探析电网企业数字化审计模式的构建与实施

韩雨彤

摘要：随着移动互联网技术的发展和进步，电子信息技术普及率逐渐提高，数字审计是未来审计工作的发展方向。对于电网企业，若想实现持续化发展，便需在开展数字审计工作的同时，不断突破和创新管理模式，使数字审计工作更加顺利。目前审计监督严格程度逐步提升，基于此情况，电网企业需要不断改进审计管理模式，以确保审计工作的顺利发展。文章根据新信息时代管理要求对于电网企业进行数字财务审计的重要影响，结合日常管理实践，分析了电网企业进行数字化审计的基本管理方法概念、新时代对电网企业数字审计的要求、电网企业数字审计的主要方法以及数字审计的内涵和特点，希望能够对相关企业的发展提供一定的借鉴。

关键词：转型;数字化审计;审计模型

一、电网企业数字审计的基本特征

电网企业数字审计是基于各企业信息管理系统原始审计数据和企业审计管理单位建立基础审计数据库。其主要是在企业信息系统基础检查高级评价的理论基础上，通过针对基础检查数据的自动收集、转换、清理和分析验证，形成高级检查评价中间表，在这个过程中采用的是SQL语言和Excel高级检查语言。对于多维审计数据综合分析和信息挖掘，可以实现通过各种审计技术分析方法自动建立审计模型，发现审计趋势、异常和审计错误，掌握审计整体、突出重点、准确进行扩展、收集形成审计有效证据，实现完成审计任务的目标。

二、新时代对电网企业数字化审计工作的要求

（一）国家层面对电网企业数字化审计工作的要求

目前，信息化、云计算等先进信息科技已经深刻地影响着各行各业的审计管理工作方式，也深刻地改变了许多电网企业的内部财务审计管理环境。中国共产党第十九届全国人民代表大会为加快建设中国现代网络经济管理体系，作出了重要政策安排，提出：要加快建设现代网络创新力量、数字中国和人工智能智慧社会，促进移动互联网、大数据、人工智能和现代实体主义经济的相互深度融合一体化。大会还从国家层面对电网企业数字化审计工作提出了严格要求。对此，为了积极响应国家号召、搭乘时代发展机遇，电网企业可以采用科技手段加强审计工作，基于审计信息系统，开展常态化审计监督，利用大数据平台归集数据、分析数据、分析业务风险和审计疑点。同时，还可以将工作流程固化到信息系统，利用大数据技术与审计相结合，做好数据的全面跟踪分析。

（二）电网企业内部变革对数字化审计工作的要求

国家电网公司重点提议要加强“国家数字网络”的顶层结构设计，优化企业级数据模型，深化全流程服务。电网企业要重视数据作为新型生产要素的价值，建立数据中台，汇集全公司级数据资产，为数字化审计提供数据基础。对此，企业可统一联合数据共享中心的基础建设和综合应用，开展专项服务联合数据共享服务活动，促进全流程服务数据集成、全过程数据集成和企业全数据共享;开展有关数字技术开发的基础研究与应用实践，促进相关业务技术创新，提高效率。为了扎实做好当前新形势下的电网审计工作，电网审计企业必须紧紧结合电网企业发展现状，逐步推进企业审计服务信息化体系建设和技术应用，最终真正实现全面审计服务网络覆盖、大数据技术支持和企业智能化审计决策。

三、电网企业数字化审计工作的主要做法

（一）构建数字化审计组织

电网企业通过建立数字审计领导小组，可以确保数字审计的可持续发展和有效运行。领导工作小组之下设有省级数字企业审计管理办公室，负责研究制定实施数字公司审计业务管理具体措施，指导开展数字企业审计的日常管理工作，监督审计解决突出问题，实施数字企业审计绩效评估。在这个过程中可着重关注柔性网状组织机构，利用点带面方式通过技术手段快速共享研究成果，根据审计对象特点快速形成审计队伍，重点难点问题网络会诊协商，加速传统审计周期，克服地域限制，建设资源共享中心;对于实施数字企业审计管理过程中可能发现的重大技术风险和突出问题，领导小组可以通过组织头脑心理风暴等多种方式及时进行研究商讨，并提出具体解决实施方案、管理实施意见和解决措施。同时，通过组织管理信息系统，可以明确组织定义考核职责管理界面和制定考核质量标准，而将数字组织审计工作与上级组织内部绩效考核直接挂钩，则可确保组织数字审计工作采取措施和落地。

