金融审计预警体系构建路径探索

林昌鸿

在我国金融行业持续发展的过程中，诸如余额宝等金融行业创新活动也正处于一种快速稳定发展的状态下，但也在无形中加大了金融风险的发生概率。在这种情况下，借助金融审计方式有效防范金融风险的发生就显得尤为重要。本文围绕着金融审计预警体系的建立，在阐述其理论基础的前提下，以其发展现状，就如何构建金融审计预警体系提出了相应的策略。

作为社会科学的重要组成部分，金融审计发展和社会经济环境之间有着较为密切的关联。在我国处于经济转型发展的重要时期，我国经济形势的变化对于金融审计提出了更高的要求，尤其是在金融审计预警体系方面表现得更为明显。通过金融审计预警体系的建立，能够通过提前入场、预警警报等方式，对金融管理体制做出进一步的优化，以便在實现有机化动态监管审计对象的同时，全面提高金融业务的监管水平。从目前的情况来看，我国金融审计预警体系构建中出现的各种问题，不但导致已经金融审计预警的免疫功能无法得到有效的发挥，也在无形中加大了我国金融风险的发生概率。故此，本文围绕着金融审计预警体系的建立展开了深入研究，以便为今后金融审计预警体系的完善提供借鉴。

金融审计预警体系构建的理论基础

金融审计预警体系内涵

所谓的金融审计履行体系，是一种立足审计视角，通过全面整合金融各个行业预警系统的前提下，配合其他的宏观经济指标以及信息，从而有效的实现审计工作对微观、中观、宏观金融方面的评价以及预测工作的体系。与一般性质的金融风险预警体系相比，金融审计预警体系与之最大的差异就是视角不同，金融审计预警体系是以金融视角作为出发点，对风险性和合规性同步给予关注，而金融风险预警体系单纯的是从金融业务的本质属性出发，更加重视风险性，主要包括了信用风险、市场风险等，反而忽视了业务本身的合规性。故此，从广义层面上来讲，金融审计预警体系包含了金融风险预警体系这一系统，并且也进一步强调了金融行业快速稳定发展过程中，遵照执行国家相关法律法规以及宏观政策的行为。

金融审计预警体系的特点

因为我国金融审计工作的特殊性，使得金融审计预警系统具备如下特点：第一，宏观性特点。作为国民经济综合部门的银行，其业务活动的开展、变化都会对国民经济发展中的各部门产生影响，同样的，作为金融审计重要组成部分的预警体系，也能够通过经济和资金等数据的变化，立足宏观层面预测出存在于国民经济发展中的各种风险，帮助相关部门及时采取措施预防风险的出现。第二，系统性特点。这一特点的出现是因为金融机构所实施的垂直领导管理模式。中国人民银行负责制定各类金融政策、金融部门内部的管理制度及业务处理手续，在这种情况下，只有其中的一个环节出现问题，而必然会影响到其他机构。故此，预警体系的建立同样带有系统化特征，在囊括全体相关部门的同时，通过全面系统分析各项数据便可对出现风险的环节做出合理的预估。第三，延伸性特点。这是由信贷资金的固有运动特点决定的，信贷资金通常是由银行发出，在到达企业或者个人手中完成使用之后，最终又将会回到银行的手中。如此一来，金融审计预警体系不但需要将银行等金融机构的贷款操作合理与否进行考察，也需要通过考察企业、个人的资质，结合预测风险的发生的可能性，并采取措施解决问题。

金融审计预警要素

现如今，金融审计预警体系包含如下要素：第一，风险监测。金融风险在发生之前，通常都会以经济、金融环境中的有关参数变化作为预兆。风险监测作为金融审计预警体系的重要组成要素，能够针对引发金融风险的各项指标作出长期动态的检测，一旦其中的风险监测数值超过了正常数值范围，则会借助系统的继承分析系统，针对各个层次的风险状态发出对应的预警信号。第二，警兆识别。这一组成要素是以各个风险指标在其所属风险状态界限之内的变化作为基础，其中的预警界限标准，可以参照国际社会通用标准，或者咨询专家学者意见，又或者结合国内稳定金融环境指标以及金融危机时的风险数据进行确定。第四，动态审计安全评估。是一种将审计职能作为基础的动态化监测经济、金融环境的环节，并制定出完善的安全评估报告，以此为金融机构的经营提出预警。

