企业财务会计内部控制的优化路径

徐丽

摘要：改革开放以来，我国经济水平发生了质的改变，迎来了新的发展机遇，人民有更加多样化的生活需求，在此社会背景下，企业竞争压力加剧，市场竞争激烈，应根据中国的基本国情和社会发展现状，用更加完备的法律法规为企业创造优质的外部条件，实现企业全面发展。在新环境下，企业财务部门的主体地位日渐显现，企业的经济效益和核心竞争力与财务管理工作息息相关，特别是财务会计内部控制直接关系企业的生存发展。文章分析研究企业财务会计内部控制的含义、实际意义及遵循的原则，逐一说明企业财务会计内部控制的不足之处，结合中国国情和企业外部发展条件，进一步推出优化财务会计内部控制的有效措施。

关键词：财务会计;内部控制;优化路径

企业财务会计是以货币作为主要计量单位，运用专门的会计理论、方法与技术，对企业生产经营活动的过程与生产经营活动的成果，进行连续、系统、全面、综合地记录、计算、核算和监督，并据以进行科学的分析与预测，向投资者和债权人等各方面提供准确信息，促进企业不断改善经营管理、提高经济效益的一种专门的经济管理活动。譬如，由企业财务会计每天定期分析企业的财务状况而后规划安排后续的工作任务，严格监管企业日常经营活动中的违规操作并及时整治，保证企业的财产安全。与此同时，面对激烈市场竞争环境，企业应及时从会计处获取一手数据，加强企业自身的竞争力，从而获取更多的经济利益。当前国内的很多企业、事业单位均构建形成企业财务会计内部控制制度，并取得了一定成效，但在社会日新月异的发展和多变的市场环境下，企业管理要求随之提升，财务管理水平和财务管理制度需要不断完善，原先的财务会计内部控制制度难以满足实际的社会发展需要，所以应结合企业实际情况，完善内部控制制度。从不同角度深入研究企业财务会计内部控制的不足之处，并提出针对性的优化措施。企业展开财务内部控制工作不但可以把企业的每一笔资产用在实处，科学化管理企业，还能牢牢掌握企业的资产分布情况，合理分配企业资源，让资源得以有效利用。

一、企业财务会计内部控制概述

构成企业内部管理的一个关键因素是企业的财务会计，他关系着企业的生存发展方向，现如今的社会经济环境突出了市场经济的地位，市场经济对企业至关重要，企业未来的发展和他息息相关，通过企业的财务水平和会计水平可以凸显企业的管理水准和运营水准。伴随国家提出一系列相关的政策制度，企业财务会计的管理水准和运营水准存在不确定性，2017年财政部修订了《企业会计准则》，进一步规范了企业的财务行为，明确会计处理企业财务工作的重要性，使运营中的企业以更加平稳的状态发展，拥有更加健康的企业财务状况。要全面核算企业的财务情况，持续监督管理企业的经营活动，需要财务会计部门的鼎力相助，他是顺利推进此工作不可或缺的一部分。财务经营活动中难以避免发生借贷、亏损的现象，怎么有效控制企业的财务行为，把企业运营由亏损转化为盈利，为企业创造更多的利润空间呢？这个问题需要所有的企业财务人员认真考虑。财务会计部门的工作职责主要包括以下几个方面：首先，确保企业资产的完好无缺，保护企业的财产安全，为企业的每一笔款项支出提供强有力的保障，确保企业交易的顺利完成，促进企业的良性发展;其次，全面了解企业交易的相关注意事项并分析企业的负债情况，按照时间及任务紧急程度系统化分批次进行评估，让企业财务持续平稳运行;然后，敦促财务相关人员做好投资人资本、利益和损失等方面的核算工作，秉承对所有股东负责的原则，公平、公正、公开记录企业收益状况;最后，监督企业会计认真核算企业日常经营活动获得的每一项收入，严格把控企业经营过程中产生的流入资产和流出资产，投资前先测算项目金额，秉承对企业每一个投资者负责的原则，最大化避免企业出现亏损，提高企业的经济效益。