（二）组建数字化审计队伍

首先是建立一个充满活力的专业人才团队。通过鼓励选拔优秀的审计专业技术管理人员来进行专业数字技术审计，在这当中也需要一些复合型人才，也就是能够读懂数据、会使用分析工具、快速掌握业务知识的专业人员;二是通过建立审计人员培训激励机制，形成健全有效的人员培训、鼓励、考核、利用数字审计技术人员管理机制;三是特别注重加强数字技术审计的专业技术支持，引进外部专业高新技术研发企业、培训管理机构和内部专业技术管理专家予以提供专业技术支持和人才保障。审计不是由一个人来完成的，而是需要团队合作。因此，必须建立一个专业的数字审计团队。第一，专业审计师必须组成审计小组，促进审计工作的科学发展;二是共享相关数据，丰富数字审计资源，推动数字审计管理模式的创新;三是要求专业审计人员对人力资源、财务、市场营销等部门进行监督检查，及时发现数字审计工作中存在的问题并加以改进;最后，需要一个专业的运维团队，通过其专业知识来管理数字审计中使用的业务系统，为数字审计工作提供保障。

（三）加大数字化审计力度

積极主动探索和深入实践“集中分析和分散验证”的公司数字财务审计管理模式，充分发挥公司数字财务审计管理团队在日常财务审计工作监督管理中的带头作用，深化财务审计应用信息处理系统、主要审计业务管理应用信息系统和数据分析信息处理系统技术的综合应用，以“疑问验证、工作报告、问题整改、支持保障、优化和改进”五种监督机制方式继续深入进行日常财务审计工作监督;充分结合公司全年各项日常审计监督项目的工作重点，集中精力进行外部数据分析，及时、深入地公开揭示审计问题和分析风险，提高企业利用移动互联网信息技术和其他信息电子技术手段开展日常审计工作的综合能力。

（四）搭建数字化审计模型

在数字审计过程中，逐步对审计经验和审计方法进行建模，灵活构建各种数字审计操作准则和分析模型。应首先组织该业务流程。以电网企业管理的各方面为主线，对流程节点及相关信息系统、规章制度、文档通知等方面进行整理;其次，应该总结过程中存在的问题。根据电网企业的法律法规和规则，基于风险管理，结合各企业管理的逻辑关系和系统之间的数据对应，对可通过数字手段实现的审计问题数据库进行摘要和提取;同时，还可以创建审核中间表。综合利用专业审计软件操作系统和各种行政业务审计信息管理系统，获取大量专业的行政业务审计数据。使用高级语言excel和sql语言，编写用于数据分析查询的sql语言和sql语句等以清理数据。根据不同业务管理系统中间数据的不同对应中间关系，不同业务系统的中间数据通过特定数据字段进行关联，建立中间数据审核表;最后，可以编写一个审核模型。利用企业审计语言中间表，根据企业审核审计规则自动编写审计数据库并查询审计语言分析语句，对不同类型审计审核对象数据进行不同数据库的关联属性分析，建立数字审计模型。在不能形成审计模式时，则可以通过编制数字审计操作指南，整合数字审计的步骤和技术，形成数字审计操作指南。

（五）研发应用数字化审计系统

在我国传统项目审计管理模式下，审计师对项目组的人力资源需求量大，效率低。电网企业可以充分利用知识图谱、大数据分析、人工智能、区块链等技术，为电网中介组织量身开发一套实施质量管理和过程审计化的质量过程控制管理体系，实现对重点工程项目等重点项目的全程监控。企业通过知识图谱，可以将企业海量且繁杂的数据内容整合为一个知识网络，从而突破关系型数据库的限制，更精准、迅速地攫取数据价值，提高内审的效率和精度，为企业打造更加高效、专业的风险管理方案。但是这些都无法判断主体间的关联风险，知识图谱具有天然关联检索的特点，能够将内审人员从审计数据量庞大且类别纷繁复杂的困境中解放出来，将隐含的关系网络梳理清楚，从而有效提升内审工作的效率，扩大业务覆盖范围，发现更多潜在的风险与问题，从数据中挖掘出更大的价值。

（六）推动数字化审计转型

电网企业必须加强财务审计操作项目的全程实时审计过程跟踪管理和风险控制，实现会计审前审后调查、项目计划实施、故障调查排除、在线审计闭环过程管理等各种企业审计项目操作的全过程化管理，基于电网大数据技术开展企业审计操作项目，逐步建立健全企业审计人员操作项目全过程的审计数据跟踪分析管理模式，推动其向现代化的数字经济审计操作模式转变。首先，电网企业要优化审计模式，创新审计手段，数字化审计通过提取业务系统数据进行综合分析，实现了远程在线审计、持续常态审计等模式。进一步加强业审融合，同时增加与被审计单位联络途径，提高审计工作的延展性和纵深性，促进审计全覆盖，提升审计工作效率。第二，以数据驱动审计转型，通过数据系统，整个审计过程可以被完整记录。这种高效、虚拟化、低成本的新型模式，能够进一步提高审计工作的准确性，提升审计效益。

