出来，以数据为基础，通过对数据进行一定程度的加工分析，帮助企业解决问题，辅助企业进行决策。广义上来讲，数字化不仅仅停留在数据层面，而是重构企业的业务运作模式，重述企业的运转逻辑。数字化将企业的产品、研发、运营、服务等各环节重新塑造，将生产、设计、开发等业务流程有机结合在一起，形成数字资产，并计算反馈有效信息，最终赋能到企业价值提升。简单来说，数字化通过对企业运营升级优化，再反过来指导企业日常运营，它更像是一种顶层逻辑思维，甚至可以将企业的业务进行系统性、彻底的重新定义。

全面预算管理属于一种管理会计工具，其管理过程穿透于企业经营活动的始末，是用于内部控制的一种重要管理手段。通过全面预算管理的运用，理论上可以实现战略导向下企业经营成果的合理预测，同时通过对预算执行的全过程控制及按照实际情况纠错纠偏，实现对组织、人员的考核及对企业整体运营情况的分析评价。就全面预算管理的本质特征而言，它是某一期间内企业全过程、全方面、全员参加的生产经营管理活动，它可以促进企业对资源进行合理有效的配置，控制费用支出，预测资金需求与利润，以确保企业战略管理目标的实现。

虽然全面预算管理属于管理会计工具，但其注重全面性的特点正满足了数字化重构企业业务运作模式，重述企业运转逻辑的目的，并且全面预算管理可以借助数字化手段广泛、全面地收集大量不同结构的数据并实时更新，以满足企业资源配置的需求，通过精准收集公司内外部的数据，全面、高质量地实现全面预算管理。

二、制造业企业数字化背景下全面预算管理的必要性

改革开放四十年来，中国经济高速发展，目前已进入到高质量发展阶段，处在转变增长方式、优化经济结构，转换增长动力的关键时期。2015年，国务院印发《中国制造2025》，其明确强调制造业是国民经济的主体，是立国之本、兴国之器、强国之基，这是我国第一次从国家战略层面描绘建设制造强国的宏伟蓝图;2017年，习近平总书记在主持实施国家大数据战略第二次集体学习强调“审时度势、超前布局、力争主动，推动实施国家大数据战略，加快建设数字中国”;2021年，我国“十四五”规划及2035年远景目标纲要中明确提出要“加快数字化发展”“建设数字中国”，同年，国资委组织实施国有企业数字化转型专项行动计划，强调“突破关键核心技术，培育数字应用场景，打造行业转型样板，加快开创国有企业数字化转型新局面，立足新发展阶段，整体推进、重点突破、生态赋能，更加坚定、更加全面、更加深入地推进国有企业数字化转型”。对制造业企业发展而言，数字化已不是选择题，而是关乎企业生存和长远发展的必修课。

数字化背景下，制造业企业要将数字化应用于生产运营之中，以数据为驱动，实现产品和业务的深度融合，提高企业运营效率，助力企业实现业务模式的创新，开拓新的市场机遇。同时，数字化的应用也推进财务从“利用数字化”转变为“活在数字化时代”，以此为前提，数字化为全面预算管理提供了更全面更可靠的数据支持，为全面预算管理带来了新的机遇和思路。就目前而言，制造业企业数字化背景下全面预算管理并未发挥出预期效果，依托数字化手段，获得更强的洞察力、决策力以及海量、多样化的数字资产愈发迫在眉睫。制造业企业除了需要将自己内部的数据掌握清晰外，还需要将内、外部数据收集并统筹应用于内部管控上，因此制造业企业数字化背景下全面预算管理体系的构建显得尤为重要。