二、强化企业财务会计内部控制的意义

无论是国有企业，还是私营企业，企业内部财务控制管理工作的重要性都不言而喻，同时影响着企业未来的生存发展，在其作用下还可以提高企业的核心竞争力。企业进行常态化管理工作期间，财务部门应该从不同角度、不同层级探讨企业经营发展情况，根据企业的发展规划，分析不同层面潜在的风险因子，深挖影响企业经营安全的不同风险，保障企业的健康和可持续发展。企业发展过程中，难以规避无法控制的风险，不管是系数高的还是系数低的风险因子，都会对企业的经济利润产生不可小觑的影响力，严重情况下还会危及企业的生存发展。针对这些问题，财务人员需要采取针对性的措施，逐步展开财务会计管理工作，找到财务管理工作中潜在的风险，推动财务会计内部控制工作高效完成，与此同时财务相关人员也要树立正确的职业观并时刻提醒自己，对财务风险引发的各种问题了然于心，加强重视并合理利用企业的资金。财务会计工作一定程度上还会影响企业其他业务的发展，因为不同种类的业务均会涉及财务问题，因此解决财务管理工作的问题不仅可以促进企业稳定、良好发展，还能使企业的管理制度进一步完善，讓会计人员有序完成企业的每一项工作。在财务会计内部控制工作中最为关键的一项内容是最大程度地防止企业财务遇到风险，为企业提供强有力的支撑并快速提高企业的财务管理水平，有序展开企业的各种财务管理活动。为了提高企业财务会计管理的工作水平，加强财务管理工作，应该全面调查企业内部各个部门机构的财务状况并加以分析，围绕真实数据，运用合理有效的方法管理财务内部组织，使财务会计工作更加科学规范。

三、企业财务会计内部控制存在的问题

（一）企业对财务会计内部控制的认识不够

分析企业财务会计内部控制工作的情况发现，目前国内的很多企业在财务会计内部控制上都面临很多的困难，其中最为明显的一项是企业对财务会计内部控制的认识不足，未形成财务会计内部控制意识，主要表现在以下两个方面：一是企业内部并未意识到财务会计内部控制管理的重要性，无论是企业管理人员还是普通职员，均没有掌握企业财务会计内部控制制度条例，对财务工作存在错误的认识，认为该制度本质上表现的是企业的财务状况和财务经营水平，不用按照财务会计内部控制制度执行;二是少数企业虽然针对企业的实际发展制定了财务会计内部控制制度，但实际并没有执行到位，仅停留于表面形式，与此同时，大多数企业没有意识到企业财务控制制度对企业发展的意义，内部控制制度难以有效融合于企业的实际发展，内部控制工作机制无法发挥真正的效力。综述可得，大多数企业在主观上并没有意识到财务会计内部控制制度存在的意义，导致财务会计内部控制难以充分运用于企业管理，财务管理人员和企业员工不重视内部控制管理工作，影响管理人员的管理思想和工作态度。大多数管理人员对财务内部控制制度的作用力理解不够深刻，管理目标不明确，以及缺少强大的管理信念导致消极怠工现象出现。如果产生财务管理问题，管理人员往往互相推卸责任，对理应承担的责任置之不顾。而且，在管理人员管理意识薄弱的影响下，企业内部控制制度难以充分发挥自身的作用力，无形中放大了问题并带来严重的后果。

（二）企业财务会计内部控制评估系统不完善

在企业内部管理工作中，会计内部控制工作的质量水平与财务会计内部控制评估系统息息相关。就现阶段来看，受不同类别因素的影响，国内的大多数企业在内部控制管理评价系统上均存在或多或少的问题，严重制约了企业财务会计内部管理工作，降低了内部管理的工作效率，具体从以下三个方面可以体现：一是企业展开经营管理活动期间，无论是大型还是小型企业均根据企业的盈利状况来決定企业经营和企业资金配置情况，如果企业财务会计内部控制评估系统不完善，缺乏科学的理论依据，那么自身的评估功能难以完全发挥，同时企业实际的发展情况也无法借助财务会计内部控制系统得以体现;二是企业财务会计内部控制评估系统的可行度不高，很多企业构建财务会计内部控制系统期间，深度挖掘企业的实际生产经营状况，评估系统如果缺乏科学合理的机制，极易影响评估结果的准确性，甚至完全偏离实际状态，呈现的企业经营发展和本质大相径庭;三是国内大多数企业构建财务会计内部控制评估系统时，如果没有专业的指导意见，那么构建的企业财务会计内部控制评估系统同样不合理，进行企业财务会计内部控制的过程中极易引发很多问题。除此之外，在个人利益和其他因素的诱惑下，企业内部控制人员也会利用财务系统存在的漏洞进行个人利益的谋取，长此以往不利于企业的可持续发展，甚至会产生严重的影响。

（三）财务管理人员素质水平待提高，缺乏专业技能

当前国内很多企业的财务会计内部控制人员专业素质水平待提高，财务会计方面的专业知识掌握不够全面，理解不够透彻，财务会计内部控制方式滞后，控制理念落伍，无法满足目前的社会发展需要，企业财务会计内部控制工作难以顺利执行，与此同时，企业财务会计内部控制管理需要借助新兴的互联网技术，所以要求财务会计内部控制人员熟悉互联网相关知识，将互联网技术深谙于心并恰当加以运用，然而实际工作的过程中，财务管理人员自身的素质水平不高，缺少专业的技术能力，无法完全掌握所有的管理模式，财务会计内部控制制度难以逐项落实到位。总的来说，造成财务管理人员素质水平不高的原因主要表现在两个方面，一是财务人员未形成良好的职业素养，工作态度不积极，借助个人权力谋求个人利益，让集体利益蒙受损失;二是财务人员不具备全面的专业知识，学习能力较差，应用计算机技术的能力薄弱，难以借助信息化手段操作系统并完成财务管理工作。财务管理人员存在的问题通过不同的形式暴露出来，一旦产生这些问题，极易带来不好的影响，最后导致企业财务会计内部控制制度难以正常发挥其作用力，阻碍企业的高效管理。

