浅谈建筑施工企业资金管理现状及对策

摘要：随着国家基建投资总额逐年稳步增长，建筑业已进入成熟期，施工企业数量和产业规模较大，行业竞争较为激烈，行业利润空间被压缩。且近年来，国内外宏观经济形势波动，外部环境复杂，市场资金存量紧张。面对市场的激烈竞争、成本压力大、行业工程款支付比例低等不利因数，施工企业资金紧张的情况屡见不鲜，加强资金管理以满足企业持续生产经营所需，避免企业资金周转出现问题，应作为建筑施工企业财务管理的核心。笔者从参建的施工项目资金管理情况出发思考，就建筑施工企业的资金管理实务中面临的问题及对应的措施进行初步的探讨。

关键词：建筑施工企业;资金管理现状;对策

1 建筑施工企业资金管理现状

随着国家不断加大建设投资，行业规模不断扩大，施工企業承建的项目遍布全国各地。这些项目的体量拉动了施工企业的资金流动量，同时也占据了建筑施工企业大量的资金资源，但受建设单位资金监管的约束，工程回款周期等影响，建筑施工企业资金周转仍然困难，紧张的资金矛盾日益突出。资金管理已经成为建筑施工企业财务管理的核心问题，合理筹集和使用资金，不仅关系到建筑施工企业的经济效益，也能够预防其出现诸如“资金链断裂”这样的经营风险。目前，我们对建筑施工企业的资金管理现状分析如下：

1.1 施工项目资金回笼周期长

目前，经历高速发展的建筑施工行业已逐步趋于饱和，在国家宏观调控政策影响下，僧多粥少已是一个现存实际情况，行业内竞争激烈，建筑施工市场处于买方市场状态，站在市场主导地位的建设方缺资金就会在工程发包时提出一些不利于施工企业的条件，如预付款比例低于10%，进度款按季度计量以及工程款支付比例低等条件无形拉长施工企业资金回笼时间。目前业内部分施工项目工程进度款支付比例85%，有的投融资项目建设方工程进度款支付比例低至60%。迫于激烈的竞争压力，施工企业只能接受这些不利条件，但这对建筑施工企业而言，在施工过程中无疑需要暂时性垫资施工。同时，建筑施工固有结算流程长，回款周期慢等因素导致施工项目资金存量低，仅以正常的工程回款难以维持企业所属项目正常资金支付[1]。

1.2 资金管理制度未有效落实实施

建筑施工企业跟随市场发展而成长，管理水平不断提高，市场中绝大多数建筑施工企业都建立了比较完善的资金管理制度，但在实施过程中往往存在着一些问题。譬如：虽然有资金管理制度，但其执行力度不够，公司对项目部管控力度不够，经常存在违规支付的情况发生;业务财务脱节，保证金、工程预付款支出审批缺乏有效监管机制;项目施工管理过程中资金计划与实际情况脱节，执行过程中随意调整，使项目资金收支管理缺乏严谨的筹划和控制，盲目的管理影响资金有效周转;制度执行缺乏监管考核，或者有考核无执行，奖惩无法兑现。

1.3 资金管理模式不能满足“多级核算”管理现状

建筑施工企业因其承建项目类型多、地理位置分布广、市场发展战略等因素，往往会成立一些区域性分公司、项目总承包部、项目部等职能机构或子公司，来满足项目履约或公司战略需求。这些公司所属分公司/分支机构、总承包部/项目部等各层级单位都是独立的会计主体，一般都会配置一套组织机构对其日常经营活动进行管理，这些会计主体的财务核算是独立的，这意味着公司所属分公司/分支机构、总承包部/项目部等各层级单位都有一定资金管理支配权限，这会造成各层级之间在资金管理上的矛盾。如：上级单位需要下级单位将资金部分或全部上存，由上级单位进行整体统筹规划再分配使用，但是对于下级单位则不希望资金被上级单位全部收走影响自己的资金使用灵活度，这种对立情绪影响公司整体的资金运行效率。公司应建立一套行之有效的管理系统，以现金流管理为重点，以现代信息技术为手段，建立覆盖所有项目银行存款账户的资金管理网络，形成统一、规范、高效、安全的资金管理体系。