四、数字化企业审计的内涵与特征

（一）创新审计理念

创新数字化的审计理念是我国审计行业发展的一种必然趋势，也是企业审计管理人员必须深刻掌握和充分理解的一种审计技术工具和管理方法。如何使用数据作为审计工具和创新审计概念必须满足以下条件：一个是相对完善的信息管理系统。只有在信息化条件下，审计方式才能通过一定的逻辑规则和路径作为审计数据来完成;数据审计需要掌握和理解业务流程和原则;只有基于深入理解和掌握业务实践的数据才有效;控制和管理信息系统的输入输出部分。信息化作为一种工作，也通过手动或手动终端输入，因此确保输入的准确性极为重要，输出键的功能是检查是否通过一定的逻辑关系呈现给应用程序。软件集成管理只有在每个业务系统的数据经过一定的逻辑关系、转换和分析后才能成为用户数据;非制度化数据的协助和确认管理不可分割;审计员本身对数据模型的开发、创新和应用定位尤为重要。毕竟，审计就是发现和解决问题。

（二）扩张审计领域

随着当前中国企业治理制度的不断建立、外部风险控制管理机制的不断加强、企业经营管理水平的不断提高和现代计算机财务会计的不断普及，财务会计的重大错误和重要缺陷越来越少。因此，内部财务审计仍然局限于一般财务会计内部审计和简单的内部审计后财务审计，不能再充分满足推进现代企业内部科学管理和促进现代企业快速健康发展的实际需要，不能对现代企业的内部经营管理活动和内部管理效率状况进行一个综合性的评价。此种状况下，需要扩大内部审计的范围，将内部审计的范围从“错误检测和纠正‘转向提高效率”，提供内部服务。

目前，國外内部财务审计工作涉及的领域覆盖范围很广，如公司业务战略决策、人力资源关系管理、经济合同、生产管理过程与运营流程、研发、风险管理、内控控制系统、资源有效综合利用、信息管理系统流程设计与安全管理运行、产品质量定价、工资、企业持续发展管理战略、道德管理环境、绩效、合规、落后企业服务体系与高绩效等多个方面。其中的核心问题是如何管理整个组织体系中的客户服务，并通过帮助整个组织不断增加服务价值。一些内部财务审计评估机构还分别评估了中国企业公司文化、保密性、激励控制措施、一致性和财务公平性对维护企业切身利益和公司持续健康经营的重要影响。此种状况下，鼓励全体员工依法举报不当经营行为，并建立预防欺诈的意识十分重要。企业与经济社区的利益关系及其对经济社会的主体责任也逐渐成为内部财务审计的重要研究内容。为了使一个企业的内部价值最大化，确保企业内部管理和审计服务的持续增值，管理和改善一个企业的长期经营发展条件便显得尤为重要，只有经营发展条件良好时才能使企业以长期经济发展效益为根本基础，对此，内部管理审计必须将其价值内涵不断扩大并达到企业战略决策内部审计的更高水平。企业核心价值管理是现代企业经营管理的“指标”，增值发展是我们企业的主要发展目标。企业的长期经济发展战略规划、重大项目投资决策、产业发展绩效结构调整和产业资源配置优化，必须要具有正确的企业战略决策。战略决策如果失败，企业在经营发展过程中将会遇到巨大阻力，损害企业利益造成经济损失甚至企业破产。内部决策审计监督机构管理应将审计监控管理触角逐步延伸扩大到企业战略决策的内部设计实施层面，通过对企业战略决策实施过程的审计监督和数据分析，找出直接影响整体企业利润增值的各种因素，为内部设计管理人员及时提供内部审计解决意见。

（三）改进审计模式

数字审计模式的实施可以扩大审计的广度和深度，覆盖广泛，进一步确保审计的全面实施。同时，数字审计的实施可以保证审计的有效性。过去，审计工作前的市场调查不够有力，导致企业审计工作的发展方向认识不足，一定程度上导致企业发展规划审计过程不够完善。数字经济审计的快速实施已经弥补了这一点的不足。数字现场审计的投入实施大大缩短了现场助理审计员的日常工作休息时间，提高了现场审计的处理速度和工作效率。通过远程审计在线数据验证，能够实时分析被指定审计工作单位的现场工作情况，了解现场工作存在的难点问题，省略了被审计工作人员准备到达现场的繁琐过程，缩短了审核过程的时间。

（四）规范审计流程

审计工作包括固定的业务流程，需要严格按照国家标准编制审计文件，确保审计工作的标准化。每个企业都有自己的管理模式和方法，而加强对控制过程的管理和控制，可以提高工作效率和管理质量，这便要求审核部门根据各环节的工作特点划分工艺界限，明确人员职责，一同高效率为审核工作的开展服务。

五、结语

综上所述，电网企业内部审计的数字化是大势所趋。目前，我国电网企业的信息数字业务审计工作已经分别经历了一个从头开始和在实践中不断探索发展的两个过程，企业管理模式、技术手段、人才培养机制等各个方面已经取得重大创新，基本形成了我国数字网络审计产业生态，促进了我国网络审计企业的健康稳步发展。在新信息时代，网络财务企业的移动数字财务审计将逐渐取代传统的企业审计管理模式，审计技术人员必须紧紧抓住我国数字企业审计技术时代带来的机遇，充分发挥我国数字企业审计的技术优势，只有这样才能促进审计企业的经济持续健康稳定发展。

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（作者单位：国家电投集团数字科技有限公司）