金融审计预警体系构建思路和构建原则

金融审计预警体系构建对我国金融市场发挥着重要的作用，在构建体系中应该按照由简单到复杂、从点到面、产业联动的思路进行，但是也要遵循以下几个原则：

第一，总体性原则。总体性原则强调要将金融审计预警体系构建在整个金融体系之上，也就是说金融审计预警体系具有广泛的适应性，能够在最大范围内以更加快速地适应金融行业发展，从而带动金融产业发展。第二，重要性原则。重要性原则是指相关人员应该根据金融资产风险大小来确定金融审计体系构建的精细化程度，如果金融资产的数额较大，而且在经营中存在较大的风险，牵连的行业众多，则需要对其加强管理并细化管理体系和流程。第三，循序性原则。任何工作都不是一蹴而就的，它需要一个从简单到复杂，从低级到高级的发展过程，对于金融审计体系预警体系构建来说也是如此，必须坚持循序性原则，由简单到复杂，由点到面的设计，在发展中逐步完善科学预警体系，并不断探究科学的预警方式。第四，实践性原则。实践性原则是指在构建金融审计预警体系过程中应该以审计实践为原则，并更好地指导审计实践。随着科学技术的进步和发展，我国金融审计预警体系构建状态也更加完善，而且具有很强的适用性，相关人员在构建体系中也要以事实为依据，使预警体系能够指导实践，为金融审计行业发展指明发展方向。第五，动态性原则。当前金融市场变幻莫测，金融审计预警体系也应该遵循金融市场发展规律，根据金融市场形势进行动态化调整，尤其是设置预警指标、确定指标权重等都需要结合金融市场环境甚至是整个国际市场环境确定。

我国金融审计预警体系现状分析

我国金融审计预警体系存在问题的主要原因

导致我国金融审计预警体系出现问题的主要原因之一便是现有的预警体系本身存在一定的缺陷。在金融危机爆发之前，通常都会在经济指标方面出现一定的异常，这是其最为主要的征兆，最为显著的便是财政和货币政策的过分扩张，或者是房地产价格以及股市价格的狂升等。就目前的情况来看，国内现有的金融审计风险预警体系确实在金融危机预警方面发挥一定程度的作用。由于金融风险本身带有显著的复杂性和多变性特点，再加之人们对于风险的认知以及现有的技术手段存在固有的缺陷，使得国内现行的金融审计预警体系从诞生之初就存在着一定的缺陷。除此之外，我国目前金融审计预警体系中的相关指标是以金融稳健性指标体系作为出发点而发展建立的，虽然具备一定的风险预警效果，但因为我国的金融、政治和经济体制与国际社会存在着较为显著的差异，从而导致整个指标体系的应用出现了金融统计数据偏差较大的问题，其中最为显着的问题就是数据失真。部分地方政府出于自身利益的考虑，通常会对统计数据进行虚报，部分上市公司也会在财务会计报告中进行造假，这也就使得金融审计预警体系涉及的数据无法有效、客观反映市场的发展风险。

我国金融审计预警体系构建必要性

金融作为实体经济的一种，也是我国国民经济快速稳定发展的核心，作为国家审计重要组成部分的政府金融审计，能够在有效地预防金融风险降低其发生概率的同时，有效地避免金融风险对国家金融发展所带来的损失，并且能够具备一定的风险预警、纠正和查处作用。除此之外，金融审计工作也能够有效反映金融所服务支持的实体经济发展过程所出现的各种问题，并通过合理调整，以此维护我国市场经济的健康运行。对于我国政府金融审计工作而言，其职责便是依照我国相关法律规定进行审计监督，主要的目的是为了在审查金融机构财务收支情况的前提下，对其内部的资产质量进行合理的评价，从而第一时间发现隐藏在经济活动过程中的各项问题，并提出有效的整改建议。国内金融审计预警体系的建立能够在有效预测经济风险发生概率的前提下，对其中所出现的各种重大违规问题及时发出预警，帮助相关部门进行依法查处，从而更好的控制系统性金融风险发生。

但是需要注意的是构建金融审计预警体系并不能解决金融行业的所有疑难杂症，更不能够替代经验判断信息和数据，因为金融审计预警体系发挥作用需要综合考虑数据的真实性、完整性等因素，但是信息的真实性等至今无法得到充分保障，所以相关人员只能将金融预警体系与经验相互结合，共同筑起金融领域安全防护网。其次，金融审计预警体系构建需要多个不同部门的共同参与，在发展中部分地区已经构建了相对完善的预警体系，对金融行业发展有较强的指导作用，相关部门可以加强对其的借鉴，取长补短，弥补自身发展中存在的不足，协调金融行业发展。最后，金融审计预警体系构建是一个不断积累的过程，它必须经历单个金融机构预警分析到整个金融行业的预警系统创建过程，所以需要技术人员要不断加强技术研究，这样才能克服金融审计预警体系构建中存在的问题，完善金融审计预警体系。