（四）企业内部控制监督工作不到位

企业内部监督控制管理主要包括两个方面：一是内部监督控制管理;二是外部监督控制管理。内部监督控制管理工作，通常由企业内部审计组织进行管理，理论上企业设立审计机构负责监督内部控制，但是实际情况是管理人员并不了解审计监管和内部控制工作的重点，从而让审计机构和财务组织隶属于同一层级部门，审计部门无法干涉财务部门的内部控制管理工作，难以完全发挥内部监管的作用力。而内部监督控制管理的另一方面即外部监督控制管理主要指的是政府和社会层面的监管，但是现阶段国内大多数企业没有完全公开内部控制信息，在这样的环境下难以有效完成外部监督控制管理工作。

（五）财务会计流程设置不完备

现代会计包括了财务会计和管理会计两方面，管理会计的先决条件是财务会计，两种类别之间存在一定的联系，互相牵制互相影响。通过财务会计可以为企业管理人员提供不同的决策方式并评估资金预算为相关项目的资金筹备做准备，恰恰因为财务会计满足这一条件，使得一部分企业忽略管理会计的存在，一些企业还把管理会计人员分配到财务会计工作中，从而让企业失去确切的投资信息，运行资金的风险系数随之提高。

四、优化企业财务内部控制遵循的原则

（一）围绕企业自身发展的原则

企业财务会计内部控制的作用可以从多个方面体现，开展这一工作促进了企业的经营发展，但是从本质上来看，内部控制的首要任务仍然是推动企业实现可持续发展;在此基础上，优化企业财务内部控制的过程中，应围绕自身的可持续发展目标，把内部控制中的关键任务确定为促进企业发展，具体落实期间，相关工作人员应全方面剖析企业的发展状况和外部市场条件，与此同时，还要多了解行业领域内竞争对手的真实情况，结合数据制定真实可执行的内部控制制度，确立有效的内部控制措施，并逐项贯彻落实到位。

（二）保证管理活动合法合规的原则

保证管理活动合法合规的原则是企业财务内部控制中最重要的一项原则，遵循了此项原则才能确保该工作得以顺利展开。企业的经济效益和财务会计管理工作密不可分，正因为如此，一些企业为获取大量的经济效益而置国内的法律法规于不顾，做出违法乱纪行为，虽然短期内可能没被发现甚至还获得一些经济利益，但从长远来看，企业的可持续发展难以为继，因此，企业的财务会计内部控制制度需要严格按照相关的法律法规执行，确保管理活动的合法合规。

（三）保持对应的原则

虽然财务会计内部控制在企业中有所普及，但是不同企业的工作内容仍然存在较大的差异性和特殊性，身处不同行业领域的企业自身发展状况各不相同，应按照企业的实际情况动态调整财务会计内部控制，在财务会计内部控制的过程中，企业应遵循对应的原则，对不同的问题进行针对性地分析，认清自身存在的问题，并提出行之有效的解决措施，构建完备的财务管理制度，将企业发展方针和财务会计内部控制制度有机融合，促进企业的良性发展。

五、优化企业财务会计内部控制的有效措施

（一）提高财务人员对财务会计内部控制的认识

企业要进一步提升内部的管理质量，增强企业核心竞争力，就要加强财务管理工作力度，将财务内部控制制度逐一落实到位，促进企业保持健康的状态实现可持续发展，有全新的发展机遇以及更广阔的发展空间。在企业规划发展目标的过程中，首先要着重建立企业财务会计内部控制系统，借助科学合理的手段进行企业财务会计内部控制管理，运用有效的策略严格执行每一项管理制度。首先，针对企业的管理人员需要明确财务会计内部控制工作的重要意义和落实的必要性，清楚财务会计内部控制和企业长期发展的关联性，然后加大宣传力度，提高企业的影响力，为企业打造融洽的内部工作环境。提高管理人员的思想境界并加大财务会计管理工作的重视程度后，企业应及时开展培训或讲座活动进一步完成员工的思想教育，保证企业所有人员重新认识财务会计内部控制工作，加深了解，把职业责任意识灌输给每一个员工，让他们可以自主积极配合财务人员工作，为完备、合理、有效管理机制的构建贡献自己的力量。与此同时，还需要运用多种方式改善并优化企业内部财务工作环境，严格监管每一个工作环节，完善管理制度，提高工作效率，夯实基础为后期工作提供源源不断的动力。企业也要适当扩张财务人员管理的权限，从人力、财力、物力等多个方面为他们提供支持，保障财务会计内部控制工作得以顺利展开。除此之外，还要扭转管理人员在财务内部控制工作上不正确的思想观念，调整员工的工作心态，运用各种不同的方法调动员工的工作热情和积极性，以乐观的心态更加主动地投入到常态化的工作中。