1.4 银行账户多，资金分散和沉淀

建筑施工企业为满足各承建项目工程施工管理工作需要，在不同地区承揽项目时，往往会在当地成立项目部，设置一套组织机构，在项目所在地开立一个或者多个临时性银行存款账户，以方便项目部日常生产经营资金收支管理，切实保障工程顺利推进。随着建筑施工企业的项目开发数量及区域的不断扩张，承建项目越多，以项目为单位开设的临时性银行存款账户、农民工工资专户等银行账户数量就越多。这类银行账户的存在周期随工程项目存续周期而定，有的工程项目虽然已经竣工，但由于各种各样的原因造成项目临时账户没有被注销，账户内或多或少都有一定数量的资金沉淀。这些依托于工程项目分散各地的临时性银行存款账户导致资金分散和沉淀，影响着建筑施工企业的资金管理的效率。

1.5 建设单位的资金监管要求日益严格

一个项目从投标到项目建设竣工移交整个过程中，施工企业的资金情况都会因建设单位的各种要求受到一定程度的影响。如在项目投标前，建设单位都会要求施工单位缴纳投标保证金或开具保函，项目中标签订合同后，建设方因担忧工程项目合同履约要求施工企业缴纳履约保证金。有的建设单位为了保证项目工程款不被施工单位挪作他用，制定项目资金监督管理制度约束项目资金流向，禁止项目部将资金汇回后方公司总部，又或者和监管银行一起签订三方协议，约束工程款闭环使用，从而确保项目进展顺利。但从施工单位角度，建设方这样的监管方式，导致项目部资金流动停滞，造成浪费，给施工企业的资金调配和资金管理都带来了一定的压力[2]。

2 建筑施工企业资金管理对策

2.1 强化银行合作，加强授信管理

建筑施工企业面对项目资金回款周期长、建设方资金支付比例低和监管严等情况，年经营活动现金净流入低、资金周转困难普遍存在。生产经营活动所需大部分流动资金靠银行借贷等金融工具来获得补充。而银行贷款又是施工企业缓解资金压力使用最广泛的外部筹资方式之一。建筑施工企业从各大银行获得相应的授信额度，从而有效缓解企业的资金压力。对建筑施工企业而言，相比较其他融资渠道，授信额度用时能有效缓解资金压力，不用时又能作为一种战略资金储备，保证企业经营扩张的资金需要。所以，建筑施工企业应该将银行授信额度作为企业战略资源进行规划，确保用与不用都能发挥其积极意义的同时，实现银行与企业的双赢。为此，建议：

2.1.1 从战略角度看待和友好银行的合作关系

所谓合作，即为双赢。建筑施工企业需要银行贷款授信额度作为自身资金不足状况下的有效补充，银行一样需要能给其带来放贷效益的建筑施工企业，而银行与银行间是存在竞争关系的，各家银行都有自己的发展战略和放贷额度的考。在此问题上，首先建筑施工企业应广泛的与银行接触并选择部分银行成为战略合作伙伴。其次，在确定几家战略合作的友好银行后，应将自身与银行关联的业务，譬如保函、信贷证明、债权融资等向友好银行进行适度倾斜，拉动友好银行业务互惠互利。最后，在某些如业务费用费率、承兑汇票保证金比率谈判中积极争取更低费率，降低成本;在保函、信贷证明使用完毕后，及时释放授信额度资源，降低融资成本。

