机关事业单位内部控制问题与对策探析

杨清凤

摘  要：随着我国市场经济的不断完善，机关事业单位发展也面临着全新的市场和经济环境，在内部控制方面也建立了一系列制度措施，对事业单位发展进行规范化控制。但是在机关单位实际内部控制方面仍然存在些许问题。在此，文章就从机关事业单位内部控制存在的问题入手，对应存在的问题着手解决提出针对性的建议。

关键词：机关事业单位;内部控制;存在问题;整改措施

建立适合本单位实际情况的内部控制体系，通过对事前、事中、事后的全程控制，促进单位建立系统、规范、高效的内部控制风险管理机制，有助于确保全体工作人员遵规守纪，更好的履行自身职责。

一、内部控制管理存在的问题

（一）单位层面内部控制存在的问题

一是缺乏以实用和可操作为标准制定的内部控制制度。基层单位大多在制度修订及修改程序方面存在不规范的问题，同时其制度建立存在大而全、内容空洞、实践指导作用不强、可操作性差等问题，其内控体系建设基本停留在完成上级主管部门任务层面，实践指导作用不能有效发挥。

二是内部控制组织协调工作不到位，未充分发挥内控领导小组的引领带动作用。在具体实施过程中只确定内控管理的牵头部门，具体负责内控管理组织协调的工作人员不确定，内控领导小组成员和关键岗位人员作用未有效发挥，导致内部权力运行制约不强。

三是思想上对内控工作重视程度不强、内控意识淡薄.缺乏对内部控制知识的深入了解，对建立健全单位内部控制管理重要性和现实意义的认识不够。加之受人员专业知识欠缺，内控管理经验不足等影响，导致内控管理效果有限。

四是内控管理手段单一、方法生硬，缺乏切实有效的内部管理流程。督查考核部门、纪检监察部门通常因领导的临时性要求会做出阶段性、临时性的严格监管，但并不有助于内控管理的持续有效推进。同时，每个人对内控制度的理解不同，在具体执行中会出现风险管理与内部控制功能不能正常发挥的问题。

五是内控管理工作的跟踪评价及后期完善工作应付敷衍。不同单位不同年度的重点工作任务及职责会发生相应的调整，内部控制的具体制度与内容未及时结合实际情况进行调整完善，未严格按照内部控制建设的具体要求定期对内控制度的全面性、有效性、制衡性、重要性和适应性进行自我评价和对照检查，不能及时将内控审计意见真正健全整改，以至于不能达到提高制度执行力的效果。

（二）经济活动业务层面内部控制存在的问题

一是收支业务管理控制方面：一人多岗等原因经常出现非财务专业人员从事财务工作的现象，其从业人员未接受专业的财务学习，专业素养较低，财务风险较高;工程类等重大经济支出未严格遵守“三重一大”的要求附有相关会议纪要、施工合同、招投标文件、竣工结算、中介评审等相关证明资料，不能为经济活动发生的真实性合法性提供有效的佐证，不利于单位的内控管理。

二是政府采购业务控制方面：对纳入“三公经费”的办公用品的采购虽完全纳入政府采购的范畴，但采购过程中的比价流程流于形式，内控不严的情况下则出现采购价格高于市场价格的问题，造成经费的浪费;另一方面，政府采购申请与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位没有相互分离，未能有效履行内控管理程序。

三是资产控制方面：对于资产管理虽然有明确的对口科室进行管理，但由于资产数量较多，人员流动频繁，资产卡片更新不及时，重采购轻管理思想严重等原因导致资产盘点的工作量极大，大多情况下的盘点则是敷衍了事，无疾而终。同时，部分资产已经不再符合实际工作的需要或已经损坏，但由于处置手续较繁琐等原因没有及时进行处置，导致资产信息不准确，资产使用效率降低。

四是合同控制管理方面：在签订影响重大，涉及较高专业技术或法律关系的复杂合同时并没有组织法律、技术等相关的专业人员参与谈判，导致部分合同的签订履行存在一定的法律风险。

二、整改建议及措施。

（一）加大培训考核力度，强化内控管理的全员意识。通过组织内部控制相关培训，组织全员对单位内部控制制度进行学习，细化全员内部控制职责，听取内控管理的意见和建议，研究解决单位在内部控制制度建立和完善过程中存在的普遍性问题，不断优化内控管理制度和流程，建立健全内部控制制度，营造全员参与内控管理的良好氛围，形成内部控制在业务运行中环环相扣的动态监督机制。同时，定期组织检查各科室内部控制制度，检查内部控制制度内容是否具备完整的跟踪评价及后期完善工作，是否存在照抄照搬、好高骛远、不切实际的情况，是否存在随高就低、安于现状、起不到应有作用的情况，对内控管理进行量化考核，公示考核内容及结果，激发人人参与内控管理的热情，让内控管理制度真正得以贯彻落实。

（二）强化单位负责人在内部控制体系建立和完善过程中的主导地位及内控领导小组的引领带动作用。牢固树立内部控制第一责任主体意识，在内部控制健全性和有效性方面发挥主导作用，充分发挥内控领导小组的引领带动作用，形成监管合力，使内部控制工作覆盖单位经济和业务活动的全范围，贯穿内部权力运行的决策、执行、监督全过程和单位内部各层级的全体人员，共同推动内部控制建设和有效实施。

（三）加强审计监督功能，引进纪检监察部门介入，确保内部控制制度得以有效执行。审计机构在审计过程中，察看各科室的内部控制制度是否健全，是否覆盖所有经济业务活动，覆盖经济业务活动的各个关键环节，内部控制制度是否得到有效执行，能够有效防止风险的发生，提高效率效益，促進单位总体目标的实现，并在审计工作完成后提出建设性意见和建议。

（四）加强财务专业培训，提升财务工作人员业务素养。通过组织培训、继续教育、职称晋升等方式激发专业技术人员的学习热情，梳理完善财务管理制度并与内部控制制度相融合，确保经济活动业务层面内部控制管理效果显著提升。

参考文献

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