三、制造业企业数字化背景下全面预算管理体系的构建

（一）对接战略目标，转变预算编制思路

数字化背景下，企业预算编制仍需要以战略目标为起点，对接战略目标。根据企业整体战略规划在各个期间的分解，将企业战略划分成各种可量化指标，根据指标与现状的差异来确定全面预算目标，并以预算目标为基础进行全面预算的编制工作。通过数字化手段，在坚持以预算目标为导向的基础上，细化预算编制颗粒度，改变以往参考历史数据一刀切的预算编制习惯，对重点、大额费用采用零基预算的编制方法，以事项发生动因、成本费用形成动因等方面为出发点转变固有预算编制思路。通过数字化手段，发挥各业务部门预算编制、审核的作用，从不同维度、方面深入到全面预算编制工作中，以形成切实可行的全面预算执行方案，把预算做细、做实、做准，从源头提高预算管理的科学性。同时，考虑到数字化带来的新变化，要适时对原全面预算管理制度和流程进行优化，修订和完善预算管理规章制度，完善全面预算编制手册，以配合数字化背景下预算编制的实施，保障全面预算在战略落地、工作组织、任务分解、指标落实等方面发挥作用。

（二）保障指标达成，加强预算执行效能

数字化的应用使财务能够更加深入到业务价值链环节，深刻理解业务价值、业务逻辑、业务流程和关键控制点，借助业财一体化的建设和全方位的财务管理经验，实现财务对企业价值的守护和创造。以数字化为支撑，预算指标为纲领，实现月度、季度滚动预算的落实;以数字为语言，深化财务与业务部门的沟通反馈机制，按照业务进展、费用发生规律和事项驱动因素、时间进度，统筹安排阶段性的资源投放，保持预算执行的均衡性。通过打通业财数据壁垒，提高数据协同效率、提高费用控制效率，提高预算执行效率。借助数字化工具，汇集企业生产经营过程中的内部及外部数据，通过业务价值链和数据治理体系的深入，在预算执行中为企业经营提供全方面、多维度的财务管理服务，助力制造业企业从经验驱动转向数据驱动经营决策。

（三）动态差异跟踪，提升纠错纠偏能力

立足制造业企业生产经营全过程，从业务出发，依托数字化工具，加强对月度、季度滚动预算与决算的差异对比。以预决算偏差为切入点，加强对主要指标和重点成本费用的过程管控。积极与业务部沟通，加强项目成本管理，严格按照项目预算目标对成本费用事项发生的数量、金额、进度等多维度进行动态跟踪，保证项目预算的达成;按事项跟踪大额、重点费用的发生进度，禁止预算的窜用、混用;对无预算、超预算的支出按照事项单列，综合考虑其为企业带来的增量效益及年度生产经营形势确定其发生的必要性。加强预算的动态监控，通过业务系统和财务系统联动加强预算的刚性控制，利用数字化增加预算维度，通过多维度的预实信息比对，及时发现预算执行中的异常，不断强化预算的动态跟踪、分析反馈和纠偏调整。要对预算落实情况进行深入分析，不局限于比较预算值与执行情况的差异，要对各项业务、过程数据量化分析，找到差异产生的根本原因，及时对预算进行纠错纠偏，进而优化对资源的配置。

（四）科学定量分析，增强考核评价力度

全面预算管理的基础在编制，重点在控制，落实在考评。数字化背景下，单纯的依靠财务指标分析很难适应制造业企业日益增长的预算管理需求，制造业企业要以主要指标为核心，多点多面延伸，加强预算分析的全面性。借助数字化手段，搭建财务指标与非财务指标并行的预算分析评价模型，充分收集相关政策、市场、业务、财务等方面的数据资料，根据不同数据类型分别采用比较分析、因素分析、平衡分析等方法，定量分析预算执行情况。依托预算分析结果，灵活开展多层次、多角度、多方面的考核评价工作，根据考核评价结果提出与之相适应的解决措施或建议，建立有效地反馈机制。要依托数字化手段不断完善预算指标评价体系和评价方法，通过考核评价工作在全体员工中树立全局意识、责任意识和担当意识，营造全员参与全面预算管理的良好氛围。