2.1.2 强化自身银行授信管理能力，確保额度使用依规高效

“打铁还需自身硬”，在做好银行资源管理后，应当强化建筑施工企业财务从业人员在银行授信管理方面的专业业务能力，强化银行信贷管理的重要性，保持优质的信用记录，争取银行更高的授信额度。包括树立良好的企业诚信意识，确保如期足额偿还银行贷款、利息;配合银行部门如实展开企业信用及财务状况调查;对银行提出的相关问题积极落实做好回复;适当的不损害自身利益的情况下帮助银行完成力所能及的绩效考核[3]。

2.2 高效整合内部资金，创新支付方式

从市场上看资金筹集的渠道很多，筹资方式也多种多样，但绝大多数建筑施工企业面对破资金不足，施工项目资金周转困难的局面，普遍通过银行信贷资金、企业内部的资金归集统筹利用、供应商短期信用等方式来缓解资金周转的压力和困难。相对而言，银行融资受融资额度和金融政策的限制约束，所以盘活内部资金、高效整合运用内部资金、变革支付方式也是一条值得去深入研究发展的筹资路径。

2.2.1 加强资金内部集中管理、统筹使用

建筑施工企业可以通过制定资金管理办法，在确保资金安全的同时，建立内部资金调剂控制制度，明确资金调剂的条件、权限和程序，对所属各单位、项目部资金实施集中统一管理，实现资金在公司内部统筹安排和调剂使用，降低资金成本，提高资金使用效率。目前 ，施工企业一般通过设置“资金结算中心”实现对其资金的集中调度，资金结算中心的定位是对其自身及其下属单位的资金管理和信贷管理，督促引导其下属单位（包括项目部）按期进行资金上存归集和按时归还贷款，职能上由于其资金调度的经济效益是以其下属单位（包括项目部）的经营效益实现，因此结算中心应与总部、二级单位下属企业（包括项目部）有机结合，三方共管解决建筑施工企业的资金问题。譬如可以通过将结算中心的利差在下属单位内再分配来激励下属企业（包括项目部）回笼资金于资金结算中心;对建筑施工企业的下属企业（包括项目部）的相关责任人进行资金储蓄和如期还贷的绩效考核，奖优罚劣;对资金归集有特别贡献的个人进行奖励等措施帮助建筑施工企业及下属企业（包括项目部）有效进行资金归集，实现资金集中调度[3]。

2.2.2 创新资金支付方式，解决项目内短期资金周转问题

供应链金融是近年供应链管理和金融理论发展的新方向，对供应链金融的发展国家给与了相关政策支持，以协助缓解企业融资难题、减低融资成本。商业银行等市场主体都参与到供应链市场竞争之中。建筑施工企业也应该借助契机，不断创新资金支付方式，改变目前支付方式单一的情况。如选择使用相对成熟、便捷的包括票据支付及新型供应链支付，如：银行承兑汇票、商业承兑汇票、信用证、建设银行的“e信通”及“民工惠”、农业银行的中企云链“保理e融”、招商银行的“付款代理”等供应链产品，这些供应链具体期限在一年内且可自由选择。通过各种新型供应链支付方式支付工程款和材料款可转移和降低财务费用，形成一定的资金池，以减少对银行贷款的依赖度。通过现金兑付时间的错配，提高企业的资金流动性，同时也能有效降低公司带息负债规模[4]。

2.3 加强资金使用管理

加强项目部借款管理

项目部是负责工程施工的一线组织，建筑施工企业加强资金使用管理，应着力做好项目部借款管理。

（1）加强项目部专项借款管理

加强项目部资金的借款专项管理、明确专项资金定额、确保每笔借款都有对应还款计划，包括还款时点及还款金额，及以借款金额为基数的借款利息。另外，还可以采取如下措施：

①严格资金用途管理，确保专款专用，严禁挪用。包括专项借款、履约保证金借款、固定投资进款等;

②设置项目会计，专人专职专岗，确保借款资金使用严格依据借款目的;

③业主单位退还的履约保证金应跨过中间环节（三级单位）直接回到二级单位，避免中间环节挪用;

④三级单位下设项目部的，严格三级单位的投资预算管理，并将投资金额、项目、时间与借款一一对应;

