浅谈行政事业单位内部控制存在的问题及其对策分析

陶根林

摘 要：行政事业单位内部管理的一项重要内容就是构建合理的内部控制制度，科学的内控制度影响着单位的发展方向。近年来，内部控制在企业的发展中发挥了重要的作用，引起了社会各界的广泛关注，作为国家政策制定者和执行者的行政事业单位，其内部控制的建立也引起了相关人员的关注。作为行政事业单位的管理者，要坚持与时俱进、发展的眼光来看待内控制度对单位发展的重要作用。

关键词：行政事业单位;内部控制;对策

近年来，随着我国经济体制的不断完善，市场竞争日益激烈.行政事业单位要想在残酷的市场竞争中提高综合竞争力，需要加强对内部控制工作的重視.并针对内部控制问题提出具有针对性的解决措施，进而促使单位利益的最大化.最终在提高单位财务管理效率和质量的同时，促使单位健康，长远，稳定发展. 行政事业单位内部控制存在的问题。

一.行政事业单位实施内部控制的重要性

1.保证国有资源的安全完整

国家掌握着巨大的自然资源和社会资源，行政事业单位是国家公权力的实施者，对国有资源承担着管理和使用的职责。行政事业单位在实施权力的过程中有任何损失和浪费都是国有资源的流失，最终由国家承担;所以行政事业单位运转需要有一套严密的制约机制，保证所有国有资源的交易都是按照公平、公开、公正的原则，杜绝人情和暗箱的交易，让所有业务都在阳光下进行，杜绝低价，违规处置，防止国有资源的流失。

2.提高行政事业单位服务型智能的运行效率

行政事业单位是国家权力的实施者，其根本目标是社会相关者利益最大化，行政事业单位的工作是整个社会活动的重要环节。行政事业单位运转效率的高低直接影响着整个社会的效率，建立完善合适的内部控制制度，是行政事业单位公共职能的重要环节的有效监督保障机制，有利于简化整个办事流程是加强行政事业单位服务型职能运行效率的重要保证。

3.完善内部控制制度是反腐败倡廉的重要举措

当行政人员发生贪污或者受贿时，首先是此人的政治修养党性问题，同时也是我们的制度存在漏洞权力过大无法监督导致。完整的内部控制制度可以减少行政体制上的漏洞，降低了贪污受贿的概率，使行政事业单位更加高效地发挥职能作用。

4.节约行政管理成本

长期以来，社会公共职能的主要承担者——行政事业单位的管理工作不论是在制度上、机制上还是监督管理方面都存在着部分的滞后，同时外部的监督监管力量有限，很难做到有针对、有目的和及时的监控监督，此时就需要建立一套行之有效、符合单位实际情况的管理控制制度，节约开支减少浪费，使之健康有序的运营。

二.行政事业单位内部控制的现状和存在的问题

1.财务核算岗位设置混乱，业务不够精通

会计核算工作较为薄弱，会计从业人员的综合素质和业务能力不强，职务不相容性未能贯彻彻底执行，存在较多的一岗多职现象，并且岗位之间没有起到相互牵制、监督作用。行政事业单位的很多业务最终要归集于对资金的分配和使用，财务的职能就较为重要，但是有的单位财务人员未经过专业的培训即上岗或者未具备相应的资历就承担财务主管岗位。

2.缺乏相对独立成熟的内控管理机制

目前许多单位尚未建立健全的内部控制制度或者内部控制制度过度简单直接生搬硬套，未体现各个部门的分工，岗位的相互牵制监督的职能作用，同时部分单位即使有健全的内部控制制度，但是制度与单位的实际情况差别较大导致执行起来困难;或者制度较为陈旧未及时更新，很多与现在的业务不相符无法发挥真正的作用。

4. 行政事业单位内控意识薄弱，应尽快完善相关制度

大部分行政事业单位人员对于内控制度学习认知不够，专业素养不充分，导致内部控制意识极其薄弱，不了解行政事业单位内部控制的重要性。相对于企业，行政事业单位虽不属于营利机构，但自身的发展也是十分重要的。就目前行政事业单位发展的状况来看，似乎并没有意识到这一点。

三.完善行政事业单位内部控制的对策和建议

1.开展培訓工作，提高领导和相关人员内控意识

建议主管部门设立专项培训经费，委托相关组织和高校加大宣传和培训力度，分期组织对单位“一把手”进行内部控制知识的培训，明确其在内控制度建立和实施过程中的领导责任，提高其思想认识积极推进和实施内控制度;同时分批次组织对包括财务负责人等在内的相关人员进行内控知识和内控能力的培训，提高其内部控制业务能力和素质;最后各单位根据文件会议精神，组织学习相关的内部控制知识，可以通过讲座、视频、知识竞赛等方式提高全员依照内部控制制度管控整个单位运转业务流程的思想意识。

2.提高内审人员业务能力和意识，引入外部审计作为内部审计职能的重要补充

内部审计部门应独立与单位财务部门，定期开展专业培训，提高内审人员的业务能力，同时可以以主管局为单位制定详细的内部审计计划，抽调各单位业务能力过关的会计人员担任兄弟单位的内部审计工作，定期的互查，及时尽早的发现问题，将问题扼杀在摇篮里;同时引入外部审计部门（如审计局、社会审计等）作为内部审计职能的重要补充，加强对绩效审计和离任审计制度建设、对单位内部控制制度执行情况的评价。

3.内部信息共享不畅通，应完善信息管理机制

在信息化发展的时代，行政事业单位更应该注重内部信息畅通，资源共享，方便相关部门及时做出相应对策。目前我国行政事业单位主要实行会计核算制度，本应该行政事业单位和会计核算部门进行积极的沟通，但实际情况中两个部门沟通存在明显的交流不顺畅，沟通不及时，反而降低了工作效率。不只是在外部沟通上出现问题，在内部和上下级之间，也存在着严重的信息滞后、信息对接不准确的问题。

结束语：完善行政事业单位内部控制是一项系统的工程，不仅需要各部门协力配合，更需要全体职工共同参与、互相监督。对于行政事业单位内部制度的构建是需要不断探索、不断创新的，使内部控制制度更加完善，是促进事业单位稳定健康发展的必要前提。希望笔者的拙见能为行政事業单位内部控制制度构建发展贡献微薄之力。

参考文献：

[1]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（01）.

[2]卿文洁.完善行政事业单位内部控制体系的思考[J].湖南财政经济学院学报，2014（12）.