四、制造业企业数字化背景下全面预算管理应用优化

（一）数字支撑，提供精准决策支持

传统的全面预算管理，制造业企业多是通过财务部门与业务部门的博弈来确立预算目标，但这一过程中具有诸多人为可干扰因素，大大影响了预算编制的实效性，导致预算目标缺乏足够的数据支撑，从而难以保障预算编制结果的合理性。全面预算管理的首要特点就是全面，只有对数据做好收集、管理，才能编制更为精准的全面预算，而这正与数字化的特点相辅相成。数字化背景下，企业利用数字化工具收集更多的基础数据，通过数字化手段有效地建立一个多维度、多层次、多方面的数据管理系统，并应用于全面预算管理的编制与执行过程，通过对历史数据的多方位分析，利用财务专业知识及信息技术手段有效地对未来数据进行预测。数字化能引导企业对各类型数据做出更精准的分类，也为进一步细化預算目标、提升预测准确性提供了可能，有效提高预算编制的精确性和预算执行的科学性，大力的优化了经营管理能力，提升了精细化决策水平。

（二）数字引领，规范全面预算流程

制造业企业往往组织机构比较复杂，但全面预算管理工作一般仅由财务部门全权负责，这样很难切实有效执行预算管理，缺乏合理的预算流程。数字化为制造业企业执行全面预算提供了重要的技术支撑，通过集成整合企业市场、业务、人力、财务等相关数据信息，优化企业组织分工和管控模式，以数字化的方式将部门职能融入业务流程中，建立数字化管理组织，实现制度流程化、流程表单化、表单数字化，规范全面预算流程。基于数字化工具，全面预算管理过程中加入了更多更广的数据分析，帮助发现单纯依靠财务数据分析无法察觉到的深层问题。通过规范全面预算流程，企业运营过程中可以考虑的内容更多更全面，预算目标制定及纠错纠偏更为精准。另外，借助数字化，财务也能更迅速的获得各类数据，更快速地对指标进行分析调整，并通过指标变化实现进一步控制，大大提升反馈效率，直接提高预算管理的能力。

（三）数字赋能，提升考核评价广度

全面预算的考评问题一直困扰着制造业企业，传统的考评方式有的流于形式走过场，有的没有考虑成本效益原则，有的没有很好地落实企业的战略目标。数字化为有效的进行预算考评提供了全新的路径，数字价值性的特点让我们从这些数据的价值本身出发，将相关数据及考核评价逻辑纳入进企业全面预算管理之中，利用数字化工具，结合财务、业务、内部流程等环节，全方位、多角度地进行综合评价，并以各方面数据为综合标准得出全面预算管理工作的评价结果。同时，数字化将实现企业内外部数据并举变成可能，利用数字化应用的广泛性、高速性、多样性、价值性对企业内外部数据综合进行运算分析，扩大了考核评价的广度。综合外部市场、行业信息，结合企业自身经营特点，将全面预算管理评价应用到经营、组织、员工的绩效考核上，以此提高各评价主体工作的效率与积极性，从而更为有力地推动预算目标的实现，促进企业健康、长远发展。

（四）数字创新，提升财务人员水平

数字化改变了传统全面预算管理的方式和方法，实现了多维度、多层次、多方面的全面预算管理分析。就人员培养而言，数字化的应用，使得制造业企业生产经营活动都接入基于数字化的预算管理体系之中，很多对数据的分析以及对预算的纠错纠偏需要具备业务能力和财务知识的人员操作。此时，需要财务人员紧跟数字化时代的脚步，把握数字化发展的机遇，面对数字化带来的挑战，积极进行创新、转型，向财务专业领域深化，向业务和管理领域延伸，使自身成为数字化背景下全面预算管理实施过程中推动企业价值不断提升的中坚力量。财务部门依托数字化带来的变革，加快人才培养，通过相关业务能力的内外部培训、建立轮岗制度等手段，提高财务人员综合水平，借此打造既熟悉财务专业知识又精通业务管理的高素质专业队伍。

参考文献：

[1]罗艺.大数据时代背景下的企业全面预算管理[J].现代商业，2020（7）：2.

[2]岳璐璐.关于优化企业全面预算管理的几点思考[J].财会学习，2020（7）：2.

[3]李敏.大数据时代IPTV企业全面预算管理分析[J].财会学习，2021.