（二）完善革新企业财务会计内部控制的评价系统

当前环境下，受不同因素共同作用的影响，国内大多数企业的财务会计内部控制评价系统均存在很多缺陷，针对此情况，需要以企业实际发展状况为中心，运用合理的方法完善优化内部控制评价系统。首先，根据硬件和软件两个方向优化改进对应的装置，完备内部控制系统;其次，还要恰当处理财务会计内部控制评价系统中潜在的一系列隐患。只有完备了企业财务会计内部控制制度才能达到健康管理企业财务的目标，完善了法律法规才能为法治社会的实现打下良好的基础，在社会内部构建有法可依、违法必究的法制环境。这一原则同样适用于企业的财务会计管理，财务会计管理工作的正常运行离不开强制的法律制度，制度的建立规范了财务工作人员的行为，财务人员应严格遵循管理制度。与此同时，完备的制度还能为后续纠纷提供强有力的保障，划定责任承担方并依法追究责任，企业如果缺少了财务会计内部控制制度，那么无法约束财务人员的工作，一旦工作出现失误，难以判别承担法律责任的一方，责任难以落实，企业管理财务会计人员缺乏有效的机制，在这样的工作环境中不利于鞭策激励财务人员的工作，无法充分调动他们的工作积极性，整体的工作效率下降。而且，缺失完备的管理制度，员工为了保护自身利益，极易出现互相推卸责任的情况，诱导企业模糊事实真相。基于以上情况，企业必须完善财务会计内部控制制度，在相应的规章制度中规范每一项财务会计工作，防止在财务工作中出现没有注意到的盲点和死角。完善制度的过程，不仅仅只是照搬其他企业的成功经验，还要因地制宜，按照企业自身发展情况改进相关条例，形成科学有效、规范合适的制度体系，结合实际展开财务会计内部控制工作。

（三）提高财务管理人员培训次数，提升企业员工职业素养和专业技术能力

企业在开展财务会计内部控制工作期间，企业财务管理质量极易受管理人员综合素质水平、专业技术水准的影响，造成难以预估的负面影响，因此为了提高管理人员的专业技术水准和职业素养，企业应定期组织安排举行讲座活动，加强员工对企业内部控制管理的认知程度，保证企业相关财务会计人员的工作能力得以进一步提升。除此之外，企业还要结合实际发展，制定科学合理的奖惩规则，在企业内部构建完备有效的竞争体系，慢慢提高财务管理人员的专业技术能力并达到岗位的相关职能要求，使财务会计人员提高整体的综合素质水平。企业应先扭转员工的思想观念，让每个财务管理人员明确财务会计内部控制工作的重要性，只有改变了财务管理工作的观念意识，才能加快财务会计内部控制建设的进程。成功转变错误的思想观念后，企业还要定期安排组织举办相关的知识讲座活动，鼓励全体员工踊跃参与到这些活动中，并在活动中提升员工个人的职业素养。企业如果只是从理论知识入手宣贯企业财务会计内部控制的意义，那么员工只会将自己和企业财务会计内部控制管理工作划清界限，认为这些工作和自身的利益毫不相干，但是如果从人性的角度来看，员工在企业工作的目的就是为了赚钱获得相应的经济利益，因此企业有义务适时地对员工进行物质奖励，为员工争取相应的利益并让他们切身体会到。

六、结语

综上所述，企业财务会计内部控制工作过程中的关键之处在于培养员工形成正确的思维意识、具备一定的专业技能以及为企业构建合理的管理机制，企业应针对不同的问题制定对应的、科学合理的措施方案，充分发挥其效力，加强培养员工及管理人员的企业财务会计内部控制管理意识并完善管理机制。针对企业管理人员来说，还需要他们充分调查了解市场的发展趋势，精准预测企业未来的发展方向，借助新兴的科技手段制定契合社会发展的企业管理政策，使内部控制工作满足企业的实际发展需求，除此之外还要贯彻执行企业各项规章制度和方针策略，充分发挥企业财务内部控制工作制度的作用力，促进企业健康、可持续发展。

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（作者单位：国网山东省电力公司桓台县供电公司）