（2）加强企业内部借款定额建设

建筑施工企业应逐步完善企业内的借款定额制度建设。通过定额管理，既方便对下属单位及项目部借款融资实行有效管控，又方便融资额的统计以便对外融资，从而有效减低内部借款风险。其定额设置可参考商业银行的管理经验[5]。

（3）强化资金使用计划管理

施工企业在资金使用管理过程中，应该加强资金的预算管理，建立和完善预算编制、审批、监督、考核的资金使用预算管理体系。建立严格的资金使用管理制度，自下而上的编制资金预算计划，做到资金先预算后使用，规范资金使用计划的管理。包括在资金使用计划编制过程以事实为依据，将资金使用的时间、额度、收款方明确，并严格审核其真实性和准确性;在资金计划执行过程中，因特殊事项需要调整计划的，应遵循严格的审批制度，切实做到对资金使用环节的监督和控制[6]。

企业要树立“钱流到哪里，管理、监控就紧跟到哪里”的观念，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动各个环节产生的现金流量进行严格管理。施工企业监控的重点应包括：一是资金收入方面：应收款项是否应收未收或缓收;[7]在建项目资金是否及时回笼;已完工项目是否及时撤场：处置资产的审批及款项收回等，当期的实际资金收入与预算收入差异及原因。二是资金支付方面：应付款项是否存在支付风险：大额资金的立项、审批、支付是否合规：当期的实际资金支出与预算是否存在差异及其原因分析[8]。

3 结语

资金管理的范畴涉及企业管理的方方面面，在经营理念上，企业必须细分市场，找准自己的市场定位，发挥企业的优势，从源头加强控制，科学合理地筛选投标项目，而不是饥不择食，不分良莠，有项目就跟踪，见标就投[9]。另一方面要从支出上加强控制中标的项目，必须强化全员全方位的成本控制，消灭亏损项目，配合以上各项措施走精细化管理的路子。资金良性循环是企业持续发展的基础动力，有效的资金筹集和管理是财务管理的核心任务，也是建筑施工企业在市场中竞争发展必备的核心竞争力。特别是对规模较大，存在二级单位、三级单位、项目部的施工企业而言，其资金管理不仅仅包括对外的融资及内部的资金调剂使用，还包括应当建立一个规范的包含内部借款、归还的一整套完备的资金管理体系。以上种种的目的是降低企业融资压力，保证企业资金使用效益，防范因资金不足导致资金断裂带来的系统性风险，从而促进企业健康发展[10]。

参考文献

[1]黄锐平.施工企业项目资金管理现状及对策分析[J].大众投资指南.2021，（02）：135-136.

[2]侯莉.浅议资金流对施工企业生存的重要性[J].纳税.2020，14（29）：183-184.

[3]董政.施工企业资金管理特征、现状与完善对策思考[J].纳税.2019，13（35）：253-257.

[4]黄克雄.施工企业资金管理特征、现状与完善对策思考[J].中国集体经济.2019，（16）：120-121.

[5]张鑫昶.施工企业资金集中管理的现状及改进措施[J].交通财会.2017，（08）：26-28.

[6]建筑企业资金管理风险及其防范措施[J]. 樊云霞. 财会学习. 2021（35），28-29.

[7]建筑施工企业资金管理风险控制探讨[J]. 李红慈. 老字号品牌营销. 2021（02），65-66.

[8]建筑施工企业资金管理风险及防范对策探讨[J]. 陆建萍. 企业改革与管理. 2021（21），157-158.

[9]浅析建筑企业资金管理与控制[J]. 赵伟平. 财会学习. 2016（23），193.

[10]建筑施工企业资金管理存在的问题及对策探讨[J]. 卢莉. 财富生活. 2021（20），128-130.

作者简介：赵大雁，（1986.11-），女，汉族，籍貫 云南保山，大学本科，项目部财务负责人，研究方向：财务管理、成本管理。