金融审计预警体系构建

金融审计预警体系构建目标

从我国目前金融升级预警体系的发展现状及其问题看来，我国想要建立的完善的金融审计预警要达成的目标如下：针对原有复杂的预警体系作出简化实现由点到面的囊括诸多国民经济发展部门，并在关联各个行业经济发展的过程中收集与国民经济发展有关的全部经济数据，通过数据的全面分析，在预测经济风险发生概率的同时，采取措施进行动态化的调整，帮助相关部门在动态化掌握国民经济发展总体状况的前提下，在政策和其他方面给予支持，有效预防金融风险的发生，并推动我国国民经济的发展。

金融审计预警体系框架

从国际有关金融审计方面的优化工作看来，考虑到我国的实际情况，金融审计预警体系的框架组成包含如下几个部分：第一，工作预警目标。以合法金融活动落实作为基础，解释单体金融结构潜在和现实风险的活动便是金融审计预警。从另一个层面看来，相关部门在全面落实国家宏观金融业调控发展政策的前提下，揭示金融行业发展的整体和风险管理传导规律，也是金融审计工作的重要组成部分。预警目标的设计必须要根据实际工作内容方面的差异做出合理的确定以及调整。第二，预警指标部分。这部分的预警指标需要根据之前所设置的差异化预警目标进行区别设计，对于单体的银行金融审计预警系统指标设计而言，可以结合我国现行的相关文件确定、优化。第三，预警阈值。对于预警信号的准确发射而言，阈值有着最为直接的影响，故此我国金融审计预警体系中的预警阈值需要在结合国内有关法律以及金融行业经营数据的前提下确立，并同步跟随我国金融行业政策方面的变化及时进行调整。第四，预警信号。这一信号完全可以同时针对单体或者是多个预警指标组合发出。如此一来，我国需要完全遵照一定的权重，将预警指标组成一个综合化预警指标体系，最终形成一个带有显著层次化特征的预警信号。在此之后，则需要相关部门将审计结果作为重要的基础，做到在有效反馈预警结果的同时，持续完善预警体系。

金融审计预警体系构建的理论依据与实现

与金融审计运行体系构建相关的理论依据，可以分为如下几点：第一，动态审计。作为一种以跟踪审计理论作为技术发展而来的，针对目标单位经营活动进行持续监督的一种审计工作。和传统的静态审计相比，动态审计具备提前入场预警预报等诸多特点，能够做到以具体市场作为出发点，结合具体的审计状况，确定监督工作的具体内容，并全面总结记录监督工作的效果。动态审计的实施，能够在进一步优化管理体制的前提下，持续提高经营机构的管理水平，从目前的情况来看，民生资金积累、财政资金投入等最适合使用动态化审计。第二，动态审计预警。是一种通过建立预警机制，借助大数据分析技术，及时分析动态审计结果和发出警告的一个过程。这一理论更加强调全面整合各个层面的审计资源，以此来有效应对金融环境所出现的各种改变，并能够通过动态化监管多个审计客体，达成及时预警的目标。

我国在进一步推动金融审计预警体系构建的过程中，需要从以下几方面入手：第一，动态审计預警相关法律法规和审计准则的完善。即便我国财政部陆续发布了与管理会计相关的政策文件，但现存的法律体系仍旧无法满足我国金融审计预警动态运行发展的实际要求。在这种情况下，政府相关部门需要进一步推动法律法规方面的健全，除此之外，现行审计准则多以传统审计业务作为对象，并不适合现代化背景下的金融审计动态化预警体系的建立，相关部门需要以现有制度作为出发点，制定出全新的准则规范。

第二，动态设计预警技术的应用。在我国金融审计预警体系信息化发展的过程中，必须要进一步重视全新审计方法的应用，不但需要针对审计人员进行合理全面的培训工作，确保这部分工作人员能够利用数据挖掘技术，有效地处理分析海量数据，从而在提升相关数据结果精准性的前提下，分析经济活动中有可能会出现风险的实际概率。同时，相关部门也需要建立一个金融审计预警的云数据体系，将来源于各个行业及渠道的数据进行汇总、储存，确保各个单位能够在全面利用云数据的前提下分析审计数据，并及时发出相应的预警。

结 语

金融审计预警体系的建立，对于我国金融机构合理预测财务风险，促进其健康发展有着十分重要的作用。针对目前金融审计预警体系的固有缺陷等诸多问题，在今后的发展中，政府部门需要以相关理论基础作为出发点，通过相关法律法规和审计准则的完善，以及现代化动态审计预警技术的应用，建立一个完善的现代化金融审计预警体系，以此持续推动国民经济的健康稳定发展。

（福鼎市农村信用合作联社）

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